Бухгалтерская отчетность ип на осно. Общая система налогообложения

Даже далеким от бухгалтерии людям известно то, что существует несколько видов налогообложения. У некоторых даже сложилось мнение, что работают только с , вмененным доходом, безо всяких премудростей отчетности. При этом общую систему налогообложения используют лишь крупные организации, но это не так . В некоторых случаях это единственно возможный вид налогообложения.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО

Общие требования

При общей системе налогообложения для ИП существует большой перечень обязательных отчетностей и платежей. При применении ОСНО индивидуальные предприниматели подают такие документы:

• Отчеты в ФСС и
• , 6-НДФЛ
• и/или
• Книгу хоздеятельности, учитывающую доходы и расходы.

При выраженном изменении доходности возможно потребуется подавать декларацию 4-НДФЛ. Эту же декларацию требуется подать со своего первого дохода после . Также при совмещении деятельности возможна ситуация, когда ИП является одновременным плательщиком ЕНВД. Если же ИП зарегистрировано под (КФХ), то вероятно применение единого сельскохозяйственного налога (). Этот вид налогообложения не подразумевает параллельное применение ОСНО.

Отчетность в ПФР и ФСС предоставляется в соответствующие органы и имеет разную периодичность. Предпринимателям стоит знать, что документы подаваемые и в налоговую, и в другие фонды должны предоставляться своевременно. В противном случае предусмотрены штрафные санкции.

Отчетность ИП на общей системе налогообложения — тема видео ниже:

Налоговая и бухгалтерская отчетность

В ИФНС подаются все виды налоговых деклараций, требуемых от индивидуального предпринимателя. При отсутствии работников объем подаваемой документации значительно меньше. Из отчетности исключаются декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Также заметно уменьшаются отчеты в ПФР и ФСС. Остальная документация подается в государственные органы согласно календарному бухгалтерскому плану.

С 2017 года вступили нововведения и предпринимателям стоит о них знать. Ранее подававшиеся отчеты 4-ФСС и РСВ-1 теперь объединены в один, а отчет в соцстрах подается в другой форме. Новый отчет следует подавать в ФНС.

Нулевая декларация

Наиболее простой вариант для предпринимателя на ОСНО является ситуация ведения деятельности без работников. В этом случае ИП обязан подать на себя в налоговую нулевую декларации 3-НДФЛ и , а в ПФР данные о численности. Наличие сотрудников, находящихся в неоплачиваемом отпуске или в тоже позволяет подать отчеты с нулями. К перечисленным документом нужно добавить декларацию РВС и данные персонифицированного учета.

Необходимо помнить, что подача «нулевки» возможна только в случае отсутствия финансовый операций. Также нужно знать, что ИП имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию в отношении НДС.

Нулевая отчетность ИП на ОСНО рассмотрена в данном видеоролике:

Сроки сдачи

Для ИП характерны разнообразные . В зависимости от формы и назначения периодичность отчетности может варьироваться от 1 месяца до года.

Календарь отчетности для ИП на ОСНО:

Подача при закрытии ИП

• Прекращение деятельности ИП довольно простое при отсутствии работников . Предпринимателю необходимо подать заявление в налоговую, погасить

Предприниматели, выбирая удобную для них систему налогообложения, взвешивают все аргументы «за» и «против».

У общего налогового режима — ОСНО — есть определенные минусы и сложности. Но для ряда категорий налогоплательщиков он выгоден.

Рассмотрим особенности этой системы налогообложения пошагово и подробно. Выясним, отличия этой системы, разберемся какие налоги должен платить ИП на ОСНО, какие он должен сдавать отчеты.

Что такое ОСНО и когда выгоден этот режим?

ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим достаточно сложный, особенно, в смысле объема отчетности. Да и налоговая нагрузка по нему немалая. Чаще индивидуальные предприниматели выбирают «упрощенку», УСН. Особенно, на старте предпринимательской деятельности. Но ряду категорий налогоплательщиков выгоден именно данный налоговый режим.

ОСНО порой называют порой основной системой налогообложения, используя аббревиатуру ОСН. Но суть не меняется. Общая система налогообложения для ИП — это сумма, совокупность налогов. Главный ее плюс: отсутствие каких-либо ограничений. Нет никаких препон ни по числу работников, ни по разнообразию видов деятельности либо суммам полученных доходов.

Разумеется, предпринимательская деятельность может предусматривать разные направления, специализации, а, соответственно, и системы налогообложения. Как могут сочетаться налоговые режимы? По отношению к организациям: ОСНО совместимо только с ЕНВД, в случае с ИП возможны комбинации с Патентной системой налогообложения и ЕНВД.

В каких случаях ИП на ОСНО выгоднее, чем на специальных налоговых режимах?

Когда ваши потребители и партнеры в основной массе тоже применяют данную систему и платят НДС. В этом случае вы помогаете друг другу в плане снижения размера НДС. Сами вы снижаете уплаченный НДС на суммы, выплаченные по тому же налогу исполнителями и поставщиками комплектующих. Покупатели и партнеры, в свою очередь, тоже уменьшают свой НДС на вычет уплаченного вами налога. Вы приобретаете имидж выгодного союзника по бизнесу, становясь более конкурентоспособными на рынке в категории налогоплательщиков ОСНО.

Для ИП, регулярно занимающихся ввозом товаров на территорию России, предусмотрена выплата НДС на импортируемые товары. Эти суммы можно вернуть в виде вычета, если предприниматель использует ОСНО.

Налоги ИП на ОСНО в 2018 году: какие и как?

Какие придется платить налоги ИП на ОСНО в 2018 году? Для сравнения, приведем налоги организаций в формате АО и ООО, это:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%. Это основной размер ставки, а есть еще специальные: от 0 до 30%.
• налог на имущество организаций, размер — до 2,2%.
• НДС со ставками 0%, 10%, 18%.

Для ИП предусмотрены следующие категории налогов:

1. НДС в размере 0%, 10%, 18%.
2. НДФЛ, если в отчетном году предприниматель был резидентом РФ, 13%.
3. 2-процентный налог на имущество физических лиц.

Каков механизм перехода на общую систему налогообложения для ИП? В этом-то и «фокус», что никаких специальных усилий прилагать не придется. Не нужно бежать в налоговую инспекцию, если вы не выбрали некий особый вид налогообложения: ЕНВД, патент, ЕСХН, УСН. Просто в момент регистрации организации либо ИП как физического лица вас автоматически поставят на данный режим.

Аналогично — при уходе с других систем налогообложения. Вы можете перейти с ранее выбранного формата сознательно, но есть и иной вариант — при нарушении предписанных требований. Скажем, ИП превысил планку доходов или нанял больше сотрудников, чем разрешено данным алгоритмом. И тогда местный орган налоговой самостоятельно произведет перевод на ОСНО.

Налог на прибыль организации

Теперь подробнее рассмотрим отдельные виды налогов. Прибылью организации называют разницу, полученную при вычете понесенных расходов из заработанных доходов. Учесть придется разные виды доходов, и в отчетности ИП на ОСНО будет необходимо подтвердить их документально. Это:

Основные доходы, получаемые при реализации товаров и услуг, а также прав на имущество;

Подобным образом учитываются и расходы. С той разницей, что их достоверность налоговая инспекция будет проверять особенно тщательно. Это вполне логично: чем больше расходная часть, тем меньше получится итоговая сумма прибыли, а значит, и данного налога. Поэтому запаситесь счет-фактурами, накладными, иными платежными документами, фиксирующими расходы ИП.

Они тоже, подобно доходам, делятся на 2 вида:

Затраты на производство и реализацию, включая расходы на материалы, сырье, зарплату работников и пр.;

К внереализационной группе относятся расходы на содержание части имущества, которое передано в аренду; проценты по кредитным обязательствам и др.

Статья 284 НК РФ подробно расписывает размеры ставки данного налога для ИП, занимающихся конкретными видами деятельности и имеющих разные источники доходов. Эта цифра колеблется от 0 до 30%, основной ставкой налога на прибыль организаций является 20%.

Налог на имущество

Для организаций, избравших ОСНО, объектом налогообложения становится движимое и недвижимое имущество, которое на балансе организации фиксируется в качестве основных средств. Есть исключение для движимого имущество, поставленного на баланс после 1 января 2013 года: оно вообще освобождено от налога. На остальное имущество данный налог платится по ставке не выше 2,2% от его среднегодовой стоимости.

Этот же вид налога для ИП на ОСНО в 2018 году высчитывается на общих основаниях, то есть, как физическое лицо, по ставке до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. Объектом налогообложения здесь становится вся недвижимость ИП, что используют в предпринимательской деятельности.

Уплачивается налог на имущество не позднее 15 ноября года, который следует за отчетным. Основанием служат налоговые уведомления, высылаемые ФНС ежегодно. Деклараций по данному налогу от ИП не требуется.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС платится как при ввозе зарубежных товаров на нашу территорию, так и при реализации услуг и товаров внутри страны. При выполнении ряда условий ставка может быть 10% и даже нулевой.

Обычный размер — 18%, но его можно снизить на размер налоговых вычетов в двух случаях. Первый: при ввозе на территорию РФ импортных товаров. Второй вариант вычета могут предоставить поставщики (контрагенты). Это будет сумма уплаченного ими НДС, но лишь в случае, если они тоже применяют режим ОСНО.

Подобные вычеты иначе называются «НДС к зачету», но произвести их можно только при наличии счет-фактуры, а иногда и некоторых иных документов. К тому же, работы, товары или услуги должны быть оприходованы (поставлены на баланс), то есть приняты к учету.

Расчет НДС — процедура сложная, в ряде случаев она имеет тонкие нюансы, необходимые для работы специалистов. Здесь приведем лишь базовую формулу для его расчета.

Какие данные и действия потребуются?

Найти НДС с общей суммы дохода, то есть к начислению. Общий доход умножаем на 18, результат делим на 118.

Следующий шаг: высчитываем НДС к зачету (вычеты). Расходы * 18/ 118.

Последнее действие: НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачету.

Пример. ИП купил ботинки за 600 рублей. Поставщику он должен уплатить за этот товар НДС = 600 руб. * 18 / 118 = 91, 52 руб.

Продав ту же обувь за 1000 рублей, ИП уплатил государству налог с этой сделки = 1 000 руб. * 18 / 118 = 152, 54 руб.

Подсчитываем итоговый НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Уплату НДС с 2015 года производят ежеквартально, но делят на равные доли помесячно, не позднее 25 числа каждого из месяцев последующего квартала.

Скажем, за 2-й квартал 2016 года нужно будет заплатить НДС 450 руб. Делим их на 3 равные части по 150 руб. и выплачиваем в сроки: до 25 июля; до 25 августа; не позднее 25 сентября.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ уплачивается предпринимателем с доходов своей деятельности, а также в качестве физического лица с тех доходов, что не включаются в предпринимательскую деятельность.

ИП вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных вычетов, но, напоминаем, лишь на расходы (вычеты), документально подтвержденные. Расчеты делаются по формуле: НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13%.

Число 13% здесь — это налоговая ставка для ИП, являющихся резидентами РФ в отчетном году. Чтобы вас признали таковым, физлицо обязано находиться на территории РФ по факту, в течение 12 следующих подряд месяцев, не менее 183 календарных дней.

Для тех, кто не являются резидентами РФ, ставка НДФЛ равна 30%.

Какие отчеты сдает ИП на ОСНО: декларация НДС

Все вышеперечисленные налоги не просто уплачиваются, но и являются объектами отчетности предпринимателя. Это и есть ответ на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО.

Начиная с 2014-го декларацию НДС подают лишь в электронном виде. С 2015 года этот документ предоставляется в налоговую ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Конкретно, отчетность за первый квартал должна быть подана не позднее 25 апреля; за 2-й до 25 июля; за 3-й квартал — не позже 25 октября; за 4-й — до 25 января. Эти даты предоставления декларации остаются актуальными в 2018 году.

Требуется также регулярное ведение журналов продаж и покупок. В первый записываются счет-фактуры и прочие документы, нужные при реализации товаров и услуг в тех ситуациях, когда нужно исчисление НДС. В журнал покупок НДС вносятся счет-фактуры, подтверждающие оплату НДС. Это нужно, чтобы в дальнейшем определить суммы вычетов.

Третий важный отчетный документ ИП: КУДиР — книга учета доходов и расходов. Для организаций она не нужна.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

Есть три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев плюс авансовые платежи внутри каждого квартала ежемесячно. Платежи, осуществляемые ежемесячно, нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Поквартальные — не позднее 28 числа месяца, идущего за истекшим кварталом.

Важный нюанс. Средняя величина доходов за предшествующие 4 квартала, идущие подряд, высчитывается по итогам каждого отчетного квартала. Если эта сумма менее 10 миллионов рублей (по каждому кварталу), то организации не нужно будет уплачивать авансовые платежи каждый месяц (об этом нет необходимости уведомлять налоговую).

2. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев, но без ежемесячных авансовых платежей. Способ действителен для организаций, имеющих доходы за последние 4 квартала меньше 10 млн руб. за каждый квартал (в среднем), а также НКО, бюджетные, автономные учреждения, не имеющие доходов от реализации, и ряд иных категорий.

3. По итогам каждого месяца по прибыли, полученной в нем фактически. Тоже не позднее 28 числа следующего месяца. Но перейти на такой вариант можно лишь с начала очередного года. А предупредить об этом налоговый орган следует накануне, не позднее 31 декабря предшествующего года.

Налог по итогам года по всем этим способам платится не позднее 28 марта года, идущего за отчетным.

Документом отчетности ИП на ОСНО в 2018 году является декларация. Она отсылается в инспекцию каждый квартал, это будет отчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки подачи аналогичны тем, что действуют для авансовых платежей: не позже 28 числа месяца, что идет за отчетным кварталом (годом).

Если авансовые платежи исчисляются по факту прибыли каждый месяц, то и декларация потребуется ежемесячная. Срок — по 28 число следующего месяца.

Налог на имущество организаций: платежи и отчетность

Авансовые платежи и налог вносятся раз в году, если иной порядок не предусмотрен законами субъектов РФ.

Декларацию в налоговый орган следует предоставить по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Годовой отчет подается не позднее 30 марта следующего года. остальные декларации — по 30 число месяца, что следует за отчетным периодом. В какую налоговую инспекцию подается декларация? По местонахождению каждого из обособленных подразделений с отдельным балансом; по территориальности каждого из объектов недвижимого имущества, который регулируется отдельным порядком исчисления и уплаты налога.

НДФЛ. Отчётность в налоговую от ИП

На основе налоговых уведомлений производится оплата авансовых платежей по НДФЛ. Первый — по 15 июля текущего года, 2-й — не позднее 15 октября, 3-й — по 15 января следующего года. По итогам года НДФЛ, оставшийся после авансовых выплат, вносится до 15 июля следующего года.

До 30 апреля года, идущего за отчетным (раз в году), подается декларация по форме 3-НДФЛ. А декларацию по форме 4-НДФЛ (о предполагаемом доходе) необходимо подать в течение 5 дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход. Этот документ требуется для упрощения расчета авансовых платежей НДФЛ. Нужен он не только для новичков, но касается и тех, кто на время прекратил деятельность, а потом возобновил работу. Еще одно основание — рост или снижение годового дохода больше чем на 50% по сравнению с предшествующим годом.

Изменение в расчете пени, актуальное в 2018 году для ООО

Еще одно изменение 2017 года для ООО касается расчета пени.

С 01.10.2017 расчет пени ООО будут осуществлять по новым правилам, учитывая количество календарных дней не вовремя выполненных обязательств по уплате налогов и взносов:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком до 30 календарных дней (включительно) - пени рассчитываются исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней - пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки - рефинансирования, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Т.е. начиная с 31 дня просрочки платежа, размер ежедневной пени увеличивается в два раза.

ОСН - налогообложение по общему правилу для тех субъектов экономики, которые не вправе или по каким-то причинам не намерены выбирать один из спецрежимов. Рассмотрим, какие основные виды налогов должны исчисляться и уплачиваться в этом случае.

Налогообложение при ОСНО: какие налоги платит ООО

Предметом нашего внимания являются налоги ООО на ОСНО (или ОСН — общей системе налогообложения), а также других организаций, применяющих эту систему. Мы не будем останавливаться на порядке налогообложения доходов предпринимателей (уплате налога на доходы физлиц (НДФЛ) вместо налога на прибыль, возможности применения патента).

Организации платят на ОСНО налоги такие:

• Федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 Налогового кодекса РФ), налог на прибыль (гл. 25 НК РФ). Кроме того, при наличии налоговой базы уплачивается налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
• Региональные: налог на имущество, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
• Местные: земельный налог, торговый сбор.
• НДФЛ и страховые взносы с заработной платы работников.

Каждому из налогов, а также страховым взносам в социальные фонды посвящена отдельная глава НК РФ. Кроме того, одновременно с ОСН налогоплательщик вправе применять спецрежим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по видам деятельности, перечисленным в гл. 26.3 НК РФ.

НДС на ОСНО

Основным федеральным налогом, уплачиваемым налогоплательщиками, применяющими ОСН, является НДС по ставке 18% (основная, но не единственная ставка, ст. 164 НК РФ).

НДС относится к косвенным налогам, т. е. начисляется в виде надбавки к цене товара (работ, услуг). Особенностью НДС является возможность применения налогового вычета (ст. 171 НК РФ). Его суть состоит в следующем. Продавая свой продукт, налогоплательщик приобретает для его производства различные ресурсы (сырье, работы, услуги). Уплачивая цену за эти ресурсы, он оплачивает в составе цены НДС.

Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету (т. е. не уплачивать) НДС, который он уже уплатил, приобретая ресурсы (входной НДС). Он уплачивает только НДС, начисленный на прибавленную им стоимость. Наиболее простой пример: при перепродаже товара НДС уплачивается только с наценки.

Споры в связи с исчислением НДС нередки. Распространена ситуация, когда налогоплательщик предъявил к вычету входной НДС, а его контрагент (продавец) фактически не уплатил НДС в бюджет. В этом случае налоговый орган может заподозрить налогоплательщика в недобросовестности (в том, что он знал или должен был подозревать о неуплате НДС контрагентом) и по результатам налоговой проверки доначислить НДС, т. е. обязать уплатить НДС в полной сумме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Судебная практика по таким делам противоречива.

Налог на прибыль при ОСН

При исчислении налога на прибыль налоговая база (прибыль) определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 247 НК РФ).

Доходы могут быть получены в виде 2 вариантов:

1. Как доходы от реализации: выручка (ст. 249 НК РФ).
2. Как внереализационный доход: дивиденды, неустойки, проценты, безвозмездные поступления и др. (ст. 250 НК РФ).

Наибольшее количество налоговых споров возникает в связи с порядком исчисления налогоплательщиками расходов. Расходы, как и доходы, могут быть:

• связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253-264.1 НК РФ);
• внереализационными (ст. 265-267.4 НК РФ).

Претензии налогового органа по поводу отнесения тех или иных затрат к расходам, уменьшающим прибыль, могут касаться как существа расходов (их непринятие для целей исчисления налога, ст. 270 НК РФ), так и срока их признания.

Этот срок различается при применении одного из 2 методов принятия расходов, установленного в учетной политике организации:

1. При применении кассового метода имеет значение дата операции по фактическому поступлению или расходованию денег — по кассовым документам (ст. 273 НК РФ).
2. При использовании метода начисления расходы или доходы учитываются в периоде, когда осуществлена отгрузка или поступление товара, даже если он не оплачен, — по накладным, актам и т. д. (ст. 271, 272 НК РФ).

Налог на имущество для ООО на ОСНО

Региональным налогам посвящен разд. IX НК РФ, поэтому в отношении налога на имущество организаций в гл. 30 НК РФ установлены только общие положения:

• субъекты и объект налогообложения, налоговая база, предел ставки;
• особенности исчисления в разных ситуациях (доверительное управление, участие иностранного элемента и др.);
• порядок подачи налоговой декларации.

Налоговая база определяется 2 способами:

1. Как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ) — в отношении перечисленных в ст. 378.2 НК РФ видов имущества (объекты недвижимости).
2. Как среднегодовая стоимость (ст. 376 НК РФ) — применительно к иным видам имущества.

Конкретные ставки в пределах 2,2%, предусмотренные ст. 380 НК РФ, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Налоговая нагрузка на заработную плату при ОСН

Основное бремя работодателя в части налогообложения заработной платы — исчисление и уплата:

• НДФЛ в размере 13% по общему правилу (гл. 23 НК РФ). В этой части работодатель действует как налоговый агент, удерживая налог с дохода работника (ст. 226 НК РФ).
• Страховых взносов в ПФ РФ (в пределах 26%), ФСС РФ (до 2,9%), ФОМС РФ (5,1%) (гл. 24 НК РФ). В этом случае работодатель является страхователем — плательщиком взносов (ст. 419 НК РФ).

Налогообложение доходов работников осуществляется одинаково, независимо от вида заключенного договора (трудовой или гражданско-правовой).

Итак, основные налоги при ОСН — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налоги и взносы с зарплаты. При наличии налоговой базы подлежат уплате другие налоги (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, ЕНВД и др.).

Общая система налогообложения ― один из пяти действующих налоговых режимов. Используется организациями и предпринимателями по умолчанию, если не было заявлено об установлении иного.

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

Использование ОСНО ― это, как правило, необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета. Субъекты на общей системе платят все установленные налоги, в том числе налог на прибыль (налог на доходы для ИП), имущественные платежи, НДС, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Например, начисления НДС можно избежать при небольших объемах выручки.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

• ОСНО (общая система);
• ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
• ЕСХН (для сельхозпредприятий);
• актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Ставка платежа составляет 20%. Отчитываться по начислениям необходимо ежеквартально или помесячно (в отличие от размера доходов за предыдущие кварталы).

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

• в ПФ ― 26%;
• в ФСС ― 2,9%;
• в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

Общая система налогообложения предпочтительна не только для крупных субъектов с большими оборотами и существенной выручкой. ОСНО нередко выбирают и те организации, для контрагентов которых предпочтительно наличие «входного НДС». При наличии этого условия оптовые покупатели охотнее заключают договоры.

ОСНО для ИП

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Переход на ОСНО

При регистрации нового экономического субъекта по умолчанию применяется общая система налогообложения. Если изначально не планируется наличие больших оборотов, позволяет численность наемных работников, большинство организаций и ИП предпочитает работать на льготных режимах.

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
4. Выбрать патентную систему допускается одновременно

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

• увеличение уровня доходов;
• рост штата наемных работников;
• изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

Так, в случае превышения лимитированного порога выручки на УСН, увеличения стоимости основных средств субъекты начинают использовать ОСНО с начала квартала, в котором возникло несоответствие. То есть необходимо будет начислить и уплатить соответствующие налоги за этот период.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

• налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
• 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
• декларация по транспортному налогу ежегодно;
• отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
• декларация по земельному налогу (ежегодно);
• отчетность по НДС (ежеквартально);
• справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
• расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
• отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
• бухгалтерская отчетность (ежегодно);
• иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

Общая система налогообложения зачастую предусматривает полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета. Наиболее трудоемкий процесс ― всеобъемлющая документация. Характерна для субъектов крупного и среднего бизнеса.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке: