1000 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (9)

получен
гонорар 70%

Юрист

Общаться в чате
• 7,4 рейтинг

Уважаемый Алексей! Здравствуйте! Порядок выплаты прибыли должен быть регламентирован Уставом ООО (см. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а уже конкретные выплаты предусматриваются решениями участников или единственного участника.

Поэтому в Вашем случае, надо смотреть Устав ООО плюс принимать соответствующие решения участников (или единственного участника).

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

• получен
  гонорар 70%

  Юрист

  Общаться в чате
  • 7,4 рейтинг

  Уважаемый Алексей! В дополнение:

  согласно ч.1 ст.28 Закона №14-ФЗ

  Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества

  При этом (ч.ч.3,4 ст.28 Закона)

  Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

  В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
  Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
  По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Юрист

  Общаться в чате

  • 8,4 рейтинг
  • эксперт

  Алексей, добрый вечер! Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
  

  1. Общество вправеежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
  2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
  Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
  3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними . Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
  
  

  т.е. порядок выплаты вы вправе определить решением общего собрания единогласно
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 30%

  Юрист, г. Екатеринбург

  Общаться в чате

  • 9,9 рейтинг
  • эксперт

  Вопрос: Как правильно оформить частичную выплату чистой прибыли за 2014 год (200 т.р.), при условии, что в последствии мы хотим выплатить оставшуюся часть (500 т.р.), как дивиденды…
  Алексей
  

  Алексей, добрый день. Немного непонятно, в какой форме Вы хотите выплачивать 200 т.р. если выплаты возможны только как дивиденды и что Вам мешает выплатить дивиденды сейчас в размере 700 т.р.? Принимайте решение о распределении прибыли и распределяйте.

  Или я неверно понял Ваш вопрос?

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

С чего начать

Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов. Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал. При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна.

Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России . Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов.

На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют. Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета. Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

Когда можно выплачивать дивиденды

В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п. 1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Максимальный срок выплаты - 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли. Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не нужно. Новая ставка налога (13 процентов) применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году.

Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении.

Решение о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

• период распределяется прибыли;
• сумма прибыли, подлежащая распределению;
• пропорции распределяемой прибыли;
• участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
• сроки выплаты дохода;
• форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.

После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налогообложение дивидендов

Налогообложение дивидендов имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтер. Ведь, например, от состава участников, от формы распределяемой прибыли зависит то, какие налоги в итоге придется заплатить обществу. Рассмотрим это более подробно.

Участники-физические лица

Итак, если участниками компании являются физические лица, тогда выплаты в виде дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам ():

• 13 процентов при выплате дохода лицам, которые являются резидентами РФ;
• 15 процентов при выплате дохода лицам, которые не являются резидентами РФ.

Следует отметить, что при расчете по ставке 13 процентов налоговые вычеты на «дивидендный» доход не распространяются (). Поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов.

Участники-юридические лица

При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

• ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
• 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
• 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

Налог на прибыль в отношении дивидендов должны уплачивать все организации независимо от их системы налогообложения.

Пример 1

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли в размере 100 000 рублей. В состав организации входят три участника:

• Петров П.П., резидент РФ, доля в уставном капитале – 35 процентов;
• Федоров Ф.Ф., резидент РФ, доля в уставном капитале – 20 процентов;
• ООО «Меридиан», резидент РФ, доля в уставном капитале – 45 процентов.

Расчет дивидендов участников и налогов, причитающихся ООО «Олимп» сведем в таблицу:

Ситуация, рассмотренная в данном примере, наиболее характерна для российских реалий, когда организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, а в ее состав входят участники-резиденты РФ.

Если компания также является и получателем дивидендов, тогда налог к удержанию рассчитывается в соответствии с пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2) ,

где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – налоговая ставка (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы. При расчете данного показателя не учитываются полученные дивиденды от организаций, которые применяют ставку налога на прибыль ноль процентов.

С помощью этой формулы рассчитываются НДФЛ и с дивидендов российских участников. Если же среди участников организации есть нерезиденты РФ, тогда налоги исчисляются согласно :

Налог = Сумма выплачиваемых дивидендов х 15%

Пример 2

ООО «Олимп» 1 марта 2015 получило дивиденды от ООО «Нимфа» в сумме 50 000 руб. Участниками организации на общем собрании было принято решение о распределении прибыли в размере 100 000 руб. и выплате дивидендов в следующих суммах:

• Федоров Ф.Ф.- 35 000 руб. (является резидентом РФ);
• Питриди К. - 20 000 руб. (не является резидентом РФ);
• ООО «Меридиан» - 45 000 руб. (является резидентом РФ).

Чистая прибыль общества распределяется между участниками пропорционально долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет.

Сначала рассчитаем суммы налогов, которые организация должна будет удержать с дивидендов участников-резидентов РФ:

Общая сумма дивидендов, выплачиваемых в пользу российских участников составляет 80 000 руб. (35 000 + 45 000).

НДФЛ с дивидендов Федорова Ф.Ф.:

35 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 1706 руб.

Участник получит дивиденды в размере 33 294 руб. (35 000 – 1706).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Меридиан»:

45 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 2194 руб.

На счет компании будет зачислена сумма, равная 42 806 руб. (45 000 – 2194)

Рассчитаем сумму налога, которую организация должна удержать с дивидендов участника-нерезидента РФ.

НДФЛ с дивидендов Питриди К.:

20 000 руб. х 15% = 3000 руб.

Участнику будут выплачены дивиденды в размере 17 000 руб. (20 000 - 3000).

Удержанные налоги нужно будет перечислить в бюджет в следующие сроки:

• НДФЛ – не позднее дня выплаты дивидендов участнику ().
• налог на прибыль – не позднее следующего дня после перечисления дивидендов участнику ().

Напоминаем, что по удержанным суммам налогов компания должна отчитаться перед налоговыми органами.

При выплате дивидендов организации заполняется , состоящая из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Подать ее нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором был выплачен доход.

Выплаченные дивиденды в пользу физических лиц отражаются в , которую необходимо представить до 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода.

Выплата дивидендов в натуральной форме

Если нет денежных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом (например, товарами, готовой продукцией, основными средствами). Однако этот способ не выгоден, поскольку влечет за собой уплату налогов - таких как НДС и налог на прибыль. При этом обязанность организации как налогового агента сохраняется. Отметим, что имущество в счет выплаты дивидендов должно передаваться по ценам не ниже рыночных (во избежание занижения базы для определения налогов). НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из стоимости имущества, включая НДС. Если у организации нет возможности удержать и перечислить НДФЛ с переданного имущества, об этом нужно в течение месяца оповестить участника и ИФНС, в которой состоит на учете организация-налоговый агент.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерском учете

Для наглядности отражение выплаты дохода участникам рассмотрим на примере.

Пример 3

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам в следующих размерах:

• Петров П.П. - 35 000 рублей, в т.ч. НДФЛ - 4550 рублей (резидент РФ, не является сотрудником компании);
• Федоров Ф.Ф. - 20 000 руб, в т.ч. НДФЛ - 2600 рублей (резидент РФ, является сотрудником компании);
• ООО «Меридиан» - 45 000 рублей, в т.ч. Налог на прибыль - 5850 рублей (резидент РФ).

Бухгалтер ООО «Олимп» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 35 000 руб. – начислены дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 45 000 руб. – начислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. – начислены дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
- 4550 руб. – удержан НДФЛ из дохода Петрова П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
- 2600 руб. – удержан НДФЛ из дохода Федорова Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
- 17 400 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
- 30 450 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
- 39 150 руб. – перечислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 7150 руб. – перечислен в бюджет удержанный НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 5850 руб. – перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль.

Ольга Федун , для журнала «Практическая Бухгалтерия»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

Выплата дивидендов считается одним из важных процессов в деятельности ООО. Дивидендами признается , которая распределяется между учредителями соразмерно их долям. Предусмотренные выплаты подтверждаются оформлением протокола. Финансовая прибыль облагается налогами.

Под определением дивидендов понимаются учредителя или акционера, полученные в ходе распределения чистой прибыли ООО (п.1 ст.43 Налогового кодекса РФ). Размер выплат высчитывается в пропорциональном отношении к уставному капиталу. Доходами могут быть признаны не только отечественные, но и иностранные источники получения прибыли. Главным условием их правомерности является статус дивидендов за рубежом. Все доходы должны подтверждаться письменными документами.

Существует несколько правил того, как распределять прибыль в ООО:

1. Доходной частью считается прибыль, освобождаемая от уплаты налогов или после их погашения.
2. Дивиденды не выплачиваются, если предприятие рискует остаться . Сюда добавляется низкий процент активов по сравнению с размером уставного капитала. Разумеется, чистые активы выплачиваются после внесения основного источника ООО – уставного капитала.
3. Дивиденды облагаются налогообложением из расчета налога на прибыль или НДФЛ.
4. Чистые активы начисляются лишь когда компания не имеет непогашенных убытков. В случае выявления задолженностей вся прибыль или ее часть идут на расчеты с кредиторами.

Выплаты дивидендов юридическим лицам связаны с особенностями расчета налога на прибыль. В 2017 году перечисление налога осуществляется по ставке от нулевого порога до 13%. Для сравнения, НДФЛ имеет фиксированную ставку – 13% вне зависимости от суммы. Иностранные организации уплачивают налог по ставке в 15% от получаемой прибыли. Нулевой порог (0% налога) требует владения долей в уставном капитале не менее 50%.

Периодичность выплаты дивидендов зависит от характера ООО. По закону разрешено осуществлять перечисления учредителям по кварталам, полугодиям или годам. За основной расчет берутся два значения: размер получаемых активов и регулярность их начисления. Специалисты рекомендуют начислять дивиденды по завершению годовой деятельности ООО. В противном случае велик риск ошибиться с налогообложением или не покрыть задолженности предприятия перед кредиторами.

Какие документы сопровождают выплату дивидендов?

Зафиксировать факт выплат учредителям можно только документально. Обязательным условием считается составление протокола, куда вносится информация обо всех акционерах ООО. служит гарантией начисления дивидендов и формой бухгалтерского учета компании.

Протокол должен содержать следующие сведения:

1. Период распределения доходов между учредителями и акционерами.
2. Размер чистой прибыли (за вычетом налогов и задолженностей перед кредиторами).
3. Процентное соотношение распределения дивидендов (соразмерно долям в уставном капитале предприятия).
4. Пропорциональные подсчеты.
5. Период, когда активы поступят на счет учредителей (конкретная дата или условие соглашения).
6. Способы выплаты дивидендов (перевод на карту, выдача наличными, покрытие долгов и иные варианты).

Протокол обычно имеет свободную форму. Закон не регламентирует особенности составления документа. Однако в нем должны содержаться перечисленные выше сведения. Как правило, у каждой организации имеется заранее подготовленный образец протокола.

Когда нельзя выплачивать дивиденды?

Дивиденды выплачиваются только после расчетов убыточной части и погашения долгов перед кредиторами. Последние вправе указать в соглашении о невозможности выплаты активов. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет ситуации, когда выплаты прибыли невозможны (ст. 29).

Распределение дивидендов между акционерами не происходит:

Отдельной строкой идет состояние компании перед банкротством. Нередко дивиденды идут в ход погашения долгов. Бывают случаи, когда учредители вынуждены ждать положенной им прибыли несколько сезонов. В таком случае рекомендуется провести финансовое оздоровление предприятия. поможет выявить расходы, которых можно избежать без банкротства.

Ограничения выплат отнюдь не вредят ООО. Это скорее законодательная мера поддержания компании на должном уровне. Даже если у предприятия наблюдается застой, но учредители договорились о выплатах активов, дивиденды будут распределены. Но на это может потребоваться некоторое время.

Налогообложение дивидендов

Ведением налоговой базы занимается бухгалтер компании. Налогообложение зависит сразу от нескольких факторов: состав учредителей, характер деятельности фирмы, строка доходной части, режим уплаты налогов. Все это влияет на итоговую ставку налогообложения.

Распределение дивидендов между физическими лицами предусматривает следующие ставки:

• Учредители, являющиеся резидентами Российской Федерации – получают прибыль за вычетом 13% .
• Иностранные учредители должны будут уплатить 15% НДФЛ.

Законом установлено, что доходы от дивидендов по ставке в 13% не облагаются дополнительным налогом. В данном случае расчеты производятся отдельными строками прибыли (ст. 210 НК РФ).

Распределение дивидендов между организациями предполагает следующие ставки:

1. Для российских юридических лиц подготовлен нулевой порог налогообложения на дивиденды. полагаются в том случае, если организация владеет не менее половиной долей уставного капитала ООО. При этом срок владения долями не должен быть прерван в течение одного календарного года (365 дней).
2. Юридические лица, получающие доход от российских и зарубежных организаций, облагаются налогом на прибыль в размере 13%. В основном речь идет о юридических лицах, которые не могут использовать нулевой порог. Таким образом, режим их налоговой ставки будет совпадать с НДФЛ.
3. Иностранные юридические лица, получающие дивиденды от отечественных компаний облагаются ставкой в 15% на прибыль.

Характер высчитывается в индивидуальном порядке. Контроль за отчислением выплат осуществляют налоговые инспекторы. В случае выявления нарушений организация облагается штрафными санкциями.

Дивиденды – это чистая прибыль ООО, распределяемая между учредителями и акционерами в соответствии с уставным капиталом. Не допускается, чтобы активы были ниже общего фонда. Дивиденды облагаются налоговой ставкой и считаются отдельной строкой бухгалтерской линии.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает нераспределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

• Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
• Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
• Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее , если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.

Как распределяются дивиденды

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2018 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

• НДФЛ для резидентов - 13%;
• НДФЛ для нерезидентов - 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

• Для российской компании - 13%;
• Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
• Иностранная компания - 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

• Соглашение о купле-продаже;
• Решение о разделении, преобразовании и т. д.
• Решения суда;
• Учредительный договор;
• Акт передачи
• И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году пошаговая инструкция

Шаг 1. Определить сумму чистых активов и дивидендов

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше . Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы =(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Шаг 2. Принятие решения о выплате дивидендов

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение - выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании - как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

• Иванов - сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
• Петров - сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
• Сидоров - сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

• Иванов - налог 62688х13% = 8149 руб.
• Петров - налог 109704х13%=14262 руб.
• Сидоров - налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

• Иванов - 62688-8149=54539 руб.
• Петров - 109704-14262=95442 руб.
• Сидоров - 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды - ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам. Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года. Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Главные положения

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208. Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

• пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
• пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
• если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

• в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
• закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
• Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
• срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
• закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

Документальное оформление

На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

• место, где проводилось собрание;
• дата его проведения;
• кто председательствовал и был секретарем;
• пофамильный список участников;
• доля каждого из них в уставном капитале;
• повестка дня собрания;
• решения, которые были приняты.

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2019 году возможна в следующих формах:

• в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
• в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
   • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
   • как она должна быть распределена между членами;
   • в какие сроки выплата должна быть произведена.

   Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

   • решение про выплату, которое принял учредитель;
   • протокол и соответствующее решение общего собрания;
   • приказ про произведение начисления и выплату.

   Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
4. Удержание налогов.
5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов: