Аккредитив – один из самых надежных способов расчетов между поставщиком товаров или услуг, и их получателем. Существует несколько видов аккредитивов, однако в нашей статье мы рассмотрим наиболее часто встречающийся на практике – безотзывный.

Основы – краткий ликбез по аккредитивам

Если речь идет об установлении партнерских отношений между физическими лицами, между компаниями либо между физлицом и юрлицом, возникает очень важный вопрос – как не лишиться средств при работе с новым и непроверенным партнером? Каждая компания или частное лицо хочет застраховать себя от работы с недобросовестным партнером, особенно если дело касается сделки на большую сумму.

В данном случае лучше всего использовать аккредитивы, являющиеся удобной и безопасной формой расчетов. Правда, в России до сих пор мало кто использует ее, что связано с незнанием всех нюансов проведения таких сделок, их плюсов, сложности. Давайте более подробно рассмотрим, что такое – аккредитив. Если говорить просто, то это такая форма расчетов, при которой будут взаимодействовать не только две стороны (покупатель и продавец), но и банки, выступающие гарантами при совершении сделок. Именно это делает сделку безопасной и защищает стороны от обмана.

Давайте приведем простой пример, чтобы вы лучше разобрались с этим понятием. В советское время многие потребители каустической соды перешли на расчет по аккредитивам с предприятием, которое в тот момент находилось на стадии банкротства, хоть и продолжало свою деятельность. Выбранный в качестве партнера банк проводил выплаты предприятию лишь после того, как компания предоставляла все нужные документы, подтверждающие заключение контрактов с покупателями.

Именно аккредитив защищал как сторону покупателя от не поставок, так и поставщика – он получал нужные ему средства, сумма которых была прописана в договоре.

Как работает аккредитив? На основе расчётных документов банк, действующий от имени плательщика, берет на себя обязательства по проведению платежей в пользу поставщика товара или услуг после того, как последний предоставит документы о заключении сделки, поставке товара, оказании услуг.

Какие виды аккредитивов существуют?

Прежде чем подписывать договор, необходимо определиться с видом аккредитива:

• Покрытый (депонированный). В этом случае банк-эмитент обязуется перечислять деньги за счет плательщика либо взятого кредита. При этом средства переводятся на весь период действия договора.
• Непокрытый (гарантированный). Банк-эмитент поручает исполняющему банковскому учреждению право на списание денежных средств со счета в рамках договора.
• Отзывной. Банк-эмитент имеет право менять либо отменять аккредитивы без изведения поставщика, при этом никаких обязанностей у такого банковского учреждения перед получателем денег не возникает. Исполняющие банки уплачивают причитающиеся суммы, если не получают информацию об отмене сделки.
• Безотзывный. Банк не может изменять или отменять аккредитив, если не получено согласие стороны-получателя.

Какие виды безотзывных аккредитивов существуют?

Стоит отметить, что наиболее популярными в нашей стране являются именно безотзывные аккредитивы. Главное его преимущество в том, что он не может быть изменен либо отменен без согласия принимающей деньги стороны. Аккредитив по умолчанию будет считаться безотзывным, если в документе не указана другая информация. Банк, который открыл аккредитив, обязывается провести платежи в сторону поставщика в течение определенного срока, прописанного в договоре, при предоставлении документов.

Безотзывный аккредитив также делится на следующие виды:

• Подтверждённый.
• Неподтвержденный.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из них.

Подтвержденный безотзывный аккредитив

Такой аккредитив подразумевает повышение безопасности платежи, поскольку к ответственности банка, открывшего аккредитив, прибавляется ответственность банка-партнера, подтвердившего его. Таким образом, он принимает на себя все обязательства по оплате документов и договоров, если второй банк откажется проводить платежи.

Чтобы банковское учреждение выполнило свои обязательство, нужно соблюдать некоторые важные условия:

• Необходимо открыть непосредственно безотзывный аккредитив.
• Аккредитив должен четко предусматривать полномочия, выданные банком-эмитентом банку-исполнителю в добавлении своего подтверждения об оплате.
• Аккредитив должен быть оплачен в подтвердившемся банке.

При этом текст договора должен быть четким и понятным, исключающим любые неверные толкования – прежде всего, в нем не должно быть никаких оговорок, которые могли бы стороне покупателя препятствовать исполнению условий документа.

Неподтвержденный безотзывный аккредитив

В данном случае ответственность за выполнение всех оговоренных условий ложится на банк-эмитент, а банк продавца выполняет лишь роль посредника.

Расчеты по безотзывному аккредитиву – нюансы

Авизующий банк не имеет полномочий о подтверждении аккредитива какой-либо стороны договора. Если первоначально подтверждение не предусмотрено условия сделки, то его вносят точно также, как и другие изменения аккредитива. Кроме того, не всегда подтверждение означает, что банк принимает на себя все обязательства покупателя.

В этом случае продавцу желательно убедиться, что подтверждение имеет место и в том объёме, в котором нужно. К примеру, должен быть документ, в котором банк сообщает, что добавляет подтверждение к соглашению и берет на себя все траты и обязательства по оплате суммы, указанной в договоре.

При этом продавец подвергнет себя риску, если согласится принять аккредитив, предусматривающий в качестве одного из своих условий документы, выдающиеся от имени покупателя. К ним относят:

• Сертификаты осмотра.
• Подтверждение о получении товара, которое подписывает покупатель.
• Сертификаты экспедитора о получении товара.

Практика говорит о том, что продавцу товаров или услуг нужно как можно раньше убедиться в том, что аккредитив не предусматривает никаких документов кроме тех, которые он может контролировать лично.

Схема расчетов на примере – что нужно знать?

Давайте на примере рассмотрим, как работает безотзывный аккредитив на практике. Пример следующий: нужно приобрести оборудование, которое продается только на Западе – в Румынии. С компанией-поставщиком заключается контракт. Далее все выглядит следующим образом:

1. Составляется заявление на открытие аккредитива от покупателя товара к банку-эмитенту. Уведомление об этом отправляется авизующему банку.
2. Перечисляются средства, указанные в договоре, на счет получателя за счет его средств или привлеченного кредита. Если аккредитив подтвержденный, продавец просит предоставить гарантии от лица третьего банка и отправляет ему средства – именно этот банк будет гарантировать выплату средств поставщику товара.
3. Посылается извещение об открытии аккредитива, после чего осуществляется поставка оборудования.
4. Предоставляются документы от продавца банку, после чего переводят в банк-эмитент и поступают к покупателю.
5. Дебетование счета покупателя, перевод денежных средств из банка-эмитента к исполняющему банку. В последнюю очередь осуществляется перевод денег продавцу.

Преимущества и минусы безотзывного аккредитива

Мы уже сказали, что безотзывный аккредитив имеет одно важное преимущество – полная гарантия в том, что поставки товаров продавца будут полностью оплачен при условии выполнения всех перечисленным в договоре аккредитива пунктов. Но есть и другие преимущества, к которым относят:

• Банк-эмитент предоставляет твердые обязательства по выполнению платежей.
• Оплата будет осуществлена сразу после того, как банк предоставит документы о выполнении условий договора.
• Минимизируются риски получения отказа от выплат при поставке товаров или услуг.
• Если будет осуществлена постава товара в меньших объемах, банк выплатит средства только за фактическое получение продукции.

Но также есть и минус. Чтобы отменить либо изменить аккредитив, нужно получить согласие всех заинтересованных сторон. Потому очень важно сразу же прописать все условия.

Что делать, если дело дошло до суда?

Нередко при расчетах по аккредитиву возникают спорные ситуации, которые обычно вызваны непониманием и ошибками на стадии заключения договоров. Например, один из самых частых вопросов – ответственность, возникающая перед плательщиком из-за невозврата средств банком-эмитентом. В этом случае оплату должен произвести сам банк, а перед ним несет ответственность исполняющее банковское учреждение.

Также стоит напомнить, что безотзывным называют тот аккредитив, которые не получиться изменить без согласия всех сторон. При этом исполнение договора обеспечивает как за счет банка-эмитента, так и за счет банка-исполнителя, и важным моментом является тот факт, что отменить аккредитив получиться только при согласии стороны-получателя.

Еще одним важным моментом является вопрос, может ли банк-эмитент отказаться от ответственности при неправомерных действиях банка-исполнителя. Согласно действующему законодательству, ответственность на исполняющее банковское учреждение может быть возложена судом при подаче искать от плательщика в случае, если была обнаружена неверная выплата средств.

Вконтакте

В статье будет идти речь об аккредитиве. Что это такое, для чего необходим, каким образом его открыть, и какова его роль – далее.
Основным преимуществом расчета с помощью аккредитива является надежность.

Банк дает гарантию, что платеж пройдет только после предъявления продавцом нужных документов. Что еще необходимо знать об аккредитиве?

Важные аспекты

Аккредитив является гибкой формой расчета. Для покупателя и продавца имеются свои положительные моменты. В большинстве случаев такую форму применяют компании, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

Чтобы открыть аккредитив организация обязана предъявить банку поручение по платежу и заполненное заявление. При этом указывается конкретный срок, на который аккредитив открывается.

После открытия банк обязан сообщить об этом получателю финансов. Аккредитив выдается на основании заявления, форму которого банк разрабатывает самостоятельно.

Обязательные реквизиты в бланке следующие:

• номер и дата аккредитива;
• сумма;
• реквизиты плательщика и банка;
• реквизиты получателя и банка, занимающегося переводом;
• срок действия;
• способ исполнения;
• назначение платежки;
• прочие необходимые данные (зависит от банка).

Закрыть аккредитив можно в таких случаях:

• когда истекает срок его действия;
• когда поставщик отказывается от услуг банка;
• когда банк отзывает его.

Аккредитивом выгодно пользоваться в таких случаях:

• необходимо получить гарантию по соглашению от второй стороны;
• сделка заключается на большую сумму;
• компания работает с новыми партнерами, с которыми еще не установились доверительные связи;
• необходим строгий контроль некоторых условий.

Обладает такими особенностями:

• гарантия;
• возможность осуществлять платеж частями.

Преимущества:

Схема непокрытого аккредитива

Простым языком, аккредитив – гарантированный платеж после выполнения определенных условий.

Чтобы расчеты осуществлялись без проблем, используется специальная схема:

1. Продавец и покупатель заключают соглашение.
2. К нему прилагается дополнение – список продукции, которая будет поставляться, условия отсрочки и прочее.
3. Если покупатель будет оплачивать товар не сразу, должен обратиться в банк для открытия аккредитива.
4. Банк открывает его.
5. Данные предаются в зарубежный банк, в котором обслуживается продавец.
6. Когда у продавца имеется документ об открытии аккредитива, он производит поставку продукции (частично или полностью).
7. Продавцом в банк передаются данные о поставке.
8. Покупатель также подает сведения, чтобы осуществить платеж.
9. Перечисление средств банком.

Порядок открытия

Стороны, которые собираются заключать соглашение, должны заранее обсудить нюансы открытия аккредитива. Важно обратить внимание на – форму, список документов для его открытия, срок действия и выбор банка.

Для открытия аккредитива необходимо придерживаться следующей схемы действий:

1. Определиться с условиями соглашения.
2. Подписать его.
3. Обращение покупателя в банк для открытия счета. Продавец обращается в исполняющий банк.
4. Покупатель подает заявление на открытие аккредитива, перечисляет средства на счет и оплачивает комиссию банка.

После открытия следует исполнение. Поставщик должен отгрузить товар и собрать документацию для предъявления сотрудникам банка. В продолжение 5 дней она проверяется.

Если ошибок нет, деньги перечисляются. Через исполняющий банк они попадают в банк-эмитент, после чего покупатель их получает.

Основы налогообложения

Так как аккредитив открывается компанией при конкретной сделке, то в целях обложения налогами комиссия за услуги банка считается другими видами затрат, которые касаются приобретения товара.

– безналичная форма расчетов, поэтому расчеты между компаниями не оказывают влияние на обложение налогами обязательств по соглашению.

Он не считается , так как финансы попадают к получателю только после исполнения условий основного договора. Во время открытия аккредитива объекты обложения налогами не возникают.

Порядок учета комиссии банка за открытие аккредитива зависит от нескольких факторов – кто занимается расходами по оплате комиссии (продавец или покупатель) и суммы комиссии.

Компания может сама выбирать, в составе каких затрат учитывается комиссия банка. Зависит это и от того, какой метод налогового учета использует организация – начисление или метод кассы.

Если организация работает на упрощенном режиме обложения налогами, то расходы, связанные с комиссией банка, не уменьшают налоговую базу.

При оплате единого разница доходов и расходов также зависит от тех же факторов. Во время расчета затраты на оплату комиссии при открытии аккредитива не берутся в учет.

Если безотзывный

Безотзывным является аккредитив, который невозможно отменить без согласованности сторон.

Бывает нескольких типов:

Преимущества данного типа:

• высокая степень уверенности в оплате;
• обязательства по платежу банка-эмитента;
• оплата производится сразу после предъявления документации, перечисленной в соглашении;
• риск по отказу в получении продукции или оплаты за нее минимальный;
• если товар предоставлен не в полном объеме, оплачивается только поставленный.

Имеются и отрицательные моменты:

• если имеется желание аннулировать или изменить условия, необходимо согласие обеих сторон – продавца и покупателя.

Отражение проводками

Учет непокрытого аккредитива отображается следующими проводками:

Отличия от покрытого

Основное отличие покрытого от непокрытого – порядок расчета между банком-эмитентом, исполняющим банком и плательщиком.

Во время открытия аккредитива в обязанности банка входит покрытие суммы за счет плательщика или предоставленного ему кредита.

При непокрытом аккредитиве исполняющий банк обязан списать сумму со счета полностью или указать другой способ списания средств.

То есть при открытии непокрытого типа при расчетах с контрагентами банк применяет собственные финансы. В дальнейшем они возмещаются.

Таким образом, аккредитив дает гарантию того, что финансы за товар не поступят к покупателю, пока тот не предъявит необходимые документы.

Осуществляется расчет через банк-эмитент, который за свои услуги берет отдельную плату. При отображении расчета по аккредитиву необходимо применять специальные проводки.

Банк несет полную ответственность за осуществление операций. Для его открытия необходимо заявление. Без соглашения расчет такой невозможен.

Аккредитив - это поручение банка плательщика банку получателя

Аккредитив - это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в этом поручении.

При установлении новых партнерских отношений между предприятиями и организациями, частными лицами и индивидуальными предпринимателями часто встает вопрос: Как избежать потери денег или товара, при заключении сделки и расчетов с еще незнакомой фирмой? Как подстраховать свой бизнес от необязательных и нечестных партнеров, особенно, если контракт заключается на значительную сумму? Ответ простой – применят при расчетах аккредитивы. Конечно, достаточно сложно изучить все тонкости работы с аккредитивами и применять их в расчетах, но зато появляется чувство защищенности. А изучив аккредитивную форму расчетов однажды, клиенты от нее отказываются редко. Итак, расчет по аккредитиву осуществляется под контролем двух банков и исключает невыполнение условий по заключенным контрактам, как со стороны поставщика продукции, так и со стороны покупателя.
Аккредитив – это самая безопасная форма расчетов между клиентами. Был в моей практике случай, когда большинство потребителей каустической соды крупнейшего химического завода, перешли с ним на расчеты через аккредитив. В то время, Химзавод, являясь единственным на постсоветском пространстве производителем каустической соды, был на гране банкротства, но продолжал работать и отгружать продукцию. Зачисление денег на расчетный счет с аккредитива, поступавшего в банк, осуществлялся банком после отгрузки продукции и представления в банк всех отгрузочных документов в соответствии с контрактом и поручением плательщика. Все документы тщательно проверялись. Аккредитив давал уверенность потребителям (плательщикам) в том, что если продукция в установленный срок не будет отгружена, то средства без проблем и задержек банком поставщика будут возвращены. А завод, находясь в "финансовой яме" был уверен, что его не кинет без оплаты очередной потребитель.

Аккредитив – это расчетный документ, на бумажном носителе, на основании которого банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Безналичные расчеты аккредитивами осуществляются на основании следующих нормативных актов:

• Положение ЦБ РФ от 03 октября 2002 г. N 2 - "Положение о безналичных расчетах в РФ"


• Положение ЦБ РФ от 01 апреля 2003 г. N 222-П - "Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ"


• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2 статьи 867 - 873

Виды аккредитивов

При расчетах аккредитивами, очень важно правильно выбрать вид аккредитива. Открытие аккредитива осуществляется банками по поручению плательщика, следовательно, и вид аккредитива, как правило, предлагает в проекте договора плательщик.

В соответствии с Положениями Центрального Банка РФ банками могут открываться следующие виды аккредитива:

• покрытый (депонированный) аккредитив;
• непокрытый (гарантированный) аккредитив;
• отзывный аккредитив;
• безотзывный аккредитив;
• подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный).

Непокрытый аккредитив (гарантированный) – это когда при открытии аккредитива банк – эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка – эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть отменен только с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств на изменения условий. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный) - зто аккредитив, при исполнении которого исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в в нем суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт подтвержденный аккредитив. Порядок подтверждения определяется по соглашению между банками.

В настоящее время существуют и еще несколько видов аккредитивов, являющихся как бы разновидностями описанных выше:

• Аккредитив с красной оговоркой - это аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести выплату аванса поставщику товара (бенефицианту - получателю средств) в конкретно оговоренной сумме до представления им всех торговых документов, то есть до отгрузки товара или оказания услуги.
• Револьверный аккредитив - это аккредитив, открываемый на части платежей из общей суммы по контракту, автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Револьверный аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью цикличного снижения суммы контракта.

Получатель средств по аккредитиву, может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Кроме того, условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Расчеты аккредитивами

• наименование банка – эмитента,
• наименование банка, обслуживающего получателя средств,
• наименование получателя средств,
• сумма аккредитива,
• вид аккредитива,
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива,
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком,
• срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

И самое главное, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю не выгодно принимать недооформленные документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.

Аккредитив – это условное обязательство банка осуществлять по просьбе клиента выплаты физическим лицам и организациям за его счет в пределах той суммы и условий, которые были оговорены заранее.

Аккредитив - это операция, которая производится между одним или несколькими финансовыми организациями в безналичной форме. Основанием для операции служит специализированное заявление, которое оформляется по установленной форме и подается покупателем в пользу поставщика услуги или товара. Участвующими сторонами могут быть только физические, только юридические или и физические, и юридические лица.

Что такое аккредитив простым языком? Это очень удобная форма взаимодействия, которую, впрочем, редко используют из-за ее сложности. Аккредитив представляет собой форму расчетов, которая гарантирует платеж для поставщика и выполнение условий договора для покупателя. После осуществления поставки продукта или оказания услуги банк оплачивает продавцу ее стоимость. Покупатель, в свою очередь, возвращает средства в банк с учетом процентов.

Аккредитивная форма расчетов может быть использована не только во внутренней торговле, но и во внешней. При ее применении в сфере международной торговли процедура регламентируется Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, публикации Международной торговой палаты № 600, в редакции 2007 года.

Очень часто аккредитив сравнивают с банковской гарантией и факторингом, однако, эти понятия схожи только на первый взгляд. Подробнее об аккредитиве - на видео ниже.

Что такое аккредитив: особенности банковской услуги

Использование подобной формы выплат стало получило свое развитие в советские времена. ОАО «Башкирская содовая компания», производящее каустическую соду и находящееся на грани банкротства перешло на аккредитивную форму взаимодействия с клиентами, чтобы все же продолжать деятельность.

Зачисление средств происходило только после того, как предприятие предоставляло банку документы, подтверждающие выполнение условий контракта, которые тщательно проверялись. В этом примере видно, что аккредитив давал уверенность обеим сторонам.

Схема расчетов

Участники расчетов:

• клиент банка, который использует услугу открытия аккредитива;
• банк-эмитент, или организация, которая берет на себя обязательства по открытию;
• банк-исполнитель - организация, производящая выплаты;
• физическое или юридическое лицо, в пользу которого открывался аккредитив.

Схема аккредитива довольно проста. Она включает в себя несколько обязательных этапов:

1. На первоначальном этапе покупатель и продавец заключают между собой договор о поставке продукции или предоставлении услуги.
2. Покупатель обращается в банк, где оформляет заявление на открытие аккредитива. Заявление оформляется по установленной форме.
3. Банк-эмитент оповещает банк, в котором обслуживается продавец об открытии на его имя.
4. Банк-исполнитель, в свою очередь, оповещает продавца.
5. Продавец осуществляет поставку товара или предоставляет услугу.
6. Продавец извещает банк-исполнитель о том, что его обязательства перед покупателем были исполнены.
7. Банк-исполнитель производит оплату в пользу продавца в оговоренном размере.
8. Банк-исполнитель документально оповещает банк-эмитент об выплате продавцу.
9. Банк-эмитент, в свою очередь, компенсирует выплату банка-исполнителя.
10. Документы о расчетах передаются покупателю.
11. Покупатель изучает документацию и подписывает соглашение на выплату денежных средств банку-эмитенту.
12. Снятие денежных средств со счета покупателя и зачисление их в пользу банка.

Услуга оказывается банком-эмитентом на основании заявления, составляя договор на бланке формы 0401063. Этот документ гарантирует поставщику, что товар или услуга будет оплачен в оговоренные сроки. Денежные средства покупателя могут быть предоставлены не в конце алгоритма, они могут быть депонированы предварительно.

Договор: составление, условия, форма

Грамотно составленный договор включает в себя следующие пункты:

• наименования банков, сотрудничающих организаций или ФИО и паспортные данные физических лиц;
• сумма аккредитивной выплаты за предоставленные услуги или продукцию;
• аккредитивная форма расчетов - безналичная или использование наличных средств не допускается;
• способы извещения участников договора;
• срок, в течение которого действует договор. В течение этого периода должны быть выполнены условия соглашения между покупателем и продавцом, произведена оплата, поданы все документы;
• ответственность сторон, которая последует в результате невыполнения обязательств в соответствии с настоящим законодательством.

Стандартный перечень условий, указанный выше, может быть дополнен дополнениями по поводу порядка проведения расчетов. Например, могут быть использованы не полный платеж, а долевые выплаты. Аккредитив может быть оформлен для оплаты одному физическому лицу или организации. Однако, лицо, с помощью средств которого будет осуществлена выплата может быть изменено, если это указано в договоре - возможность акцепта.

Виды аккредитива

При использовании подобной формы взаиморасчетов очень важным моментом является подбор подходящей разновидности аккредитива. Любые разновидности открываются финансовыми организациями, при этом, тип указывается в соглашении. Типы прописаны в Положении ЦБ РФ:

• По типу расчетов финансовых организаций - покрытый и непокрытый. В первом случае банк-эмитент осуществляет денежные выплаты за счет средств своего клиента в пользу банка исполнителя на весь срок действия соглашения. Во втором перечисление денежных средств от одной финансовой организации в пользу другой не выполняется. При этом, банк-исполнитель получает возможность списания средств в пределах оговоренной суммы, после чего это компенсируется банком-эмитентом.
• По возможности отзыва - отзывной и безотзывной. В первом случае форма взаимодействия может быть изменена или отклонена без предварительно согласования с противоположной стороной, во втором - только с согласованием.
• Подтвержденный или неподтвержденный. В первом случае возможны выплаты без согласования с банком-эмитентом и получения средств от него.

Правовое регулирование

Аккредитивное соглашение четко регламентируется настоящим законодательством Российской Федерации и составляется по правилам, прописанным в нормативных документах Центрального Банка Российской Федерации в том случае, если договор составляется между отечественными организациями или резидентами РФ.

Во внимание в обязательном порядке принимаются следующие нормативные акты:

• статьи ГК РФ с 867 по 873, которые регламентируют безналичные расчеты по аккредитиву;
• «Положение о осуществлении безналичных переводов физическими лицами в РФ», принятое Центробанком от 01.04.2003;
• «Положение о безналичных расчетах», установленное Центральным Банком России 03.10.2012.

Стоит учитывать, что организация, в пользу которой оформляется аккредитивный платеж имеет право отказаться от подобной формы расчетов.

Какие существуют виды аккредитивов?

Виды аккредитивов — данная тема станет предметом настоящей статьи. Мы рассмотрим, по каким основаниям можно дифференцировать их на различные категории, и изучим особенности каждого из них.

Виды аккредитивов и их характеристики: отзывный и безотзывный аккредитивы

Условиями основного договора между сторонами могут быть предусмотрены параметры аккредитива, посредством которого должны быть произведены расчеты между ними (в т. ч. вид аккредитива: отзывный/безотзывный). При несоблюдении данных условий плательщиком вторая сторона, на которой лежит встречное исполнение, правомочна приостановить исполнение или отказаться от него (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39, далее — ИП № 39).

По признаку допустимости изменения и/или отмены обязательства в отсутствие согласия на то получателя можно выделить различные виды аккредитивов:

• Безотзывный. Такой аккредитив не подлежит изменению или отмене без получения на то согласия бенефициара. При этом обязательство считается измененным или отмененным со дня, следующего за днем получения исполняющим банком (далее — ИБ) заявления от бенефициара и согласия от него же. Согласие на изменение условий может в т. ч. выражаться в форме представления бенефициаром в ИБ комплекта документов, отвечающих новым условиям аккредитива (подп. 6.12 п. 6.1 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П, далее — правила № 383-П).
• Отзывный. Данный вид аккредитива подразумевает право банка-эмитента (далее — БЭ) на изменение или отмену без предварительного информирования бенефициара. При этом у БЭ в названных случаях в связи с отменой/изменением аккредитива не могут возникнуть обязательства перед бенефициаром.

Покрытый и непокрытый аккредитивы

Покрытие по аккредитиву — это денежные средства в сумме обязательства, предоставленные БЭ за счет плательщика или за собственный счет в распоряжение ИБ на весь срок действия аккредитива.

По виду обеспеченности денежными средствами в сумме аккредитива ИБ при его открытии возможно выделение следующих видов аккредитивов:

• Покрытый (депонированный). В этом случае названное денежное обеспечение имеется, т. е. БЭ перечисляет на счет в ИБ денежные средства в сумме аккредитива на весь срок его действия. Данные средства могут быть внесены изначально на счет БЭ самим плательщиком или же быть предоставлены последнему БЭ в качестве кредита. БЭ для перевода денежных средств на счет ИБ формирует платежное поручение на сумму обязательства с указанием информации, позволяющей однозначно определить аккредитив (в т. ч. его номер и дату).
• Непокрытый (гарантированный). В этом случае БЭ не перечисляет на счет ИБ средства в сумме аккредитива, однако они могут списываться ИБ с соответствующего счета БЭ, открытого в ИБ.

Виды аккредитивов по форме выплаты

В зависимости от специфики процедуры осуществления выплат выделяются следующие виды аккредитивов:

• С платежом по предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитивного договора. Выплата при этом должна быть осуществлена не позднее 5 дней с момента получения исполняющим банком документов, отвечающих всем необходимым критериям (п. 6.17 правил № 383-П).
• С отсрочкой платежа. Исполняющий банк производит выплату через некоторое время, определенное условиями аккредитива, в т. ч. превышающее установленный стандартный срок в 5 дней.
• Акцептуемый. Открывается против акцептования векселя, и оплата долга происходит после его предъявления.
• Негоциируемый. По схеме такого аккредитива ИБ обычно перекупает выписанные на другой банк переводные векселя.
• С красной оговоркой. По условиям такого аккредитива БЭ уполномочивает ИБ перевести в пользу получателя средства в размере аванса еще до предоставления получателем в банк необходимых документов.
• С зеленой оговоркой. Специфический вид аккредитива, когда помимо авансирования аккредитива производится и предоставление, например, складских помещений бенефициару в порту отгрузки с передачей складских свидетельств банку, производящему авансовый платеж (такое обеспечение используется для договоров поставки).

Наличие дополнительных гарантий

В зависимости от наличия дополнительных гарантий также со стороны ИБ по произведению выплаты в пользу бенефициара выделяются аккредитивы:

• Подтвержденный. В этом случае ИБ принимает на себя обязательство произвести платеж по аккредитиву вне зависимости от того, поступят ли от БЭ средства в сумме аккредитива. Может быть отзывным или безотзывным. Регламент подтверждения банки определяют по собственному усмотрению.
• Неподтвержденный. В данном случае предполагается оплата именно за счет средств, перечисленных БЭ, или за счет списания ИБ средств со счета БЭ.

ВАЖНО! В случае ошибочной выплаты ИБ денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения его условий ответственность перед бенефициаром может возлагаться на ИБ (п. 10 ИП № 39).

Также хотелось бы отметить, что БЭ обязан возместить ИБ выплаченные в соответствии с условиями аккредитива суммы независимо от возможности их возмещения плательщиком (п. 13 ИП № 39).

По режиму использования аккредитивы могут быть следующих видов...

В зависимости от режима использования можно выделить несколько видов аккредитивов, наиболее распространенными среди которых являются:

• Револьверный (возобновляемый). Такой аккредитив открывается только на частичную стоимость договора, и при этом его первоначальная сумма восстанавливается либо после очередного использования аккредитива, либо через установленный его условиями срок.
• Циркулярный. Согласно его условиям деньги могут быть выданы соответствующему субъекту в любом из банков — корреспондентов БЭ.
• Кумулятивный/некумулятивный. Соответственно, предполагается перенесение неистраченной суммы аккредитива к сумме вновь открываемого либо (в случае если аккредитив некумулятивный) неистраченная сумма зачисляется обратно на счет банка-эмитента для возвращения ее плательщику.
• Резервный (stand-by). Такой вид аккредитива выступает не способом расчета, а видом гарантии исполнения контрагентом взятых на себя обязательств. Суть такого аккредитива состоит в том, что БЭ выдает письменное обязательство произвести платеж за плательщика (приказодателя) в случае неисполнения последним своих обязательств по договору. Его принципиальное отличие от иных видов аккредитивов состоит в том, что его исполнение производится в случае нарушения определенных условий, а не их соблюдения.
• Трансферабельный (переводной). Согласно его условиям ИБ может по поручению получателя перевести всю сумму аккредитива или ее часть в пользу третьих лиц.
• Компенсационный (back to back). Имеет целью открытие второго аккредитива на своей основе.

Итак, учитывая тот факт, что аккредитив открывается и в дальнейшем исполняется в соответствии с указаниями плательщика, выделяются многие виды аккредитивов, в т. ч. по таким основаниям, как режим использования, форма выплат и др.

В общем случае аккредитивы классифицируются:

• на отзывные/безотзывные — в зависимости от необходимости получения согласия бенефициара на изменение условий аккредитива или его отмену;
• покрытые/непокрытые — в зависимости от того, перечисляет банк-эмитент при открытии аккредитива его сумму на счет в исполняющем банке или предоставляет последнему полномочия на ее списание со счета банка-эмитента.