Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Сотрудники компании, у которых есть дети, имеют право на налоговый вычет. Он уменьшает базу по НДФЛ. Это, так называемый, стандартный налоговый вычет. Но кроме стандартных существуют еще имущественные, социальные и иные вычеты. Чтобы из справки 2-НДФЛ было понятно, на какой именно вычет уменьшили налоговую базу из доходов сотрудника, каждому виду вычета присвоен свой код.
Самый распрострыненный вычет, который встречается в справках - код вычета 126. Давайте разберемся, что это такое. Код 126 - это вычет родителям или усыновителям в размере 1400 руб. на первого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося очного отделения в возрасте до 24 лет. Он действует с 26.12.2016, до декабря 2016 этому вычету соответствовал код 114. Т.е. код 126 - это старый код 114.
В прошлом году согласно приказу от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения» к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ коды вычетов на детей были изменены.
Вместо привычных кодов 114-125, теперь появились коды 126-149. Как видим, кодов стало больше. Связано это с тем, что раньше одинаковый вычет получали все категории сотрудников:
Теперь все изменилось. При предоставлении вычетов, например, на ребенка-инвалида:
То есть суммы для разных категорий родителей теперь разные, поэтому и кодов стало больше. В таблице мы привели пример того, как старый код преобразовался в два новых.
Код вычета в 2018 году* |
В каких случаях ставится в 2-НДФЛ |
Код вычета старый, до 26.12.2016 |
---|---|---|
|
||
При предоставлении вычета в размере 1400 руб. на первого ребенка в возрасте до 18 лет, либо учащегося очного отделения учебного заведения до 24 лет.
|
*Полную таблицу с новыми кодами смотрите в конце статьи.
При заполнении справки 2-НДФЛ в 2017 году вы должны обязательно указать код вычета на ребенка. При этом нужно руководствоваться следующими правилами:
Обратите внимание , что код вычета на ребенка ставится только в разделе 4 2-НДФЛ, в разделе 3 этой же справки, несмотря на существование одноименной колонки, код и сумма вычета не указываются.
Код вычета на 2 детей
Несмотря на то, что сумма вычета за одного ребенка и за второго ребенка одинаковая, вы не можете сложить эти вычеты и указать их единой суммой в 2-НДФЛ сразу, как за двоих детей. Коды вычетов в данной и аналогичных ситуациях будут разными - 126 и 127.
Код 126 в 2-НДФЛ
Код 126 означает - вычет в размере 1400 руб. на первого ребенка в возрасте до 18 лет, либо учащегося очного отделения учебного заведения до 24 лет родителям (даже если находятся в разводе), супруге (супругу) родителя, усыновителям.
Код вычета 127
Код 127 - вычет в размере 1400 руб. на второго ребенка в возрасте до 18 лет, либо учащегося очного отделения учебного заведения до 24 лет родителям (даже если находятся в разводе), супруге (супругу) родителя, усыновителям.
Код вычета 128
Код 128 - вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, либо учащегося очного отделения учебного заведения до 24 лет родителям (даже если находятся в разводе), супруге (супругу) родителя, усыновителям.
Код вычета 129
Код 129 - вычет в размере 12 000 руб. на ребенка-инвалида I и II группы инвалидности в возрасте до 18 лет, либо учащегося очного отделения учебного заведения до 24 лет родителям (даже если находятся в разводе), супруге (супругу) родителя, усыновителям.
Код вычета в 2018 году |
Расшифровка кода |
Старый код, действовавший до 26.12.2016 |
|
Сумма вычета (в рублях) |
В каких случаях полагается и кому |
||
На первого ребенка:
|
|||
На первого ребенка:
|
|||
На второго ребенка:
|
|||
На второго ребенка:
|
|||
На третьего ребенка:
|
|||
На третьего ребенка:
|
|||
На ребенка-инвалида:
|
|||
На ребенка-инвалида:
|
|||
Двойной вычет на первого ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя |
|||
Двойной вычет на первого ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю. |
|||
Двойной вычет на второго ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя: |
|||
Двойной вычет на второго ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю. |
|||
Двойной вычет на третьего ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя: |
|||
Двойной вычет на третьего ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю. |
|||
Двойной вычет на ребенка-инвалида с I и II группой инвалидности единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя: |
|||
Двойной вычет на ребенка-инвалида с I и II группой инвалидности единственному попечителю, опекуну, приемному родителю. |
|||
Двойной вычет родителю на первого ребенка при отказе от вычета второго родителя |
|||
Двойной вычет приемному родителю на первого ребенка при отказе от вычета второго родителя. |
|||
Двойной вычет родителю на второго ребенка при отказе от вычета второго родителя |
|||
Двойной вычет приемному родителю на второго ребенка при отказе от вычета второго родителя. |
|||
Двойной вычет родителю на третьего ребенка при отказе от вычета второго родителя |
|||
Двойной вычет приемному родителю на третьего ребенка при отказе второго родителя. |
|||
Двойной вычет родителю на ребенка-инвалида при отказе от вычета второго родителя |
|||
Двойной вычет приемному родителю на ребенка-инвалида при отказе от вычета второго родителя. |
Два года назад было решено изменить форму по справке 2-НДФЛ. В итоге в разных ее графах стали использоваться разные коды.
Иногда поставить правильный код не составляет особых проблем, особенно если речь идет, к примеру, об ИФНС. Бухгалтера знают, что это четырехзначный код налоговой, в которой стоит на учете агент и куда, собственно, и нужно сдавать налоговую документацию. Причем первая пара цифр – это номер региона, а еще пара – код налоговой, куда и сдаются все отчеты.
Однако существуют и более сложные коды, о которых нужно знать и уметь применять в деле. К таким относится код документа, который отвечает за удостоверение личности. Можно насчитать 14 разных кодов, соответствующих документам. К слову, код 07 – это военный билет, а 21 – это, непосредственно, паспорт.
В форме должно быть указано гражданство ФЛ, на которое, собственно, и будет оформлена справка. И эта информация также закодирована. А если речь идет о гражданстве, а на практике – коде страны, стоит определить его по ОКСМ. Так, код России имеет номер 643.
Однако самыми интересными, безусловно, считаются коды вычетов и доходов. Чаще всего именно эти коды вызывают у бухгалтеров самые большие затруднения.
Поговорим вначале о кодах доходов. Новые коды, используемые при оформлении документа, были разработаны и утверждены ФНС не так давно — в 2015 году. Об этом свидетельствует Приказ № ММВ-7-11/387 . Эти коды размещаются в третьем разделе напротив дохода ФЛ. Особенно часто используются коды, использованные ниже.
Так, код, имеющий номер 2000, используется для того, чтобы обозначить вознаграждение, которые было выплачено работнику за то, что он выполнял свои трудовые обязанности. То есть для того, чтобы обозначить в зарплату, следует проставить код 2000 .
Причем этот код используется для ЗП, которая была выплачена в денежном эквиваленте. Тот же самый код используется, когда нужно обозначить премию.
А вот если ЗП идет в натуральном виде, то ее следует обозначить кодом 2530 .
Если речь идет о выплатах, осуществляющихся по договорам гражданско-правового характера, то используется код под номером 2010 . К такого типа выплатам может быть применен вычет в сумме расходов, имеющих документальное подтверждение. В этом случае будет проставлен код 403 .
В случае с отпускными будет использован код 2012 . Речь идет об отпуске, который предоставляется и оплачивается работнику ежедневно, что прописано в статье 114 . Если же речь идет о компенсации отпуска, которая выплачивается во время увольнения, то проставляется код не 2012, а 2013 .
Имеется свой код и для дивидендов. Он имеет номер 1010 . В случае, если речь идет об оплате товаров и услуг, то в справке ставится код 2510 . Сюда же могут входить такие пункты, как отдых, питание либо оплата коммунальных услуг.
При оформлении справки заполняются следующие поля :
Многие бухгалтера «ломают голову» над тем, какой именно код поставить в документе. Коды вычета можно разделить на несколько групп:
Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
В стандартные детские вычеты входят следующие коды:
Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:
Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:
Вычеты социального типа:
Здесь имеет место несколько кодов:
Существуют и другие коды по вычетам, необлагаемым в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
На 2018 год в закон было введено несколько новых вычетов.
Так, в основном изменения коснулись детских вычетов , которые используются при заполнении справки 2-НДФЛ. При внимательном отношении к вычетам и знании новых правил, можно без проблем заполнить справку 2-НДФЛ.
Итак, какие же новые коды вступили в силу в 2018 году?
Вспомнить код своей ИФНС поможет .
Но есть и более сложные коды. К примеру, код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ. Всего таких «документальных» кодов 14. Их можно найти в справочнике кодов документов (Приложение № 1 к Порядку заполнения формы). Код 21 обозначает паспорт гражданина РФ, код 03 - свидетельство о рождении, код 07 - военный билет и т.д.
Кроме того, в справке должно быть указано гражданство физлица, на которое оформляется справка. И тоже с помощью кода. Чтобы отметить гражданство (код страны) в 2-НДФЛ, нужно определить его в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ, принят Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст). Код страны Россия для 2-НДФЛ - 643.
Но самые интересные коды в форме - это конечно коды доходов и вычетов по НДФЛ. Как правило, именно по ним у бухгалтеров возникает большинство вопросов: какой код ставить в справке 2-НДФЛ.
Коды доходов в 2-НДФЛ, применяемые при оформлении справок за 2018 год, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Они указываются в строках таблицы приложения напротив соответствующего дохода физлица. Далее подробно разберем отдельные коды доходов в справке 2-НДФЛ (наиболее часто применимые).
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ используется для обозначения вознаграждения, выплачиваемого работнику за выполнение трудовых обязанностей. То есть код для в справке 2-НДФЛ - это 2000, причем для зарплаты, выплаченной в денежной форме. А вот зарплата в натуральной форме должна быть обозначена кодом 2530. Код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ используется для выплат по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений). К ним может быть применен вычет в сумме документально подтвержденных расходов (возникших у исполнителя), который отражается в справке с кодом 403.
Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ предусмотрен для отпускных. Речь идет о суммах, выплачиваемых работнику в связи с предоставлением ему ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). В справке 2-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении отражается с кодом дохода 2013 .
Код 1010 в справке 2-НДФЛ используется при выплате дивидендов.
Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ показывает оплату за физлицо организациями и предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха.
Вместе с кодами доходов утверждены и коды налоговых вычетов по НДФЛ. Код налогового вычета в справке 2-НДФЛ указывается в соответствии с таблицей, приведенной в Приказе ФНС (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Некоторые суммы и коды вычетов в справке 2-НДФЛ указываются в строках таблицы раздела 3 напротив того дохода физлица, в отношении которого этот вычет применяется. Для других вычетов в справке есть специальный раздел 4. Ниже приведены отдельные коды вычетов, о которых не упоминалось ранее.
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ ставится, если родителю предоставляется стандартный вычет на первого ребенка в возрасте до 18 лет либо на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для вычета на второго ребенка предусмотрен код 127 в справке 2-НДФЛ, на третьего и каждого следующего ребенка - код 128.
Для вычетов родителю на ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 129 в справке 2-НДФЛ.
Код вычета 104 в справке 2-НДФЛ должен быть проставлен тогда, когда вычет предоставляется лицу, указанному в списке пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ . В нем поименованы герои СССР, герои России, участники ВОВ, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы и другие.
Код вычета 311 в справке указывается, если работнику был предоставлен имущественный вычет в связи с приобретением им или строительством жилья на территории РФ (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Если же работнику при этом пришлось воспользовался целевым займом или кредитом и вычет ему положен в сумме процентов, уплаченных по нему, то для такого вычета предусмотрен код 312 (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ используется при применении вычета из стоимости подарков, полученных от организаций и предпринимателей.
Код вычета 508 в справке 2-НДФЛ покажет, что был применен вычет по суммам единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка.
Полная расшифровка кодов дохода и вычетов в справке 2-НДФЛ приводится в
Каждый гражданин выплачивает подоходный налог, например, со своей заработной платы. Но часть из выплаченных средств допустимо вернуть, для чего и существуют стандартные налоговые вычеты (104, 105, 114, 125 и др.).
Стандартный налоговый вычет (114, например) отличается от остальных типов тем, что предназначен для конкретной категории граждан и не зависит от иных характеристик.
Наиболее актуальны сегодня льготы на детей – налоговый вычет 114 и 115. Пока они не совершеннолетние и находятся на довольствовании родителей, последние имеют право оформить возврат средств.
Принципы для оформления четко закреплены законом:
Размеры компенсаций на сегодня закреплены законодательно и зависят от семейных условий:
Оформить налоговый вычет 114, сумма по которому аналогична и для второго малыша, можно через работодателя или орган налогообложения.
Работодатель налоговый вычет (код 114 в декларации) начисляет автоматически после предоставления заявления и документов:
Налоговый вычет 114 зависит от уровня заработной платы, потому при поступлении на работу, стоит заручиться справкой 2-НДФЛ. Если оформляется двойная компенсация, потребуются дополнительные данные о втором родителе:
Получить налоговый вычет 115 допустимо по аналогичному распорядку. Для этого потребуются данные об обоих детях. При изменении структуры семьи, необходимо предоставить работодателю подтверждение факта соответствующим документом:
Допустимо вернуть налоговый вычет код 114, сумма которого остается неизменной с 2012 года, за три года, если ранее он не возвращался. Для этого нужно передать в бухгалтерию формы 2-НДФЛ, запросить которые на прежних местах работы, если сотрудник проработал в компании не значительный срок.
Налоговый вычет 114 в 2018 году разрешено оформить и через орган налогообложения. Для этого нужно собрать документы, перечень которых указан выше. Дополнить его потребуется информацией о доходах. В заявлении указать свои данные, просьбу (согласно со статьей 218), данные о детях, величины положенных компенсаций (при этом не указывается код налогового вычета: 114, 115)и общую сумму к перечислению. Также указать вариант выдачи – номер счета или реквизиты компании, через которую провести перевод.
Налоговые вычеты код 104 и 105 от 114 и 125 отличаются перечнем категорий, которым они предоставляются, и суммами к начислению.
Перечень кодов: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/2ndfl_pril2_3.htm
Так, на компенсацию с налогов в размере 500 рублей могут рассчитывать:
Каким налогоплательщикам положена компенсация в 3000 рублей:
Порядок оформления происходит по такому же принципу, как и на стандартные налоговые вычеты 114. Дополнительным документом выступает подтверждение своего статуса для причисления к одной из перечисленных категорий.
Предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны каждый год подавать данные о доходе своих сотрудников в инспекцию Федеральной налоговой службы. Сведения предоставляются за прошедший календарный год и имеют форму 2-НДФЛ.
В том числе может возникнуть необходимость выдать справки данной формы непосредственно сотруднику для предоставления ее в последующем по месту требования. Например, в банк при процедуре оформления кредита. Также предусматривается использование в справке 2-НДФЛ кодов вычета.
Предприятия или индивидуальные предприниматели по законодательству обязаны отражать только те доходы сотрудника, которые выплачивали непосредственно они сами. Выплаченные работнику доходы в справке 2-НДФЛ отображаются с определённым кодом. Причем учет ведется по всем доходам, которые получил сотрудник на предприятии, и в случае если работник получал их по различным ставкам, то необходимо будет заполнить соответствующий раздел отдельно по каждой ставке.
Налоговая служба Российской Федерации приказом произвела обновление таблиц и расшифровок кодов вычетов и доходов. Данные коды должны быть использованы при заполнении справок уже в текущем 2017 году. Так, например, изменен 114 код вычета в справке 2-НДФЛ. Об этом ниже.
Отдельного внимания требует момент вступления в силу поправок. Приказ начал действовать в конце 2016 года, а именно 26 декабря. Таким образом, при оформлении справок за прошлый год необходимо использовать обновленные коды. То есть уже применяется код вычета 126 вместо 114.
К сожалению, Налоговый кодекс не учит правильности заполнения справок, поэтому предприятия и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться приложениями к приказу, первое из которых содержит перечень и расшифровки кодов доходов, а второе - коды вычетов и расшифровки к ним.
Необходимо отметить, что ФНС впервые пересмотрела коды для справки о доходах с 2015 года. Коды вычета в справке 2-НДФЛ обязаны проставлять все налоговые агенты. Поэтому в данной статье мы рассмотрим более детально, что именно поменялось.
В основной массе в кодах доходов изменений не произошло, но значение некоторых из них было обновлено. В том числе было добавлено несколько новых кодов 2-НДФЛ. К примеру, введены два абсолютно новых кода, которые необходимо указывать в справках многим предприятиям или индивидуальным предпринимателям. В частности, в справке 2-НДФЛ код вычета 2002 применяется в случае, если сотруднику была выдана премия, которая напрямую связана с результатами производства и по факту является составной частью зарплаты. О коде вычета 126 информация будет представлена позднее.
Код 2003 - для отображения вознаграждений и премий, выплаченных за счет полученной предприятием чистой прибыли.
Для некоторой части новых кодов было изменено название. К примеру, в кодах 1532, 1533 и 1535 вся суть изменения свелась к устранению понятия срочных сделок, а также было произведено уточнение в том, что финансовые инструменты носят производный характер.
Код 1532 - отражает доходы от операций, связанных с финансовыми инструментами, а именно с фондовыми индексами, ценными бумагами или прочими инструментами, которые имеют обращение на рынке. Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ используется часто. Его мы рассмотрим ниже.
Код 1533 - доходы, связанных с финансовыми инструментами, не связанными с фондовыми индексами, ценными бумагами или прочими инструментами, которые имеют обращение на рынке.
Код 1535 - с различными финансовыми документами, которые обращаются на рынке, но это не ценные бумаги.
В справке 2-НДФЛ код вычета 2641 - имеет теперь такую расшифровку: «Материальная выгода, полученная путем приобретения разного рода финансовых документов.
Помимо всего этого, был увеличен «военный» компонент кода 2000. К облагаемым налогом выплатам, производимым военными, Налоговая служба помимо денежного содержания добавила еще и денежное довольствие. Оно теперь также не освобождается от налога. Это следует учитывать при заполнении формы 2-НДФЛ.
Код 3010 претерпел изменение названия. Ранее он выглядел как статья, указывающая на доходы от выигрышей, которые выплачивают организаторы тотализаторов, лотерей и иных игр на риске (в том числе упоминаются и игровые автоматы). Теперь же он выглядит как «Доходы в виде выигрышей, которые были получены на тотализаторе и в букмекерской конторе».
ФНС также изъяла из перечня несколько кодов дохода. В нынешнем перечне отсутствуют коды 2791 (отражение в виде дохода аграрной продукции, которую выдавали своим работникам сельхозпредприятия, использовавшие ЕСХН) и 1543 (доходы от операций, производимых на личном инвестиционном счете).
Параллельно с этим введены и новые коды 2-НДФЛ. В основной массе представляют доходы, которые образуются от операций с финансовыми инструментами, например с ценными бумагами. Стоит отметить, что учли кросс-коэффициент их обращаемости на общем рынке.
В данной статье мы рассмотрим некоторые из них, хотя бухгалтеру следует подробно изучить весь список, так как в 2017 году подавляющему большинству индивидуальных предпринимателей и организаций придется использовать их в справках о доходах.
Код 1544 - отражает доходы физического лица от операций с разного рода ценными бумагами, которые обращаются на рынке и учитываются на индивидуальном счете.
Код 1545 - доходы от операций с разного рода ценными бумагами, которые не обращаются на рынке, а вот на личном инвестиционном счете учитываются. В каких случаях применяется код вычета 403 в справке 2-НДФЛ? Об этом поговорим позднее.