Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией или банком. Блокировка счета налоговой: причины и последствия

В предусмотренных законом случаях Налоговая инспекция (ФНС) вправе применять блокировку банковских счетов хозяйствующих субъектов. В связи с чем данная блокировка может быть осуществлена? Какие действия в ответ на нее может предпринять руководитель фирмы-налогоплательщика?

Какими могут быть причины блокировки банковского счета?

Если налоговая заблокировала счет предприятия в банке — чем это может быть обусловлено? Блокировка счета — предусмотренная законом обеспечительная мера, которую ФНС использует в целях:

1. Резервирования суммы в счет погашения задолженности хозяйствующего субъекта перед бюджетом на том или ином уровне. Задолженность в данном случае может быть представлена недоимкой, штрафом, пенями — по исчисленному, но не уплаченному вовремя налогу.
2. Инициирования принудительного исполнения хозяйствующим субъектов обязательств:

• по предоставлению в ФНС декларации по уплачиваемым налогам (их перечень определяется, в частности, исходя из специфики режима налогообложения);
• по предоставлению отчетных документов, отражающих факт приема требований или же уведомлений от ФНС (как правило, в электронной форме).

Стоит отметить, что блокировка банковского аккаунта не может быть осуществлена при непредоставлении фирмой в Налоговую службу:

• документов по бухгалтерской отчетности;
• документов, формируемых налоговым агентом в рамках обязательств по предоставлению в ФНС расчетов;
• справок по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, если говорить о финансовой отчетности, то только при непредоставлении в Налоговую службу декларации блокировка счета налогоплательщика возможна.

В случае, если хозяйствующий субъект не уплатит налог (штраф по нему или пеню), то ФНС будет вправе заблокировать на расчетном счете данного хозяйствующего субъекта сумму, что соответствует задолженности в бюджет. Предполагается последующее списание данной заблокированной суммы в пользу государства или же добровольное погашение недоимки налогоплательщиком. Как только долг погашается — осуществляется разблокировка суммы на счете.

Если налогоплательщик не предоставил в ФНС декларацию, то ведомство имеет право также заблокировать используемый им счет в банке — причем, полностью в части расходных операций (за некоторыми исключениями — их мы изучим далее в статье).

Еще одно возможное основание для блокировки счета ФНС — непредоставление в ведомство налогоплательщиком подтверждения о получении присланных ФНС документов контроля в установленный законом срок. Данное подтверждение должно направляться налоговикам в электронном виде. Соответствующими документами контроля могут быть:

• требование о направлении в ФНС документов;
• требование о направлении в ведомство необходимых пояснений;
• уведомление о необходимости явки налогоплательщика в территориальное представительство ФНС.

Таковы основные причины блокировки расчетного счета хозяйствующего субъекта. Рассмотрим теперь то, какими могут быть действия налогоплательщика при данной блокировке.

Счет заблокирован ФНС: действия налогоплательщика

О том, что счет в банке заблокирован, фирму во многих случаях информирует, собственно, банк — в рамках установленных каналов коммуникации. После получения информации о блокировке счета руководству фирмы следует, прежде всего, узнать о причинах данной блокировки.

Отражаются данные причины в решении, изданном ФНС по итогам рассмотрения ситуации с выявленным нарушением налогоплательщика. Решение, о котором идет речь, всегда должно направляться ФНС на известный адрес налогоплательщика. В нем детально отражаются причины блокировки счета. Кроме того, отправке решения предшествует направление ведомством иных документов, в которых отражаются нарушения налогоплательщиком тех или иных норм налогового законодательства.

Но как быть, если, к примеру, в силу высокой занятости или отсутствия доступа к почтовому ящику налогоплательщик все же не получил от ФНС уведомлений о нарушениях, а также решения о блокировке счета?

Самый простой вариант — лично обратиться в ведомство за разъяснениями касательно причин блокировки счета.

Другой вариант — информацию по решению ФНС можно запросить в банке. После — позвонить в территориальное представительство ФНС по месту регистрации фирмы и, назвав имеющийся номер решения, спросить — в связи с чем оно издано. Специалист ведомства даст комментарии или контакты более компетентного лица. Возможно — попросит прийти непосредственно в Налоговую службу за иными разъяснениями.

Во многих случаях территориальные налоговые инспекции готовы давать информацию подобного характера на основании только лишь предоставления звонящим своих паспортных данных или, к примеру, ИНН. Поэтому, выяснить причины блокировки может быть еще проще.

Как только причина блокировки известна — владельцу фирмы тут же нужно предпринять действия, направленные на ее устранение. То есть:

• оплатить недоимку (если она к тому моменту не спишется со счета безакцепторно);
• направить в ФНС декларацию или подтверждение о получении требований от ведомства — в установленной форме.

Как правило, в течение 24 часов после уведомления об исполнении налогоплательщиком обязательств ФНС осуществляет разблокировку его банковского счета, направив в банк соответствующее решение (специфику взаимодействия ФНС и банков при блокировке счетов налогоплательщиков мы рассмотрим далее в статье). На всякий случай фирмам рекомендуется направлять в ФНС также уведомления об исполнении требований — это может ускорить разблокировку счета.

Возможна ситуация, при которой блокировка счета неправомерна (или осуществлена ведомством по ошибке). В этом случае следует как можно скорее запросить у специалистов ФНС разъяснения. Если они не устроят налогоплательщика — тот вправе написать жалобу на действия инспекторов своего территориального представительства ФНС в вышестоящую структуру. Если это не приведет к желаемому результату — инициировать подачу судебного иска к ФНС.

Если выяснится, что Налоговая служба заблокировала счет хозяйствующего субъекта неправомерно (или продолжает его блокировку, в то время как на то нет правовых оснований), то за то количество дней, в течение которого незаконная блокировка осуществлялась, в пользу фирмы начисляются ежедневные проценты — по соответствующей сумме блокировки. При этом, данные проценты начисляются по ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком на период блокировки денежных средств на счете.

Так или иначе, между блокировкой и разблокировкой счета может пройти некоторое время. С точки зрения бизнеса для предпринимателя крайне желательно иметь возможность осуществлять хотя бы какие-то операции со счетом.

Изучим то, какими могут быть данные операции — даже если банковский аккаунт налогоплательщика заблокирован.

Какие операции возможны на заблокированном счете?

Выше мы отметили, что на счетах налогоплательщиков блокировка осуществляется только в отношении расходных операций — тех, что предполагают списание денежных средств на сторонние банковские аккаунты. В свою очередь, на приходные операции блокировка не распространяется. Таким образом, предприниматель будет иметь возможность, к примеру, получать денежные средства от контрагентов за проданные товары (однако, не сможет рассчитываться с ними, в свою очередь, за полученные товары).

Блокировка расходных операций, вместе с тем, может быть осуществлена в отношении:

1. Всех денежных средств на счете.

В данном случае, действительно, осуществление связанных с бизнесом расходных операций по счету невозможно — до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит обязательство по предоставлению в ФНС определенных документов.

При сценарии, когда счет заблокирован полностью, возможно расходование денежных средств с данного аккаунта, если за счет соответствующих сумм предполагается осуществление различных обязательств хозяйствующего субъекта.

При этом, должна соблюдаться определенная очередность платежей.

Так, к платежам первой очереди относятся взыскания по исполнительным документам (судебным приказам, постановлениям приставов, исполнительным листам), связанным с возмещением вреда, уплатой алиментов.

Платежи второй очереди — те, что связаны с выплатой хозяйствующим субъектом выходных пособий, заработной платы, компенсаций по авторским договорам.

Платежи третьей очереди — те, что отражают обязательства фирмы по погашению задолженности, связанной с уплатой налогов, сборов, взносов (пеней и штрафов для них, а также процентов по налогам — в предусмотренных законом случаях).

В четвертую очередь проводятся платежи, отражающие обязательства фирмы по гражданско-правовым судебным спорам, правонарушениям, которые относятся к административным. При этом, данные обязательства также подтверждаются исполнительными документами — однако, существенно уступают по очередности тем, что связаны с алиментами или возмещением вреда.

В пятую очередь проводятся платежи по налогам, сборам и взносам в обычном порядке — то есть, в установленный законом срок, без образования недоимок (которые погашаются — как мы уже знаем, в третью очередь).

Стоит отметить, что данная очередность платежей не регламентирована на уровне федерального законодательства. Фактически, она отражает сформировавшуюся точку зрения регулирующих органов, которая приведена в различных письмах ведомств и находит соответствие в примерах судебной практики.

Переход от одной очереди платежей к другой в общем случае возможен только при условии полного погашения хозяйствующим субъектом задолженности по более высокой очереди платежей.

1. Конкретной суммы денежных средств (соответствующей величине задолженности налогоплательщика перед бюджетом).

В данном сценарии расходные операции блокируются только в части заблокированной суммы. Если разница между ней и общей суммой денежных средств, размещенных на счете, положительна — то расходные операции возможно осуществлять на соответствующую разницу. Данные операции могут быть любыми, что соответствуют законодательству — например, как раз таки расчеты с поставщиками.

Законодательством РФ предусмотрен ряд обязательств, которые, в свою очередь, должен исполнить банк, в котором открыт заблокированный счет фирмы. Изучим их.

Счет заблокирован: действия банка

Итак, ФНС, приняв решение о блокировке счета налогоплательщика по тому или иному основанию, направляет данное решение в банк. Который при этом обязан:

1. Проинформировать ФНС о количестве денежных средств, которыми располагает налогоплательщик на заблокированном счете.
2. Фактически заблокировать счет (допустив к исполнению только те операции, что разрешены законодательством). При этом, банк обеспечивает блокировку всех счетов, которые открыты в нем налогоплательщиком, допустившим нарушение налогового законодательства. На каждом счете блокируется сумма задолженности. То есть, по всем счетам суммарно блокировка может в несколько раз превышать номинальную величину задолженности фирмы. Блокировка, установленная банком, не может быть снята до тех пор, пока ФНС не вынесет решение о ее отмене.
3. Отказывать клиенту в открытии других расчетных счетов — при соответствующих обращениях.

При этом, не имеет значения то, какой именно запрошен аккаунт — расчетный или, к примеру, для размещения депозита.

В случае, если к моменту получения решения от ФНС о блокировке счета у кредитно-финансовой организации есть не исполненные документы по платежам, которые в силу блокировки проводить нельзя, то банк обязан отказаться от их проведения — но только если они попадают под блокировку и не относятся к рассмотренным нами выше исключениям.

То есть — те же расчетные операции с поставщиками нельзя будет производить, если счет заблокирован полностью. Но если разницы между суммой блокировки и количеством денежных средств на аккаунте достаточно для исполнения документов по платежам — данные платежи банк осуществляет.

По данным «Деловой России», почти полумиллиону предпринимателей заблокировали банковские счета. Попавшим в черный список новый счет не откроют. На Восточном экономическом форуме в начале сентября предприниматель на это главе «Сбербанка» Герману Грефу и услышал в ответ, что малый бизнес - «фабрика по отмыванию доходов». Что происходит на рынке, как избежать блокировки и не попасть в черный список?

Как рассказал Inc. руководитель Центра финансово-кредитной поддержки «Деловой России» Алексей Порошин, с начала 2017 года российские банки заблокировали около 500 тысяч расчетных счетов предпринимателей. Банки блокируют счета предпринимателей в рамках закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (115-ФЗ), препятствующего использованию малого бизнеса для «отмывания» денежных средств.

Закон действует с 2001 года, кардинальных изменений в нем не было с 2016 года, но в последнее время Центробанк ужесточил регулирование сферы банковского обслуживания предпринимателей, рассказывает заместитель директора по управлению рисками банка «Точка» Николай Тимофеев. Например, банкам дали право отказывать в проведении операций и открытии счетов, добавили требование знать и документально подтверждать бенефициарных владельцев, объясняет он.

Банк будет задавать вопросы, если предприниматель получил непрофильный платеж на расчетный счет (например, ресторатор получил деньги за стройматериалы), потратил деньги нецелевым для своего бизнеса способом (собственник бизнеса купил автомобиль) или заплатил недостаточно налогов с оборота. По словам нижегородского предпринимателя Германа Князева (руководит «Аптечной сетью-ПиК-Н.Н»), сейчас любое предприятие сталкивается с новыми требованиями: «Может, счет пока блокировали не у каждого, но точно всем приходилось давать объяснения и предоставлять кучу документов для обычных хозяйственных операций», - отметил он в разговоре с Inc. Его пост в Facebook «120 способов, как банк заблокирует ваши счета, внесёт вас в чёрный список, закроет ваш бизнес без судебного решения» - по мотивам встречи с «Альфа Банком» - собрал более 3 тыс. лайков и почти 1,4 тыс. перепостов.

Предприниматели жалуются, что банки блокируют им счета и отказывают в обслуживании без объяснения причин. Владелица компании по переплавке отходов алюминия Ирина из Москвы (попросила об анонимности - из-за потенциальных проблем с банком) столкнулась с блокировкой счета дважды - в «Промсвязьбанке» и в «Росевробанке». Ее компания существует 10 лет, со временем из производственной трансформировалась в торгово-посредническую. В начале 2017 года «Промсвязьбанк», в котором фирма обслуживалась несколько лет, заблокировал счет после перевода денег с расчетного счета фирмы на расчетный счет ИП-учредителя. В «Росевробанке» Ирина несколько раз встречалась с руководством отделения: они оценивали балансы компании на предмет «фирмы-однодневки». Но через месяц банк отказал в дистанционном обслуживании с формулировкой «подозрительные движения по счёту» без объяснения причин. После чего предпринимательнице предложили проводить транзакции в отделении, лично.

На что обратить внимание

В июле 2017 года ЦБ объяснил банкам, какие операции считать подозрительными (перечень - в двух документах: Методические рекомендации ЦБ РФ от 21 июля 2017 года №18-МР и Методические рекомендации ЦБ РФ №19-МР от 21 июля 2017 года). ЦБ отметил, что видит увеличение объемов операций по снятию юридическими лицами и ИП средств с дебетовых карт, что может свидетельствовать о незаконном использовании этих денег. Регулятор упрекнул кредитные организации в формальном отношении к исполнению 115-ФЗ, рекомендовал ужесточить контроль в этом направлении и передавать информацию о клиентах, которые совершают подозрительные операции. Неблагонадежные клиенты, по мнению ЦБ, обладают двумя или более признаками из списка:

наличные составляют более 30% от недельного оборота;

с даты создания юридического лица прошло менее двух лет;

деятельность, в рамках которой производятся операции по зачислению и списанию средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;

деньги поступают на счет от контрагентов, по чьим банковским счетам проводятся операции с признаками транзитных;

деньги на счет поступают от контрагента, который одновременно переводит средства на счета других клиентов;

средства, как правило, поступают на счет суммами, не превышающими 600 тыс. рублей;

снятие наличных осуществляется регулярно, ежедневно или в течение трех-пяти дней со дня поступления;

снятие наличных в сумме, не превышающей 600 тыс. рублей, либо в сумме, близкой к максимальному объёму средств, который может выдаваться клиенту в течение одного операционного дня;

деньги снимаются в конце одного операционного дня и снова - в начале следующего;

у клиента несколько корпоративных карт, через которые снимаются наличные, а других операций почти нет.

Новые правила угрожают практически любому бизнесу, который работает с наличкой - от сферы услуг до туристической отрасли, замечает Порошин из «Деловой России».

Например, курьерская фирма, которая работает с интернет-магазинами и принимает деньги от покупателей, будет получать больше 30% налички от оборота в день, и первые два года компания будет под «прицелом» банка, говорит управляющий партнер юридической компании «Зарцын, Янковский и партнеры» Людмила Харитонова. Налоговая нагрузка такой компании будет минимальной - курьерские фирмы чаще всего работают по агентским договорам и платят налоги только со своего вознаграждения, а не с полной суммы, проходящей по счету.

Предпринимателю нужно различать счет юридического лица и свой личный. Если он переведет деньги, полученные от контрагента, на личный счет или карту, а затем снимет их в ближайшем банкомате - банк расценит это действие как подозрительную операцию, обращает внимание руководитель службы финмониторинга МДМ-банка Алексей Бородачев.

Банк не сразу заблокирует счет, но, обнаружив один из подозрительных признаков, начинает проверку предпринимателя, отмечает собеседник Inc. в одном из крупных российских банков (попросил об анонимности). Клиента приглашают в отделение на беседу, запрашивая у него документацию по операции. До выяснения обстоятельств блокируется только удаленный доступ к расчетному счету - условия предоставления этой услуги прописываются в договоре, его нужно внимательно читать при открытии счета.

В июне в черном списке ЦБ находилось около 200 тыс. клиентов, к сентябрю их число выросло до 500 тыс. Предприниматели из этого списка столкнутся с трудностями при открытии расчетного счета в любом российском банке, считает генеральный директор Billion Business Consult Анастасия Пронина. Банк обязан уведомить о признаках незаконных операций Центробанк и Росфинмониторинг, а они вносят компанию в список сомнительных клиентов. С июня 2017 года регуляторы обмениваются этой базой клиентов со всеми банками.

Даже если компания попала в «черный список», это не значит, что на бизнесе можно ставить крест. У банка есть право самостоятельно принимать решение по поводу клиентов из «черного» списка, отмечает Тимофеев из «Точки». Эти списки носят рекомендательный характер, и банки более пристально оценивают таких клиентов, а не с ходу отказывают им в обслуживании, говорит он. Если вас приглашают на беседу и запрашивают документы по вашему бизнесу, важно доказать банку свою благонадежность.

Банкам проще проявить бдительность, чем разбираться в каждом конкретном случае, отмечает первый заместитель председателя ЦБ с 2002 по 2004 год Олег Вьюгин. Центробанк давно ужесточает требования, вытекающие из закона 115-ФЗ, постепенно закрывая все возможные лазейки, говорит Вьюгин. Нарушение 115-ФЗ является одной из основных причин отзыва лицензий у банков - в 2016 году из-за несоответствия требованиям этого закона ЦБ

компании, директор которых возглавляет несколько фирм одновременно;

контрагенты, в отношении которых заведено множество арбитражных дел, исков от контрагентов за неисполнение обязательств, открыты исполнительные листы за неуплату налогов.

Стоит отметить, что блокировка расчетного счета – мера достаточно жесткая и для ее применения нужны веские основания. Не каждый налоговик и не за каждую провинность будет лишать компанию платежеспособности. Ведь не только предприятия,
но и инспекторы несут ответственность за свою работу. Так что не стоит бояться, что такое наказание обрушится на фирму ни с того ни с сего. Достаточно лишь знать список нарушений,
за которые организацию могут «заморозить» и временно лишить средств к существованию.

Причины блокировки расчетного счета

Итак, основной и наиболее частой причиной блокировки расчетного счета ревизорами является невыполнение указаний руководителя ФНС. Здесь речь идет не только об оплате самих налогов, но и о погашении задолженности по штрафам и пеням, согласно пункту 2 статьи
76 Налогового кодекса. Вот только заморозить все средства компании инспекторы по такой причине не смогут. Сумма ограничения будет равна налоговой недоимке. Так что остальными деньгами компания может беспрепятственно распоряжаться.

Еще одной, не менее популярной причиной блокировки расчетного счета является вовремя не представленная декларация (п. 3 ст. 76 НК РФ). Но у и этой меры есть ряд ограничений.
Дело в том, что налоговик заблокирует банковский счет, лишь когда компания просрочила сдачу отчетности. При этом срок такой задержки должен превысить 10 рабочих дней. Так что предприятие, припозднившееся со сдачей декларации, но уложившееся в указанный срок, блокировки средств на своих счетах избежит.

Обратите внимание

Не стоит вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение
с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого, не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом банке.

Кроме того, стоит обратить внимание на пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «заморозку» налоговики могут применить в качестве обеспечительных мер после того, как проверка была завершена и по ее результатам ревизоры приняли решение о привлечении фирмы к ответственности.

«Однажды наша компания стала “жертвой заморозки”, но не из-за какого-то серьезного нарушения, а по вине IT-сотрудников. Дело в том, что в бухгалтерской программе своевременно не были заменены КБК, хотя соответствующую заявку мы отправили и получили ответ о том, что работа выполнена, – рассказывает Ирина Ермолина, главный бухгалтер ООО «Криста-7». – Сотрудник казначейства с чистой совестью сформировала платежки и перечислила налоги.
И только через несколько дней налоговики сообщили, что наш расчетный счет заблокирован. Оказалось, что мы допустили ошибку в КБК, всего лишь в одной цифре. А последствия были просто ужасные. У нас на очереди стояла оплата серьезного контракта, задержки были просто не допустимы. В тот же день мы сформировали правильные платежные поручения и, не дожидаясь прихода денег в бюджет, связались с нашей налоговой и объяснили ситуацию. Спасибо инспекторам, что пошли нам на встречу и сняли блокировку, дав возможность пользоваться деньгами».

Важные мелочи

Действительно, причиной причины блокировки расчетного счета может стать сущий пустяк. Вот только последствия будут очень серьезные. И пока вы докажете инспекторам, что совершили ошибку ненамеренно можно просрочить очень много платежей.

Имейте в виду, что причиной блокирующих санкций могут стать: неточность в КБК, да и вообще любая ошибка в платежном поручении, сбой банк-клиента или электронной системы сдачи отчетности и другие технические ошибки.

Старая форма

Отдельно хотелось бы сказать об отчетах по старым формам. Такие ошибки на практике бывают довольно часто, ведь не всегда удается уследить за всеми обновлениями деклараций, особенно бухгалтерам малых предприятий. Поток информации большой, и если учетчик сдал отчетность в уже недействующей форме, то некоторые инспекторы, злоупотребляя своими правами (хотя некоторые действуют так по не знанию), расценивают подобные ошибки компании как срыв сдачи отчетов, и отказываются принимать такие документы.

Имейте в виду: подобные действия налоговиков неправомерны. Если отчетность уже представлена в ФНС, к тому же соблюден утвержденный срок, то ревизоры не имеют права блокировать ваши банковские операции. Ведь сдача отчетов в устаревшем формате сама по себе не является причиной налоговых правонарушений, т. е. срок и порядок подачи соблюден,
а в самих декларациях указаны верные данные о деятельности предприятия. Именно это утверждают арбитры в постановлении АС Московского округа от 27 октября 2014 года
№ Ф05-12046/14. Ведь фактически нет никаких причин для блокировки денег на банковских счетах фирмы, даже если отчетность была подана в формате, утратившем силу. Вот только блокирование средств – это одно из нескольких наказаний компании-нарушителя, сдавшей такой отчет. Ведь за такие ошибки, согласно статье 119 Налогового кодекса, организации грозят штрафные санкции.

Незаконная блокировка расчетного счета

И все же советуем сразу не признавать свою вину, даже если операции на счетах все же были приостановлены. Ведь не только бухгалтеры, но и сами инспекторы допускают ошибки. Так, арбитры Уральского округа рассматривали случай, когда компании ограничили доступ к деньгам. По мнению налоговиков, декларации были подписаны лицом, не имеющим на это права. Такую отчетность посчитали непредставленной и заблокировали расчетный счет предприятия (п. 3 ст. 76 НК РФ). Проверяющие сделали свои выводы со слов руководителя фирмы, который, по его мнению, подпись на отчетах не ставил. Арбитры выслушали аргументы
и постановили, что решение инспекторов является недействительным. Хоть директор и зафиксирован в Госреестре юридических лиц, но при обсуждении с ним вопроса о подписании отчетности не конкретизировалось, о каких именно декларациях идет речь. Таким образом, решение о «заморозке» было отменено, (постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2014 г. № Ф09-1036/14).

Обратите внимание

Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № ас-3-15/3463 фнс рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину.

Еще один спор также рассматривался арбитрами (постановление арбитражного суда Уральского округа от 28 января 2015 г. № Ф09-9313/14). Тогда налоговики допустили другую ошибку. Проверяющие заблокировали расчетный счет фирмы, вот только предварительного указания о погашении налоговой задолженности предприятие от ФНС не получило. А такое сообщение инспекторы обязаны отправлять до блокировочных мер, иначе данные действия окажутся вне закона.

Иммунитет к блокировке расчетного счета

Существует ряд платежей, которые налоговики не имеют права блокировать. Согласно Гражданскому кодексу, необходимо соблюдать определенную последовательность погашения платежных обязательств.

Во-первых, компания должна оплатить все компенсации за вред жизни или здоровью и погасить долги алиментщиков. Следующие в очереди – это платежи тем, кто уволился из компании, сюда же относятся выплаты авторам за интеллектуальный труд. Только после этого можно перечислить зарплату действующим работникам и погасить долги перед госбюджетом.

Кроме того, можно сформировать спецобращение в свое кредитное учреждение, которое позволит гасить налоги и взносы, даже если проверяющие вынесли решение о блокировании. Банк будет обязан перечислить деньги в государственный бюджет и фонды, несмотря на приостановку банковских операций.

Ошибки при разблокировки расчетного счета

Отдельно хотелось бы сказать, какие шаги могут сыграть злую шутку и замедлить процесс «разморозки» денег. Не надо вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого,
не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом кредитном учреждении.

С первым и вторым пунктами все очевидно. Ведь если компания знает, что претензии налоговиков обоснованны и нарушения действительно были допущены, то вступать в споры с представителем власти бессмысленно. Если нарушен закон, то последует и соответствующее наказание. Избежать его не удастся, а значит организация должна действовать строго в рамках закона и выполнять требования налогового органа.

То же самое относится и к «разборкам» с банком. Дело в том, что после решения госоргана кредитное учреждение не имеет права распоряжаться средствами своих клиентов. И если бухгалтер в хороших отношениях с операционистами или даже знает его владельца, это никаким образом не поможет решить проблему заблокированных денег на счетах.

Что касается попытки зарегистрировать новый банковский счет, то здесь необходимо предостеречь организации-нарушителей. Ведь кредитным учреждениям нельзя открывать новые счета, если есть налоговое постановление о «заморозке» (п. 12 ст. 76 НК РФ). Так что ни одно кредитное учреждение не зарегистрирует допсчет своему клиенту, если налоговая уже предоставила решение о заморозке. Но ведь можно пойти в другой банк и все-таки открыть дополнительный счет – скажут некоторые коммерсанты. Да, именно так и делают самые отчаянные предприниматели.

Спешу предупредить, что и такая афера вряд ли завершится успехом. Сейчас перед регистрацией счета всех юрлиц банки проверяют – нет ли блокирующих постановлений от налоговиков.
Для этого даже создан спецсервис на официальном сайте ФНС России. К тому же, ни одно предприятие не сможет создать банковский вклад или депозит, согласно пункту 11 статьи
76 Налогового кодекса.

Отдельно хотелось бы предупредить индивидуальных предпринимателей. Если ваши средства заблокированы, то личный счет вы также не сможете оформить. Об этом Минфин России сообщал в письме от 14 июня 2016 года № 03-02-07/1/36400.

Блокировка расчетного счета без уведомления

Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № АС-3-15/ 3463 ФНС рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину. А недобросовестные организации будут успевать перекидывать деньги контрагентам и аффилированным юрлицам, лишь бы успеть избежать блокировки.

Кроме того, многократно возрастет количество споров в судах с компаниями, которые заранее будут знать о блокировке средств и оспаривать такие действия инспекторов.

Еще один довод ФНС – практическая реализация предварительных информирований. Такая мера фактически переложит налоговый контроль на инспекторов, ведь компаниям не нужно будет соблюдать налоговые правила, а достаточно будет дождаться «предварительного информирования» от ФНС и, в соответствии с ним, исправить ошибки. Также в связи с большим количеством нарушений увеличится объем работы инспекторов и нужны будут допзатраты для рассылки предупреждающих о блокировке писем.

Именно поэтому ФНС не будет делать такие сообщения фирмам. Так что «ледниковый период» может случиться неожиданно и в очень неподходящий момент.

Что делать в случае блокировки расчетного счета

Этап 1. Изучить решение ФНС

После принятия мер по блокировке счета налоговики выносят соответствующее решение, которое в письменном, а сейчас и в электронном виде передается организации. В документе указываются причины приостановки движений средств на счетах.

Этап 2. Позвонить в банк

Но бывает так, что по каким-то причинам решение контролеров организация не получила. Тогда вопрос можно решить другим способом. Необходимо обратиться в свое кредитное учреждение. Менеджеры банка так же владеют информацией о причинах блокировки.

Этап 3. Выполнить требование ФНС

Теперь необходимо погасить задолженность, сдать просроченную отчетность, т. е. выполнить то, что требует от вас налоговая инспекция и что стало причиной блокировки.

Этап 4. Предоставить копии платежек

После устранения нарушения, ускорить процесс разблокировки поможет представление копии платежек в ФНС с соответствующими отметками банка о закрытии долгов. Сделать это можно лично или же отправив их по Интернету, что может оказаться намного быстрее.

Этап 5. Ждать решения инспекции

После того, как предприятие выполнит все требования, инспекторы разблокируют расчетный счет уже на следующие сутки. Главное, чтобы при исправлении нарушений не были допущены новые ошибки, которые не позволят освободить деньги.

Блокировка счета в банке – неприятная мера, к которой иногда прибегают налоговые ведомства. Читайте, по каким причинам это происходит, какие платежи можно все равно проводить, когда оспорить приостановку операций в суде, и, самое главное, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой.

О чем эта статья :

Очень многим фирмам хотя бы раз за время своего существования пришлось столкнуться с такой весьма неприятной проблемой, как блокировка счета, осуществляемая налоговой инспекцией. И они все задавались вопросом, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой. На время «заморозки» счета вся работа компании фактически приостанавливается: невозможно расплачиваться с поставщиками, оплачивать аренду помещения или покупать расходники. В результате фирма может понести убытки, да и репутация и отношения с контрагентами могут заметно испортиться.

Скачайте и возьмите в работу :

По каким причинам налоговая может заблокировать счет в банке

Для того, чтобы налоговая заблокировала расчетный счет, должны быть веские основания. Законодатели определили всего шесть причин для временной приостановки всех или части операций по расчетному счету (как по-другому полуофициально называют, блокировки счета) компании.

1. Фирма (либо индивидуальный предприниматель) не заплатила своевременно налоги, либо начисленные штрафы, пени, или проценты (ст. 69 и ст. 76 НК РФ). Важно, что в этом случае происходит частичная блокировка счета: то есть он «замораживается» только на сумму, указанную в постановлении. Остальными средствами компания может продолжать распоряжаться свободно.

2. Фирма или индивидуальный предприниматель не представила своевременно налоговую декларацию (та же ст. 76 НК РФ). Это касается предоставления и электронной отчетности. Такая штрафная мера применяется, если после окончания срока подачи прошли уже десять дней, а компания декларацию все еще не предоставила. Важно, что в данном случае подразумевается именно декларация по итогам налогового, а не отчетного периода. Разблокировка счета в налоговой происходит на следующий день после того, как фирма предоставит данный документ.

Пока что остается неясным вопрос, а как быть с непредставлением в. Минфин и ФНС по этому вопросу придерживаются противоположных точек зрения: финансовое ведомство (письмо от 12 января 2017 г. № 03-02-07/1/556) настроено более либерально и считает приостановку расходных операций в этом случае неоправданной, тогда как налоговики намерены «замораживать» счет (письмо от 27 января 2017 г. № ЕД-4-15/1444). Пока окончательной ясности в том, может ли налоговая заблокировать счет в банке в такой ситуации, нет, лучше подавать расчет вовремя, чтобы потом не оспаривать решение фискального органа в суде, если данный орган все же заблокирует счет. Тем более что предупреждать о такой штрафной мере заранее ФНС не обязана.

3. Пострадать от действий налоговой компания может и если не представит вовремя расчет налога на доходы физических лиц (это форма 6-НДФЛ). Сроки по данному решению и его отмене такие же, как и в случае с опозданием подачи налоговой декларации.

4. Если налоговая имеет обоснованные опасения, что ее решение по результатам камеральной либо выездной проверок не будет исполнено . Такая мера является обеспечительной. Важно, что такая приостановка расходных операций возможна только после того, как вынесено решение о запрете отчуждения имущества (либо передачи его в залог) и если стоимость этого имущества меньше, чем неуплаченные налоги либо пени, штрафы и т.п. При этом «заморожена» может быть и разница между общей неуплаченной суммой и стоимостью всего имущества, которое не может отчуждаться.

5. Фирма не передала инспекции квитанцию о получении ею требования о предоставлении документов . Это касается требований о представлении документов или необходимых пояснений и (или) уведомления о вызове в ФНС. Руководитель налоговой может вынести решение о запрете операций по банковскому счету и переводу электронных средств, если таковые квитанции не были переданы в течение десяти дней после окончания установленного в законе срока.

6. Если фирма (ИП) не обеспечила получение от налоговиков документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В данном случае ФНС вправе «заморозить» счет в течение десяти дней с того момента, когда она установит факт неисполнения такой обязанности. Примечательно, что законодатель не установил, как конкретно должны называться направленные налоговикам документы. Это касается тех фирм, которые сдают отчетность в электронном виде, соответственно, и документы от ФНС получают в том же виде. Данное основание является сравнительно новым (было введено с 1 июля 2016 года).

Важно, что вышеприведенный перечень оснований для приостановки операций является исчерпывающим, то есть иные основания для блокировки счета налоговой не могут существовать. Например, ответ на вопрос, может ли налоговая заблокировать счет в банке в связи с опозданием подачи бухгалтерской отчетности, является отрицательным. На практике, к сожалению, оказывается, что не всегда и не все так просто. Пункт 4 статьи 80 НК РФ гласит, что при несоблюдении формы (к примеру, при подаче декларации по устаревшей форме) инспекция вправе отказать в ее приеме. В этом случае налоговики сочтут декларацию не сданной и по этой причине могут заблокировать счет.

Комментарии юристов

Юлия Семенова , старший юрист CAF Group

Если вы считаете, что счет заблокировали незаконно, выход только один – обращаться в вышестоящий налоговый орган или суд с требованием о признании решения о приостановлении операций по счетам незаконным.

Елена Родионова , партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Судебная практика, сложившаяся сегодня, позволяет защитить налогоплательщиков от излишних притязаний налоговой, поэтому смело обращайтесь в суд, если вы сдали декларацию хоть и по устаревшей форме, но вовремя.

Можно ли что-то оплатить с замороженного счета?

Каким образом происходит блокировка? Налоговая направляет в электронном виде свое решение о «заморозке» счета в банк. Тот, в свою очередь, не имеет права уклоняться от исполнения решения фискального органа. Точно так же налоговая обязана проинформировать финансовый институт и о разблокировке счета. Как только банк получает решение о блокировке, приостановление считается действующим. Копия решения о приостановке в финансовом институте или о разблокировке на следующий день после принятия вручается под роспись или иным образом (главное, чтобы можно было проставить дату вручения) провинившейся фирме.

Если заблокировали счет в банке, что делать с необходимыми платежами (например, с оплатой текущих налогов или выплатой заработной платы)? На этот счет у законодателя есть ответ. Он не позволяет лишить бюджет новых поступлений или сотрудников фирмы-«штрафника» заработанных ими средств. В этом случае предусмотрена специальная очередность выплат.

Есть первые три очереди платежей, которые надо выплатить до обязательной уплаты налогов и прочих сборов, а также страховых взносов:

1. Платежи по возмещению вреда, нанесенного жизни и здоровью, а также алименты.
2. Платежи по исполнительным документам персоналу, работающему или работавшему ранее по трудовому договору, вознаграждения по авторским договорам, и выходные пособия увольняющимся;
3. Оплата труда персонала, оформленного по трудовому договору.

Согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ не приостанавливаются списания по уплате текущих налогов, сборов и страховых взносов и, если начислено, пеней и штрафов по ним.

Таким образом, налогоплательщик сможет исполнить свои первоочередные обязательства до того, как произойдет разблокировка счета в банке.

Как разблокировать счет

Расскажем, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой инспекцией, причем по возможности оперативно.

Самое главное, что нужно сделать для разблокировки счета, если вы не считаете действия налоговой незаконными – это выполнить ее требования после получения решения о «заморозке». То есть осуществить требуемые платежи, предоставить нужные документы либо квитанции и т.п. Что точно не стоит пытаться делать – это открыть новый расчетный счет банке: закон (п. 12 ст. 76 НК) подобные действия запрещает.

Сколько дней потребуется для разблокировки счета в банке? Совсем немного. На следующий день после получения необходимых документов (платежных, квитанций, декларации – в зависимости от причины, по которой счет, как указано, был заблокирован), налоговая обязана принять решение об отмене приостановки операций, если компания выполнила ее требования. Затем (то есть еще одним днем позже) решение направляется в банк. При этом фискальные органы не вправе заявить какие-либо дополнительные требования к фирме. Например, как отметили опрошенные эксперты, проведение камеральной проверки не является условием разблокировки счета.

«Налоговая заблокировала счет: что делать? » - такие вопросы считаются обычным делом на многочисленных финансовых и бухгалтерских форумах. Столкнувшись с проблемой, ИП и компании не знают, какие действия предпринимать для быстрого и безопасного выхода из сложившейся ситуации.

Чем чревата блокировка?

Процесс «замораживания» средств подразумевает приостановку операций по расчетному счету. Считается, что владелец теряет право использовать всеми имеющимися деньгами. Но так ли это? Блокировка бывает двух видов :

• Полной . «Замораживаются» все средства, которые имеются на счету.
• Частичной . Блокируется определенная сумма. Остальные деньги могут использоваться хозяином.

Если налоговая заблокировала счет, расходные операции приостанавливаются. Но имеются исключения :

• Выплата алиментов.
• Погашение задолженности по заработной плате или выплата очередного аванса (зарплаты) работникам.
• Покрытие вреда, который был нанесен здоровью или жизни.
• Выплата страховых платежей и погашение долга пред ФНС.

Читайте также —

Что делать при блокировке счета?

Первая реакция на «замораживание» счета - паника. Начинаются звонки юристам, в ФНС и прочие организации в попытке прояснить причину блокировки. Это главные ошибки, которые допускаются практически всеми. Во избежание проблем действовать рекомендуется с «холодной» головой и в определенной последовательности :

• Рассуждать трезво (паника в этом случае злейший враг).
• Определиться с причиной блокировки счета.
• Устранить выявленные проблемы.
• Выждать время, пока ФНС снимет блокировку, и операции станут доступными.

Почему налоговая заблокировала счета?

Наиболее сложная задача - определиться с причиной «заморозки» аккаунта, ведь именно от этого зависят дальнейшие действия. Многие дожидаются, пока сообщение о блокировке придет само. Лучше взять инициативу в свои руки и выяснить причину, не дожидаясь «манны небесной». Первый шаг - звонок в финансовое учреждение, где стоит уточнить номер решения ФНС. После требуется набрать номер налоговой инспекции, указать данные по решению налоговой и узнать причину.

Вот наиболее популярные причины блокировки :

1. Налоговая отчетность сдана с задержкой . Если декларация передана с более чем 10-дневным опозданием, сотрудники ФНС вправе заблокировать аккаунт нарушителя.

1. Не выплачена пеня, штраф или не сделан налоговый платеж после указания инспектора . Здесь стоит отметить, что пропуск даты выплаты не может быть поводом для приостановки любых операций по счету. Аккаунт блокируется в случае игнорирования письменного постановления ФНС. По закону у юридического лица или ИП имеется восемь суток после получения распоряжения (если иное не оговорено сторонами). Пропуск этого срока приводит к блокировке расчетного счета. При этом замораживаются не все средства, а только сумма задолженности владельца аккаунта.

При наличии 2-х и более р/с блокируется определенная сумма на всех аккаунтах. Например, у юридического лица три расчетных счета, на каждом их которых лежит 10 000 рублей. Задолженность перед ФНС составляет 6 000 рублей. Именно эта сумма блокируется на каждом из р/с. В итоге «замороженными» оказываются 18 000 рублей.

Для решения проблемы стоит сделать следующее :

• Взять выписки по всем аккаунтам.
• Прийти в ФНС и доказать, что средств на определенном р/с достаточно для покрытия задолженности.
• В течение двух суток арест с остальных р/с должен быть снят.

1. Не предоставлена квитанция (подается в электронной форме) о получении требований из ФНС . Для небольших компаний, в штате которых работает до 25 сотрудников, блокировка не страшна (в первую очередь, это актуально при работе с патентной формой, «упрощенкой» или единым налогом). В остальных случаях отправка квитанции о получении указания обязательна. Проигнорировав это действие, не стоит удивляться, почему налоговая заблокировала счета.

Налоговая заблокировала счет: как устранить причину блокировки?

Как только причина определена, ее остается устранить :

• Если не передана декларация, ее необходимо сдать. Через двое суток ФНС разблокирует аккаунт.
• Не выплачен налог (штраф, пеня)? Решение - внести необходимую сумму. Стоит учесть, что деньги могут идти 3-5 дней и еще двое суток имеется в распоряжении у ФНС на разблокировку.
• Не направлена квитанция о получении указания. Решения два - направить квитанцию в электронной форме или предъявить документы. Время на разблокировку - двое суток.

Налоговая заблокировала счет? Это еще не повод для паники. Успех и скорость разблокировки зависит от правильности действий и умения взять себя в руки.