Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Отношения сотрудников и работодателей подчинены строгому регламенту, который прописан в Трудовом кодексе РФ (далее по тексту – Кодекс). Одним из самых важных вопросов можно назвать оплату труда. Данная тема считается актуальной, как для сотрудников, так и для работодателей. Для каждого важно знать не только конкретную цифру своей заработной платы, но и из каких параметров она складывается, от чего зависит ее увеличение или уменьшение. Ответственность за расчёт данных показателей полностью ложится на предпринимателей и владельцев бизнеса. В статье 136 Кодекса содержатся основные сведения по порядку, месту и срокам выплаты заработной платы. Они позволяют бизнесменам составить ясное представление о том, как построить работу по учёту, и выплатам. Рассмотрим важные моменты, знание которых необходимо как для работодателей, так и для сотрудников.
Зарплатой называют оплату труда сотрудника, которая зависит от уровня его профессиональной подготовки и качества выполняемой работы. В большинстве случаев, чем выше квалификация и производительность, тем выше сумма оклада. В законодательстве . Максимального значения нет. Работодатель вправе самостоятельно устанавливать виды и систему оплаты труда, размеры и тарифы, величину премий. Перечисленная информация должна быть зафиксирована во внутренних документах организации (предприятия). К ним относят договоры, положения, приказы и т.п. Ознакомление каждого сотрудника со сведениями, содержащимися в них, обязательно.
Оклад и заработная плата – разные вещи. Оклад – основа зарплаты, «костяк», установленный в договоре для выплаты без надбавок и вычетов. А заработная плата – итоговая сумма, которую получает сотрудник после всех расчётов (удержаний, надбавок, премий и выплаты налогов).
Опираясь на положения, касающиеся начисления зарплаты, стоит отметить важность понимания её структуры. По этому критерию её разделяют на два вида: основную и дополнительную. К основной зарплате можно отнести начисленные деньги для выплаты работнику за конкретную выполненную работу с учетом всех надбавок за сверхурочную работу и оплату вынужденного простоя (по вине работодателя). Всё это рассчитывается по утвержденным на предприятии тарифным планам, окладам и расценкам для сдельного труда. Как правило, данная информация вносится в договор, который подписывается сотрудником при приёме на работу.
В дополнительную зарплату включают выплаты по очередным отпускам, выходным пособиям при увольнении, при перерывах в работе для кормящих матерей, при оплате труда несовершеннолетних (компенсация льготных часов при выполнении обязанностей государственного или общественного характера), а также другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством за неотработанное время.
В зависимости от количества выполненной работы и потраченных часов различают сдельную и повременную зарплату. Первая характеризуется оплатой труда за фиксированные показатели (выполнение определённого объема, продажа товара или услуги). Вычисляется по установленным в организации тарифам и ставкам. Существует три формы:
Повременная заработная плата рассчитывается исходя из фактического отработанного времени. В данном случае зависимости от количества производимого продукта или оказываемой услуги нет. Основными критериями при расчёте являются тарифные ставки (часовые, дневные или месячные) и время, которое отработал сотрудник. Выделяют две формы:
Для осуществления трудовой деятельности на предприятиях, принадлежащих различным формам собственности и правовой ответственности, устанавливается определённый порядок по начислению заработной платы. В нем учитывается принятая на конкретном предприятии система оплаты труда, которая для каждого вида работ может быть как повременной, так и сдельной. При смешанной форме оплаты используют два этих вида совместно. В повременной системе учитывается фактическое время, затраченное на выполнение работы. Оно учитывается в трудовых табелях. Сдельная система включает в себя строгий учет по форме, принятой на предприятии, количества выпущенной продукции или оказанных услуг. Сумма зависит от производительности сотрудника.
Все факторы, влияющие на размер заработной платы, строго учитываются и прописываются в трудовом договоре. Работник должен быть ознакомлен со всеми мерами поощрения или наказания, которые приняты на предприятии. В обязательном порядке до его сведения доводятся размеры производящихся социальных и налоговых выплат. В трудовой договор, по желанию исполнителя (работника), вносятся необходимые на его взгляд пункты социальных и правовых гарантий. Это поможет защитить интересы, как сотрудника, так и работодателя при возникновении спорной ситуации. Подписание договора подтверждается приказом о приеме сотрудника на работу. С этого момента он становится полноправным членом предприятия. На него начинает начисляться заработная плата согласно условиям, указанным в договоре, и выбранной системе оплаты труда.
На заработную плату может влиять множество дополнительных факторов, к которым относятся вычеты и начисления. С работника может удерживаться:
Среди дополнительных выплат, которые влияют на уровень зарплаты, можно выделить следующие:
В итоге заработная плата сотрудника складывается из множества факторов. В Кодексе предусмотрены практически все параметры, которые в той или иной степени могут оказывать влияние на её размер. Наряду с объективными факторами на зарплату влияют и субъективные. Не только качество работы и квалификация сотрудника определяют уровень зарплаты, но и место, где он работает. Также учитывается и характер производства. По этой причине существуют такие понятия, как номинальная и реальная . Именно эти показатели отражают уровень, качество жизни и благополучие человека.
Номинальной зарплатой принято называть денежные средства, которые начисляются работнику за выполненную работу согласно трудовому договору. В них учитываются все вычеты и надбавки, предусмотренные в Кодексе. Таким образам, номинальная зарплата – это деньги которые сотрудник предприятия получает в кассе согласно денежной ведомости. Работник всегда имеет возможность улучшить свои жизненные показатели путем поиска более оплачиваемой работы, то есть получения высокой по номиналу зарплаты.
Параметры реальной заработной платы в корне отличаются от номинальной. Её можно определить как покупательскую способность. В местах, несхожих по своему экономическому развитию, количество и качество приобретаемых товаров и услуг, различно. Перечень товаров и услуг, которые можно купить на номинальную зарплату сильно отличается. Эти два понятия зарплаты активно применяются для определения экономического климата регионов. Конечные значения формулы расчета инфляции, в которой показателем является разница между номинальной и реальной зарплатами, не всегда бывают положительными. Это характерно для ситуаций, когда рост цен намного опережает рост зарплат.
Вопрос о сроках выплаты заработной платы является одним из самых важных. В двадцать первой главе Кодекса содержаться основные сведения, касательно данного момента. Также определены права и обязанности, которые должны выполнять все заинтересованные субъекты. Статья 136 Кодекса дает однозначный ответ когда, в какие сроки и сколько раз должна производиться выплата заработной платы. Она выдаётся два раза в месяц, каждые пятнадцать дней. За работодателем законом закрепляется обязанность обеспечить неукоснительное соблюдение этого требования. Он в праве сам устанавливать день выплаты зарплаты. Об этом в обязательном порядке заносятся соответствующие записи в трудовом договоре, а так же во всех документах, регламентирующих деятельность предприятия.
Заработная плата выдаётся два раза в месяц каждые пятнадцать дней.
В настоящее время требование соблюдения промежутка в пятнадцать дней жестко регламентировано. Любое предприятие, несоблюдающее его считается нарушившим сроки выплаты зарплаты. Руководители в данном случае несут как персональную, так и юридическую ответственность. В соответствии с Кодексом нарушением считается выплата аванса и заработной платы, так как в настоящее время аванс не является правомерной формой выплаты денежного вознаграждения. И выплата по формуле «аванс-зарплата» является устаревшей и незаконной.
По своему определению аванс – условный денежный эквивалент. Он не выполняет требований Кодекса по учету всех выплат и отчислений, учитываемых в заработной плате. Следовательно, сегодня чтобы соблюсти сроки выдачи заработной платы, работодатель вынужден рассчитывать её два раза в месяц с соблюдением всех требований Кодекса. Естественно неизбежно возникают ситуации, когда невозможно буквально выполнить требования закона о соблюдении сроков. Особенно в ситуации попадания дня выплаты заработной платы на выходной или праздничный день. По этой причине в Кодексе прописаны правила выдачи зарплаты в предпраздничные и в предвыходные дни.
Порядок действий сотрудника определяет 142 статья Кодекса. В ней указано, что работодатель не имеет право задерживать выплаты больше пятнадцати дней. Задержка зарплаты на этот срок дает сотруднику право не выходить на работу. Он должен письменно уведомить работодателя об этом. Сотрудник вправе не выходить на работу до момента полного погашения долга. Так же в Кодексе прописано, что работник должен получить компенсацию за все время вынужденного простоя. На решение работника о прекращении трудовой деятельности не могут повлиять причины, по которым работодатель не может осуществлять свои обязательства. Исключениями в соответствии с Кодексом являются случаи, когда запрещено не выходить на работу. К ним относятся:
При невозможности разрешить проблему, связанную со своевременной выплатой заработной платы, сотрудник в соответствии с 80-й статьёй Кодекса может уволиться с предприятия по собственному желанию и в день увольнения получить полный расчет.
В соответствии с действующим законодательством работодатель может нести как административную, так и уголовную ответственность за не своевременную выплату заработной платы. Административная ответственность может быть применена к лицу, виновному в задержке зарплаты, в виде денежного штрафа в размере от одной до пятидесяти тысяч рублей, а так же приостановлением деятельности предприятия до девяноста суток. Самым суровым приговором может быть уголовная ответственность. Она применяется в случае задержки выплат на срок более двух месяцев. К руководителю могут быть применены:
Во взаимоотношениях работодателя и сотрудника вопрос о заработной плате стоял, и будет стоять в первых рядах основных проблем, требующих пристального и внимательного рассмотрения. Недовольство одних будет всегда находиться в противоречии с неудовлетворенностью других. По этой причине очень важно, чтобы существовали законы, которые не только наказывали за нарушения, но и помогали создавать атмосферу взаимного понимания и доверия.
Расчёт зарплаты зависит от принятых на предприятии систем оплаты, которые закреплены нормативными В трудовом договоре, заключённом между работодателем и работником, обязательно прописана форма труда и система оплаты с указанием тарифной ставки или установленного оклада для каждого конкретного случая.
Обычно на современных предприятиях используют следующие формы и системы оплаты труда: повременная (расчет зарплаты по окладу, формула начисления которой будет рассмотрена ниже) и сдельная.
Сдельная оплата труда предполагает вознаграждение за фактический объём работ (количество изготовленных единиц продукции или предоставленных услуг) по установленным расценкам за одну единицу. Оплата труда зависит только от количества единиц продукции или предоставленных услуг за месяц, не зависит от количества затраченного времени или фиксированного оклада. Формы сдельной оплаты:
Повременная система оплаты предполагает оплату по окладу или установленной дневной либо часовой ставке. Месячная в этом случае зависит от фактически отработанного времени за месяц. Она бывает:
Оплата труда состоит из основной и дополнительной частей.
К основной части зарплаты относятся следующие виды оплаты труда:
К дополнительной оплате относятся все доплаты, рассчитанные по среднему заработку:
Итак, труда и её виды определяют алгоритм начисления заработной платы сотрудникам конкретного предприятия.
Самая распространённая и простая оплата труда - оплата по окладу. При этой системе главным показателем успешной работы является соблюдение распорядка рабочего дня: отработка планового количества рабочих дней (часов) в расчётном периоде (месяце) гарантирует получение полного оклада, определённого трудовым договором.
Должностной оклад - фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей в календарном месяце. При этом надо понимать, что оклад - не сумма "на руки" (полученная после удержания а сумма к начислению за работу в конкретном месяце (до вычета НДФЛ и других удержаний по заявлению работника).
Для расчета зарплаты по окладу (формула указана ниже) необходимы следующие показатели:
Как правильно произвести расчет зарплаты по окладу? Формула приведена ниже:
Сотруднику Огонькову А.А. ООО "Огонёк" в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.
Он отработал все дни по производственному календарю в 2017 году:
За отработанный период никаких доплат, предусмотренных трудовым договором, Огонькову А.А. не полагается.
За май и июнь заработная плата сотрудника составила по 45000 рублей за каждый месяц, несмотря на разное число отработанных дней.
Работнику Сергееву В.В. в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.
В 2017 году в мае он отработал десять рабочих дней из положенных по графику 20, в остальные десять рабочих дней В. В. Сергеев находился в отпуске без сохранения заработной платы.
Поощрения (премии и проч.) и другие дополнительные начисления (кроме оклада) Сергееву В.В. в мае 2017 года не назначались.
В этом случае Сергееву В.В. (по формуле расчёта зарплаты по окладу в примере, который рассматривается) полагается следующая оплата за труд в мае 2017 года:
45000 рублей (оклад за полный раб. месяц) / 20 дней (плановое количество раб. дней в мае 2017 года) х 10 дней (фактическое количество раб. дней в мае 2017 года) = 22500 рублей.
Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату за месяц?" Предлагаем воспользоваться следующей таблицей, в которой указана формула расчета зарплаты по окладу при работе неполный месяц.
Когда сотруднику устанавливается не месячный оклад, а дневная или часовая тарифная ставка, то сумма денежного вознаграждения за месяц рассчитывается следующим образом:
Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать заработную плату работающим по скользящему графику?" или "Как правильно рассчитать зарплату сторожам по графику?"
На предприятиях часто работники службы охраны (сторожа) работают по скользящему графику, трудовым договором им предусмотрен месячный оклад.
В этом случае оплату за календарный месяц следует производить по суммированному учёту рабочего времени.
При таком учёте рабочего времени на предприятии:
Исходя из плановой нормы рабочих часов календарного месяца по формуле:
часовая ставка = оклад / плановое количество рабочих часов календарного месяца, за который рассчитывается зарплата.
При таком расчёте часовая ставка будет зависеть от конкретного месяца и "плавать" в течение года.
Или второй способ, исходя из среднего месячного числа раб. часов в календарном году по формуле:
час. ставка = оклад /(норма раб. времени в часах в календарном текущем году / 12 мес.).
При таком расчёте часовая ставка постоянна в течение календарного года.
На предприятии ООО "Огонёк" установлено:
Оплата одной смены сторожа составляет: (50 рублей х 16 часов)+ (50 рублей х 8 час.) +(50 рублей х 8 час. х 20%) = 1280 рублей.
Заработная плата составляет:
Часто у бухгалтера возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату при увольнении?"
Увольняющемуся соотруднику работадатель в день увольнения по Трудовому кодексу выплачивает все причитающиеся ему суммы по оплате труда под расчёт:
Рассмотрим пример окончательного расчёта при увольнении.
Львов С.С. увольняется из ООО "ТЭС" 7 августа 2017 года по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан начислить и выплатить оклад за работу в августе, премию, персональную надбавку, денежную компенсацию за дни неотгулянного отпуска, то есть произвести окончательный расчёт.
По трудовому договору Львову С.С. установлены следующие начисления:
Он работал по суммарному учёту времени, его график сменности "сутки через трое". Часовая ставка по локальным нормативным актам в ООО "ТЭС" рассчитывается по среднемесячному количеству часов в году и составляет в 2017 году 8300/(1973/12)=50.48 руб.
С.С. Львову положена денежная компенсация за дни неотгулянного отпуска - за 9,34 дня.
По табелю в августе (по 7 число включительно) он отработал полных две смены по 22 часа (44 рабочих часа).
При окончательном расчёте ему начислено:
Итого заработная плата со всеми дополнительными начислениями составит 13622,13 рубля.
С этой суммы полагается удержать подоходный налог (13 процентов от начисленной суммы): 13622.13 х 13% =1771 руб.
Львов С.С. получит на руки за вычетом НДФЛ: 11851,13 рубля.
В статье рассмотрен формула и пример применения её. Бухгалтеру предлагаются таблицы-шпаргалки, которые позволят правильно оценить ситуацию и выбрать правильный способ расчёта.
Оплата труда - процесс ответственный, нельзя забывать, что от полученного заработка зависит материальное и моральное состояние работника. Более того, неправильный расчёт может повлечь санкции со стороны трудовой инспекции и налоговых органов.
Итак, расчёт оплаты работникам поизводится на основании:
Каждое начисление для выплаты денежного вознаграждения за труд должно сопровождаться документом и нормативным актом.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
Проводка выглядит следующим образом:
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.02.2018 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,
15.02.2018 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
Взносы:
- в ПФР — 16 500 рублей
- в ФМС — 3 825 рублей
- ФСС — 2 175 рублей
- ФСС травматизм — 150 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховых взносов: Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 150 - в ФСС (травматизм) 10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм) Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.05.2018 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Едва ли не самый важный вопрос, который волнует, как работника, так и работодателя, – это начисление зарплаты. Если работодатель где-то ошибется и недоплатит работнику, у него могут возникнуть серьезные проблемы с трудовой комиссией и налоговой службой, а если работник не будет знать, из чего складывается его заработная плата и порядок ее выплаты, он может никогда и не узнать, что ему недоплачивают.
Особенности начисления и выплаты заработной платы описаны в ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации. В ст. 136 Трудового кодекса «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» описываются главные нюансы, которые необходимо знать работодателю, осуществляющему начисление и выплату заработной платы.
Заработная плата каждого работника начисляется согласно установленному на предприятии порядку, с которым работник обязательно должен быть ознакомлен. При начислении зарплаты учитывается система оплаты труда, которая установлена на данном предприятии для данной категории работника, все меры поощрения и взыскания, все социальные и прочие выплаты и налоговые вычеты. Пенсионные и страховые взносы работодатель по законодательству оплачивает из собственных средств.
Начисление зарплаты происходит с первого же дня, когда работник приступает к выполнению своих служебных обязанностей.
После того как работник приносит все необходимые для оформления на работу документы в отдел кадров (или непосредственно работодателю, если речь о небольшом предприятии), он подписывает трудовой договор с работодателем.
В трудовом договоре оговариваются все нюансы трудовых отношений – от режима работы и выплаты заработной платы до особенностей расторжения трудового договора. На основании этого договора по предприятию издается приказ или распоряжение о приеме на работу нового сотрудника, и именно этот документ и является для бухгалтерии (или расчетного отдела) основанием для начисления заработной платы.
Помимо приказа или распоряжения о приеме на работу, который содержит сведения о дате начала работ, окладе сотрудника и его фамилии, имени, отчестве, должности, табельном номере, бухгалтеру, начисляющему заработную плату, нужны также следующие сведения:
Для уволенных сотрудников понадобится также дата прекращения трудовых отношений и сведения о неиспользованных днях отпуска.
Для того чтобы знать, как начислить зарплату, необходимо знать, какая система оплаты труда установлена работнику. Существуют следующие две основные системы:
Согласно трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в коллективном договоре.
Также работодатель должен установить, производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное.
Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.
Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:
Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму. Выплаты должны производиться строго в установленный день; если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.
До того, как зарплата выплачивается, необходимо произвести все положенные работнику выплаты и удержания. Удержания бывают следующими:
Дополнительные выплаты бывают следующими:
Рассмотрим некоторые удержания и дополнительные выплаты подробнее.
Согласно законодательству, перед выплатой зарплаты из нее необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Процентная ставка для резидента страны – лица, которое провело на территории государства последние сто восемьдесят три дня, – составляет тринадцать процентов. Подоходный налог высчитывается до удержания алиментов, денег на погашение займа и тому подобного.
Выплата отпускных (как и удержание) производится по среднедневному заработку. Если работник отработал расчетный период (год) полностью, то среднедневной заработок равен выплаченной за этот период заработной плате, разделенной на двенадцать месяцев и среднемесячное количество календарных дней – эту величину принято считать 29,4.
Если работник не полностью отработал расчетный год, то количество месяцев, которые он отработал полностью, умножают на среднемесячное количество календарных дней и прибавляют календарное количество дней в неполностью отработанном месяце. На получившееся число делят зарплату, выплаченную работником за отработанный им период. Среднедневной заработок умножают на количество дней отпуска и работнику выплачивают полученную сумму.
Отпускные деньги должны быть выплачены работнику за три дня до того, как он уйдет в отпуск, поэтому заниматься расчетом отпускных лучше, не дожидаясь окончания месяца. Приказ о предоставлении работнику отпуска должен быть оформлен и завизирован за две недели до его начала.
Выплата пособия по больничному листу тоже производится по среднедневному заработку, но его вычисляют методом деления среднего заработка (за последние два года) на семьсот тридцать – количество отработанных дней. При выплате пособия учитывается также страховой процент, который устанавливается в зависимости от страхового стажа:
Среднедневной заработок умножают на количество дней по больничному листу, полученную сумму умножают на страховой процент и получившееся число выплачивают работнику.
Выплата пособия по больничному листу возможна только тогда, когда больничный лист закрыт и предоставлен работником в бухгалтерию или расчетный отдел предприятия. Чаще всего больничные выплаты работник получает со следующей заработной платой.
Пособия по беременности и родам всегда умножаются на сто процентов, вне зависимости от страхового стажа. Также среднедневной заработок подсчитывается немного иначе: средний заработок необходимо разделить на количество дней в двух последних отработанных годах за исключением тех дней, когда работница была на больничном, в отпуске по родам и уходу за ребенком.
Поскольку нюансов при выплате заработной платы очень много, пример начисления заработной платы в каждом конкретном случае будет разным.
Нельзя сказать, что случаи, когда зарплату начисляют неверно, часты и повсеместны, но иногда случаются. Зарплата может быть неправильно начислена по разным причинам, например, в случае механической ошибки бухгалтера, который посчитает не ту сумму или цифру.
«Лишние» деньги считаются неосновательным обогащением и их необходимо вернуть – то есть они будут удержаны из следующей заработной платы. При этом существуют такие нюансы: общая сумма всех удержаний не должна превышать двадцать процентов от установленной работнику заработной платы. То есть в случае, если работник, например, дополнительно еще выплачивает алименты, сумма этой выплаты и удержания по возврату неверно начисленной зарплаты не могут превышать упомянутых выше двадцати процентов; если излишняя зарплата была выплачена в результате недобросовестного поведения работника или счетной ошибки бухгалтера, она удерживается с работника, если же зарплата была завышена из-за халатности бухгалтера, издержки высчитают с бухгалтера, поскольку по его вине был причинен убыток предприятию.
Едва ли не самый важный вопрос, который волнует, как работника, так и работодателя – это начисление зарплаты. Если работодатель где-то ошибется и недоплатит работнику, у него могут возникнуть серьезные проблемы с трудовой комиссией и налоговой службой, а если работник не будет знать, из чего складывается его заработная плата и порядок ее выплаты, он может никогда и не узнать, что ему недоплачивают.
Особенности начисления и выплаты заработной платы описаны в 21 главе Трудового кодекса Российской Федерации. В статье 136 Трудового кодекса «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» описываются главные нюансы, которые необходимо знать работодателю, осуществляющему начисление и выплату заработной платы.
Заработная плата каждого работника начисляется согласно установленному на предприятии порядку, с которым работник обязательно должен быть ознакомлен. При начислении зарплаты учитывается система оплаты труда, которая установлена на данном предприятии для данной категории работника, все меры поощрения и взыскания, все социальные и прочие выплаты и налоговые вычеты. Пенсионные и страховые взносы работодатель по законодательству оплачивает из собственных средств.
Начисление зарплаты происходит с первого же дня, когда работник приступает к выполнению своих служебных обязанностей.
После того как работник приносит все необходимые для оформления на работу документы в отдел кадров (или непосредственно работодателю, если речь о небольшом предприятии), он подписывает трудовой договор с работодателем. В трудовом договоре оговариваются все нюансы трудовых отношений от режима работы и выплаты заработной платы до особенностей расторжения трудового договора. На основании этого договора по предприятию издается приказ или распоряжение о приеме на работу нового сотрудника, и именно этот документ и является для бухгалтерии (или расчетного отдела) основанием для начисления заработной платы.
Помимо приказа или распоряжения о приеме на работу, который содержит сведения о дате начала работ, окладе сотрудника и его фамилии, имени, отчестве, должности, табельном номере, бухгалтеру, начисляющему заработную плату, нужны также следующие сведения:
Для уволенных сотрудников понадобится также дата прекращения трудовых отношений и сведения о неиспользованных днях отпуска.
Для того чтобы знать, как начислить зарплату, необходимо знать, какая система оплаты труда установлена работнику. Существуют следующие две основные системы:
Согласно трудовому законодательству заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в Коллективном договоре. Также работодатель должен установить производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное. Согласно Трудовому кодексу работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.
Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:
Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму.
Выплаты должны производиться строго в установленный день, если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.
До того, как зарплата выплачивается, необходимо произвести все положенные работнику выплаты и удержания.
Удержания бывают следующими:
p>Дополнительные выплаты бывают следующими:
Рассмотрим некоторые дополнительные выплаты подробнее.
Согласно законодательству перед выплатой зарплаты из нее необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Процентная ставка для резидента страны – лица, которое провело на территории государства последние сто восемьдесят три дня, – составляет тринадцать процентов.
При этом если заработная плата у работника минимальная, и предусмотрены еще какие-то удержания, сумма, которую он получит на руки, не должна быть меньше половины назначенного ему оклада. Подоходный налог высчитывается до удержания алиментов, денег на погашение займа и тому подобного.
Выплата отпускных (как и удержание) производится по среднедневному заработку.
Если работник отработал расчетный период (год) полностью, то среднедневной заработок равен выплаченной за этот период заработной плате, разделенной на двенадцать месяцев и среднемесячное количество календарных дней – эту величину принято считать 29,4.
Если работник не полностью отработал расчетный то количество месяцев, которые он отработал полностью, умножают на среднемесячное количество календарных дней и прибавляют календарное количество дней в неполностью отработанном месяце. На получившееся число делят зарплату, выплаченную работником за отработанный им период.
Среднедневной заработок умножают на количество дней отпуска и работнику выплачивают полученную сумму. Отпускные деньги должны быть выплачены работнику за три дня до того, как он уйдет в отпуск, поэтому заниматься расчетом отпускных лучше не дожидаясь окончания месяца. Приказ о предоставлении работнику отпуска должен быть оформлен и завизирован за две недели до начала отпуска.
Пособие по больничному листу тоже производится по среднедневному заработку, но его вычисляют методом деления среднего заработка (за последние два года) на семьсот тридцать – количество отработанных дней. При выплате пособия учитывается также страховой процент, который устанавливается в зависимости от страхового стажа:
Среднедневной заработок умножают на количество дней по больничному листу, полученную сумму умножают на страховой процент и получившееся число выплачивают работнику. Выплата пособия по больничному листу возможна только тогда, когда больничный лист закрыт и предоставлен работников в бухгалтерию или расчетный отдел предприятия. Чаще всего больничные выплаты работник получает со следующей заработной платой.
Пособия по беременности и родам всегда умножаются на сто процентов, вне зависимости от страхового стажа. Также среднедневной заработок подсчитывается немного иначе: средний заработок необходимо разделить на количество дней в двух последних отработанных годах за исключением тех дней, когда работница была на больничном, в отпуске по родам и уходу за ребенком.
Поскольку нюансов при выплате заработной платы очень много, пример начисления заработной платы в каждом конкретном случае будет разным.
Нельзя сказать, что случаи, когда зарплату начисляют, неверно часты и повсеместны, но иногда случаются.
Неправильно начислена зарплата может быть по разным причинам, например, в случае механической ошибки бухгалтера, который посчитает не ту сумму или цифру. «Лишние» деньги считаются неосновательным обогащением и их необходимо вернуть – то есть они будут удержаны из следующей заработной платы.
При этом существуют такие нюансы: