Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Практически все фирмы сталкиваются с довольно серьезной и неприятной проблемой, такой как блокировка счёта, которая выполняется налоговыми органами. Сразу возникает вопрос: как разблокировать счёт в налоговой? Осуществляется блокировка по несколько причинам.
Существуют и дополнительные причины, по которым может быть выполнена блокировка счёта конкретной компании:
Практически вся работа компании приостанавливается при блокировании расчётного счёта. В этом случае фирма не может рассчитываться со своими партнерами и клиентами, а также выполнять различные операции.
Естественно, в этом случае возникает немаловажный вопрос о том, как разблокировать счёт в банке? Разблокировать счёт довольно тяжело и это занимает достаточно много времени, причем за все это время фирма несет значительные убытки, которые негативно сказываются на всей ее последующей работе. Поэтому чем раньше компания выполнит все свои обязательства: сдаст отчётности, уплатит налоги и штрафы, погасит задолженности и т.д., тем быстрее может быть выполнена разблокировка.
Изначально следует правильно определить причину блокировки, которая должна быть прописана в специальном постановлении о приостановке операций, присылаемом каким-либо органом. Копия данного постановления посылается на юр. адрес компании, поэтому можно получить его с определенным опозданием. Поэтому рекомендуется не дожидаться получения постановления, а сразу после блокировки счёта обращаться в собственный банк и запрашивать у него решение об аресте счёта. В некоторых случаях в постановлении указывается расплывчатая и непонятная причина. В этом случае следует оперативно обращаться в ИФНС за специальными разъяснениями.
После точного выяснения причины, по которой произошла блокировка, следует незамедлительно начинать исправлять все имеющиеся недочёты
В некоторых случаях инспекторы полностью блокируют счёт, хотя на нем может быть даже большая сумма средств, которая необходима для уплаты конкретных задолженностей. Что делать в этом случае? Как разблокировать счёт? Для разблокировки счёта, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган со специальным и грамотно составленным заявлением о том, чтобы оперативно и по закону разблокировать счёт. Данное заявление можно подать в том случае, если основанием для блокировки являлось неисполнение требований о своевременной уплате налогов налогоплательщиком.Дополнительно ускоренная разблокировка возможна тогда, когда представитель фирмы получит от банка специальную доверенность на получение положительного решения инспекции и доставляет его в банк самостоятельно.
В некоторых случаях счёт блокируется не из-за налогов или декларации, а из-за того, что налогоплательщик подозревается в каких-либо экономических преступлениях или правонарушениях другого рода и характера. Разблокировать счёт можно будет только после того, как все подозрения будут сняты с владельца счёта. Причем разблокировать его может только та организация, которая выполнила и блокировку. Поэтому если заблокировала счёт налоговая инспекция, то и она же его разблокирует. Любая операция со счётом должна осуществляться только по специальному решению суда. Однако невозможно заблокировать счёт и разблокировать исключительно по разрешению суда, поскольку оно должно быть обязательно зарегистрировано.
Подлинник решения суда должен быть представлен в банк, для того, чтобы разблокировать в нем счёт. В том случае если счёт заблокировался из-за долгов фирмы, то он может быть разблокирован только тогда, когда они будут полностью погашены.
Что делать после того, как налогоплательщик полностью погасил все имеющиеся задолженности и заплатил налоги? В этом случае НК РФ прописывает, что после погашения задолженности, налоговые инспекторы должны в течение дня разблокировать счёт. Однако в реальности данная процедура может занимать около недели, а в некоторых случаях доходить и до месяца. Для этого существует довольно много причин. В некоторых случаях предприниматели сталкиваются с шантажом со стороны работников налоговой инспекции при процедуре разблокирования счёта. Они могут начать требовать, чтобы налогоплательщик прошел много различных процедур, которые по их словам обязательны для того, чтобы разблокировать все операции по счёту. В некоторых случаях может быть потребовано проведение камеральной проверки, после которой можно будет разблокировать счёт. Также часто данная процедура может быть выполнена только тогда, когда налогоплательщик пройдет множество различных инстанций со специальным обходным листом, на котором будут ставиться печати. Иногда с него могут потребовать переход только на электронную отчётность. Поэтому разблокировка счёта – это серьезная и трудная процедура, при прохождении которой многие предприниматели сталкиваются с серьёзными трудностями.
Стоит отметить, что даже если произойдет разблокировка счёта, это не означает, что все проблемы решены. Подлинник решения суда налогоплательщик не сможет получить в налоговой инспекции, а оттуда его отправят в банк с помощью почты, причем нередки случаи потерь данного документа. В некоторых случаях письмо может идти около недели, в течение которой счёт будет по-прежнему заблокирован.
Все проблемы, связанные с вышеуказанными обстоятельствами чаще всего ложатся на бухгалтеров, работающих в компании. Однако в некоторых случаях рекомендуется обратиться в специальные службы. Если существует вероятность, что блокировка осуществилась незаконно, то изначально следует написать заявление в ИФНС, в котором будут указаны причины, по которым блокировка является незаконным. Причем данное заявление должно сопровождаться конкретными документами, подтверждающими все факты. В заявлении обязательно должно быть прописано требование о немедленном снятии ареста. Доставлять его лучше всего непосредственно руководителем фирмы, поскольку в этом случае можно быть уверенным, что оно дошло до руководителя ИФНС. На такие заявления чаще всего реагируют оперативно. Можно обратиться дополнительно в арбитражный суд, который при наличии неопровержимых доказательств признает действия налоговой инспекции незаконными. Дополнительно следует подать ходатайство на основании статьи 199 часть 3Арбитражного процессуального кодекса РФ о снятии ареста со счёта.
После поступления заявления в суд на следующий же день оно должно быть рассмотрено. Если требования будут удовлетворены, то инспекция должна немедленно отменить арест счётов, однако при подаче заявления в суд предприниматель должен оплатить пошлину.
Иногда налоговые органы затягивают разблокировку даже после выполнения предпринимателем всех требований. Это обусловлено тем, что вся документация пересылается почтой, что затягивает все процедуры. Иногда на почтовых отделениях даже теряются различные постановления, а чтобы не возникало таких ситуаций нужно взять у банка доверенность. Банки могут пересылать доверенности в инспекцию с помощью курьера. Только тогда налоговый инспектор выдаст налогоплательщику на руки все документы.
Разблокировать счёт довольно тяжело и это может занять много времени, поэтому лучше всего не нарушать закон и выполнять все требования налоговых органов.
Если предпринимателю выполнить все это трудно, то нужно обратиться к юристам, которые помогут в быстрые сроки разблокировать счёт.
Банкам запрещено открывать для предпринимателей новые счета в том случае, если действующие заблокированы. Это прописывается в пункте 12 ст. 76 НК РФ. Однако некоторые фирмы при наложении ареста на счёт успевают быстро собрать все документы и открыть счёт в другом банке.
Для разблокировки счёта с помощью нашей компании необходимо выполнить следующие условия:
Это случается без предупреждения: государственный орган принимает решение, и вы узнаете, что расчетный счет индивидуального предприятия или ООО заблокирован. Не получается снять средства, рассчитаться с поставщиками, оплатить срочные закупки… Каковы причины и что можно предпринять в подобных ситуациях, действуя по закону?
Вопросы, касающиеся приостановления действий по банковским расчетным счетам, декларируются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В закрытом перечне, куда нельзя добавлять новые пункты, перечислены 4 причины, дающие фискальному органу предусмотренное законом право для «заморозки» счета:
ВНИМАНИЕ! Cчет должен быть «заморожен» не весь, а на сумму, соответствующую недоимке.
Закон разрешает фискальной службе арестовывать счета, начиная с 11 дня просрочки от требуемой даты предоставления декларации, в течение 3 лет. Иногда ИНФС допускает ошибочные либо незаконные решения о блокировании счета, которые можно оспорить:
Из ст. 46 НК следует, что уплата всех налоговых сборов, штрафов и др. обязательна, иначе они будут взысканы с расчетных счетов. Налоговый орган блокирует счета предприятия, а затем взыскивает с них сумму задолженности, отправляя банку инкассовые поручения.
ВАЖНО! По этой причине на счете будет заблокирована только сумма, подлежащая уплате, другими средствами по-прежнему можно свободно распоряжаться.
Это основание для блокировки – самое «свежее» нововведение, оно действует с 1 января 2015 года. В течение 6 суток со дня, когда налоговая отправила требование о предоставлении ей определенных бумаг или пояснений, в ответ необходимо подтвердить прием этих требований, отправив квитанцию.
Осуществляя выездную или камеральную проверку, ИНФС может в результате назначить владельцу выплату штрафа, пени и т.п., или другим способом привлечь предприятие к ответственности. Решение о блокировке счетов может и не быть вынесено, но, вероятнее всего, столь жесткая обеспечительная мера будет выбрана, если:
ВНИМАНИЕ! До заморозки счетов налоговым органом должно быть вынесено решение об аресте имущества. Счета блокируются, только если стоимость арестованного имущества предприятия ориентировочно не покрывает сумму, подлежащую уплате.
Блокировка банковских счетов – мера принуждения либо обеспечения выполнения законных обязанностей предпринимателя, ведь согласно ст. 57 Конституции РФ, он обязан вовремя платить все установленные налоги и сборы и отчитываться о своей деятельности.
ВАЖНО! Правомерно останавливать движение средств только на счетах, открытых на основании договора с банком. Депозиты, ссуды, аккредитивы и другие счета блокировке налоговой инспекцией не подлежат.
«Замороженное» состояние счета не означает автоматический полный запрет на все банковские операции. Абзац 3 п.1. ст.76 НК и ст. 855 ГК разъясняют, какие расчетные операции возможно производить с арестованным счетом.
Так, пополнять счет можно без ограничений.
Списывать средства с проблемного счета тоже возможно, но только в порядке, который по очередности опережает требуемые налоговой выплаты.
УЧТИТЕ! При равной очередности первыми будут списаны те средства, платежные документы на которые были получены раньше.
Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.
Что касается собственных счетов, имеет смысл позаботиться о том, чтобы не узнавать об их блокировке постфактум, а позаботиться о профилактике. Если налоговая направила вам уведомление на уплату пени, штрафа или недоимки по налогу, вы - кандидат на «замораживание». Невыполнение этого требования практически гарантирует «фриз» вашему расчетному счету: налоговая не медлит с такими требованиями в банк.
П. 12 ст. 176 строго запрещает банку открывать другие расчетные счета, вклады, депозиты, если в наличии требование налоговой о приостановлении операций. За это банку грозят жесткие штрафные санкции.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! На данный момент в разработке находится интернет-сервис, с помощью которого банкам немедленно будут доступны сведения о решениях налоговой относительно ареста счетов, и открывать новые счета недобросовестные налогоплательщики не смогут ни в одном банке, даже сменив название фирмы и номер расчетного счета.
Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.
Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.
На практике ООО или ИП может столкнуться с ситуациями, мешающими нормальной разблокировке счетов. Если причина замораживания счета устранена, но оказывается, что пользоваться им по-прежнему нельзя, следует помнить о времени «прохождения» средств, которое может составлять три дня. Например, вы погасили недоимку, но средства пока не поступили в налоговую, естественно, ограничения не снимаются. В этом случае можно предпринять ускоряющие меры - доказать налоговикам, что вы выполнили их требования. Для этого нужно доставить в ФНС письменное доказательство, что вы уже уплатили нужную сумму. Такой бумагой может быть платежное поручение (оригинал), на котором есть отметка банка об уплате, либо банковская выписка.
Если блокировка счета была произведена незаконно, и решить этот вопрос с представителями налоговой инспекции у предпринимателя не получилось, ему остается уповать на суд.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ! При положительном решении суда с фискального органа взыщутся проценты за все дни, пока счет был не полностью активным, рассчитывая из ставки рефинансирования Центробанка.
Какие ошибки иногда допускает налоговая инспекция, незаконно «замораживая» счета?
В этих случаях ИНФС, даже если заблокирует счет, неминуемо проиграет суд, что обременит бюджет, на который ляжет возмещение издержек и оплата ущерба от блокировки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На время судебного разбирательства блокировка вашего счета может быть приостановлена. Для этого вместе с иском должно быть подано ходатайство с приложенными к нему документами, доказывающими серьезный ущерб от блокировки, например, невозможность выполнить финансовые обязательства перед контрагентами (ч.3. ст. 199 АПК РФ).
Таким образом, если вовремя выполнять требования налогового органа о предоставлении отчётности, верно вести бухгалтерию и уплачивать начисленные налоги, то вы почти на сто процентов защищены от блокирования расчётного счёта. Важно знать не только свои обязанности, но и права, чтобы, в случае ошибочного блокирования счёта, собрать нужные доказательства для суда и как можно скорее исправить недоразумение.
Когда я прочитала письмо бизнесмена (ниже), у меня возникло ощущение, что банки уж слишком много на себя берут и слишком много хотят… Слушайте, с такими темпами в скором времени они будут залезать в постель к клиентам. В прямом смысле этого слова. «А что они делают по ночам? Пусть предоставят фото и видео отчет! В борьбе с террористами все средства хороши. И мы хотим знать все. Тем более «постельная отчетность» предусмотрена нашими правилами внутреннего контроля». Итак, то самое письмо.
«Сегодня утром мне поступило сообщение, что мой расчетный счет в банке заблокирован, требуется предоставить кучу документов, а для выяснения «звоните менеджеру». Я позвонил менеджеру, и он ответил, что согласно №115-ФЗ , они проводят проверку… В ком из моих контрагентов они сомневаются, и на основании какого каприза мне заблокировали счет, я не понял.
Получается следующее. Я доверяю свои деньги банку, и он должен по моему распоряжению (платежке) совершать переводы, за которые он тоже берет деньги. Если я правильно понимаю, то я плачу за то, чтобы меня имели, когда захочется. Без объяснения, просто показалось… Для меня очень важно выполнять договоренности, и я не понимаю, как сейчас можно работать и выполнять своевременно свои обещания, когда есть неадекватный, но обязательный посредник.
После нескольких звонков в банки выяснилось, что они тоже не могут гарантировать похожие выпады. Т.е., чтобы выполнять своевременно свои договоренности, необходимо возить деньги в мешках и использовать бартер. У меня «белая» компания, оплачиваются все налоги, и, тем не менее, я не понимаю, что делать в похожих ситуациях. Такое ощущение, что тот, кто принимает законы, хочет разрушить то доверие, которое еще есть между людьми. Как можно доверять человеку (компании), который не выполняет своих обещаний. Если есть какой-нибудь совет в данной ситуации, буду благодарен». А вот то самое сообщение из банка.
Кстати, такие письма с требованиями стали обыденным явлением. Но прежде, чем перейти к решениям, сначала статистика. Мы решили проверить, сколько «террористов» среди наших читателей и провели опрос (с 1 по 31 августа). Знаете, а мы и не думали… Впрочем, вот цифры.
Нашлись и другие варианты ответов среди подозреваемых в №115-ФЗ.
Как суды реагируют на «террористов», и при каких раскладах бизнесмены оказываются вовсе не теми, за кого их приняли банки.
Мое первое впечатление от судебных историй «банки VS бизнес». Обнаглели. №115-ФЗ , многочисленные инструкции, рекомендации и письма ЦБ РФ – прекрасное поле для «творчества» и легкой наживы. Парочка подозрительных признаков, аховая комиссия, точнее спецпредложение по выводу бабла для «террориста» или по условию хранения «отмытых средств»… Такая нехитрая схема по обогащению. Неосновательному обогащению…
Например, в Постановлении АС Московского округа от 13.08.2018 года по делу №А40-192833/2017 банк «неосновательно обогатился» на 21,8 млн рублей. Как было дело? Разберем по полочкам порядок действий бизнесмена.
Сначала банк отказал в проведении операций по дистанционному доступу и потребовал приносить документы только на бумажных носителях. А спустя месяц заблокировал счет, без объяснения причин. Бизнесмен в шоке. Обратился к менеджеру банка: «Почему???» Тот сослался на №115-ФЗ и на службу Росфинмониторинга: «Это по ее указанию мы были вынуждены заблокировать ваш счет». Бизнесмен привез тонну подтверждающих документов и пояснений, что он не «террорист». Результата «0»…
Что делать дальше, раз банк игнорирует и отмалчивается? Писать претензию о незамедлительной отмене блокировки, либо предоставить письменный ответ с обоснованием причин невозможности снятии блокировки, а также указанием дополнительных документов. Написал.
Спустя еще месяц было принято решение о смене банка. Направил платежное поручение для пополнения расчетного счета в новом банке. А банку-блокировщику все также было похер…
Как вы думаете, что произошло спустя еще один месяц? Банк все-таки очухался и… списал комиссию 10% (21,8 млн) за непредставление документов в рамках №115-ФЗ . Остатки средств лежали мертвым грузом на проклятом счету. И снова в адрес банка полетела очередная претензия. Наверное, уже матерная… Какая к черту комиссия? Где деньги? А банк по-прежнему играл в молчанку …
Бизнесмен обратился в суд и выиграл: «истцом был предоставлен весь объем документов по запросу банка, который, в свою очередь, не затребовал у истца иных документов, идентифицирующих сделки (пункт 2 статьи 7 Закона № 115-ФЗ ), основания для признания операций сомнительными у банка отсутствовали, действия банка по удержанию комиссии за не предоставление информации (полного комплекта документов) неправомерны».
А теперь разберем ситуации детально, на примере других судебных решений.
Вышеописанный порядок действий. А логика проста и отдает бредятиной: «Ты отмываешь доходы преступным путем и смахиваешь на террорюгу, но так уж и быть, мы переведем твое преступное баблишко в другой банк. Только отстегни нам 10-20% от суммы». Иногда банки даже не ставят в известность про «особый» тариф. Умалчивают… Либо прописывают мелким шрифтом в договоре банковского обслуживания. Поэтому внимательно читайте договор. Что думают суды?
Звонит сотрудник банка и говорит: «У нас есть основания заблокировать ваш счет по №115-ФЗ . Предоставьте нам документы, подтверждающие легальность операции». Или говорит вам то же самое, когда вы пришли в банк. Как вы поступите: побежите собирать бумаги или проигнорируете требование? Требование банка в такой форме противоречит законодательству. Банк обязан запрашивать документы следующими способами:
Похожая ситуация произошла и в Постановлении АС Московского округа от 13.08.2018 года по делу №А40-227570/2017. Конечно же, бизнесмен выиграл: телефонный запрос – это не запрос. Поэтому действия банка по ограничению доступа к интернет-банку незаконны.
Банк «А» предложил вам более привлекательные условия обслуживания, чем банк «Б». И вы решили открыть расчетный счет в банке «А». Уведомили банк «Б» о расторжении договора и переводе денег на новый расчетный счет. Кто вы после этого? Конечно, же «террорист». Обоснуй «для чего – зачем – как» и принеси чемодан документов. И вообще, как ты мог так поступить, скотина! Либо, ваша компания, у которой счет в банке «А», переводит вам деньги на ваш счет «физика» в том же банке. Либо у вашей компании 2 расчетных счета в разных банках. Однозначно, присутствуют «террористические» нотки…
Во всех описанных случаях присутствует риск блокировки, если вы не обоснуете экономический смысл операций и не предоставите подтверждающие бумаги. Хотя, банк может найти 1000 и 1 причину все равно занести вас в ряды опасных клиентов… Остается только суд. И суды поддерживают бизнесменов. Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 13.06.2018 года по делу №А56-51915/2017 суд указал: «Поскольку согласно представленным в дело доказательствам Общество разъяснило Банку экономический смысл осуществляемой операции и предоставило подтверждающие документы, отказ в осуществлении спорной операции по основаниям пункта 11 статьи 7 Закона № 115-ФЗ в отсутствие доказательств соблюдения Банком требований пунктов 2, 3 статьи 7 Закона № 115-ФЗ суды правомерно признали незаконным и необоснованным». Аналогичная ситуация произошла и в Постановлении АС Московского округа от 25.07.2018 года по делу № А40-173510/2017.
Бывший сотрудник одного из крупных банков
Я работала в крупном банке на территории России более 4 лет на должности менеджера VIP-клиентов, и за это время насмотрелась всякого (я имею в виду негативные ситуации с клиентами).
Но самые сложные ситуации – это именно блокировки счетов физических лиц, занимавшихся предпринимательской деятельностью. Их не спасало даже то, что у них были открыты пакеты услуг для привилегированных клиентов, которые позволяли им снимать с их счетов и карт миллионные суммы.
НО!!! Как только по их картам начинались движения денежных средств даже в пределах лимита, их счета немедленно блокировались! Естественно, возникает вопрос, а зачем тогда банки разрешают открывать клиентам платиновые карты для крупных сумм, если эти карты и счета немедленно блокируются? А затем клиенты месяцами не могут «вытащить» свои деньги со счетов, т.к. для этого нужно разрешение от службы Росфинмониторинга! Служба финансового мониторинга требует подтверждающие документы о финансовой деятельности клиента, клиент их предоставляет… Но самое печальное, что счета так и остаются замороженными.
Это замкнутый круг… Если ты туда попал, то оттуда уже не выбраться. На моей практике еще ни одному клиенту не разблокировали счет и ни одного клиента не исключали из так называемого «СТОП-ЛИСТА», кроме одного человека: знакомого управляющего банка (для таких «друзей» лазейки еще остались). Не удивительно, что банк потерял много значимых клиентов, но действительность на сегодняшний день такая, какая есть…
Если документы действительно – фальшивки, содержат грубые нарушения в оформлении, а также не отражают в полном объеме суть операций, тогда вам точно откажут в обслуживании. Как и произошло в Постановлении АС Центрального округа от 01.08.2018 года по делу №А36-14507/2017. Банк провел исследование не только документов, но и деятельности сотрудников клиента. Генеральный директор находится в отпуске по уходу за ребенком, но документы подписывал. Разве такое возможно? Нет, если отсутствует соответствующее заявление. Ведь, согласно ст. 256 ТК РФ , во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком женщина может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому только по заявлению.
И в документах бардак: договоры на оказание информационно-консультационных услуг без приложений, тождественные договоры займа с «физиками» нетождественного содержания: разные условия и реквизиты, измененные даты. К тому же, компания не платила налоги и страховые взносы. Банк отказал в обслуживании и расторг договор. Суд согласился: «Перевод денежных средств между своими счетами для последующего перечисления денежных средств на счета физических лиц, выдача займов физическим лицам, отсутствие доказательств возврата заемщиками денежных средств в предусмотренный срок, непредставление запрошенной информации, документов, подтверждающих уплату НДФЛ, страховых взносов, налогов, представление документов, содержащих противоречивые сведения, свидетельствует о том, что операции клиента подпадают под признаки, подтверждающие возможное осуществление легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем…».
И комиссию «сдерут» за противоречивые документы, если в договоре были прописаны специальные тарифы и условия по закрытию расчетного счета. А еще в запросах на предоставление документов не забудут сослаться на соответствующий пункт договора: Постановление АС Московского округа от 17.07.2018 года по делу № А40-126172/2017.
Комиссию могут удержать и за неполный комплект документов: Постановление АС Московского округа от 15.08.2018 года по делу № А40-215812/2017. Суд посчитал комиссию 20% вполне законной, ведь она была предусмотрена договором.
Кстати, иногда ссылка на неполный комплект документов не прокатывает, если клиент предоставил действительно тот комплект, который затребовал банк. Но банк, либо в силу своей невнимательности, либо вредности все-таки не отступил. Так делать нельзя – клиент прав. Очень внимательным и дотошным оказался бизнесмен в Постановлении Восемнадцатого ААС №18АП-10806/2018 от 23.08.2018 года по делу №А76-3461/2018 . Выиграл.
Например, применим штрафные санкции за ненахождение клиента по фактическому адресу: Постановление АС Московского округа от 11.07.2018 года по делу № А40-168980/2017. Бизнесмен не предоставил в течение 3-х дней подтверждающую информацию о наличии транспортных средств, а также письменные объяснения, где он хранил товар с приложенными договорами аренды складов.
Что сделал банк? Съездил к клиенту в гости и не нашел. Ну, точно подходит под критерии «террориста». Суд счел законным взимание штрафа в размере 15%, ведь эти условия были прописаны в договоре.
Вот такая борьба за собственные деньги….
Ольга Никитина
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»
Видимо, банки подзабыли, что в соответствии со ст. 1 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, а не является средством получения прибыли финансовыми организациями.
Почти единственную возможность выручить свои заблокированные денежные средства через перевод их в другой банк, превратили в сверхприбыльную для финансовых организаций операцию. И вместо пресечения возможных преступных действий клиентов, банки стали выступать возможными пособниками.
Если банк предлагает вам за определенный процент «избавиться от нежелательного клиента» в вашем лице, то на данные действия банка вы можете подать жалобу руководству финансовой организации и, возможно, получится обойтись совсем без комиссии.
Напомним, что в рамках №115-ФЗ в случае, если у банка появились подозрения в соответствии с п.2 ст. 7 Закона в отношении платежных операций, он должен запросить документы, которые способны снять подозрения, доказать благонадежность клиента, а не предлагать ему «взаимовыгодные» условия сотрудничества. Итак, что нужно делать:
Вопрос только в том, как и на что выжить бизнесу в течение всех этих длительных нервотрепок?
Стоит отметить, что блокировка расчетного счета – мера достаточно жесткая и для ее применения нужны веские основания. Не каждый налоговик и не за каждую провинность будет лишать компанию платежеспособности. Ведь не только предприятия,
но и инспекторы несут ответственность за свою работу. Так что не стоит бояться, что такое наказание обрушится на фирму ни с того ни с сего. Достаточно лишь знать список нарушений,
за которые организацию могут «заморозить» и временно лишить средств к существованию.
Итак, основной и наиболее частой причиной блокировки расчетного счета ревизорами является невыполнение указаний руководителя ФНС. Здесь речь идет не только об оплате самих налогов, но и о погашении задолженности по штрафам и пеням, согласно пункту 2 статьи
76 Налогового кодекса. Вот только заморозить все средства компании инспекторы по такой причине не смогут. Сумма ограничения будет равна налоговой недоимке. Так что остальными деньгами компания может беспрепятственно распоряжаться.
Еще одной, не менее популярной причиной блокировки расчетного счета является вовремя не представленная декларация (п. 3 ст. 76 НК РФ). Но у и этой меры есть ряд ограничений.
Дело в том, что налоговик заблокирует банковский счет, лишь когда компания просрочила сдачу отчетности. При этом срок такой задержки должен превысить 10 рабочих дней. Так что предприятие, припозднившееся со сдачей декларации, но уложившееся в указанный срок, блокировки средств на своих счетах избежит.
Обратите внимание
Не стоит вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение
с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого, не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом банке.
Кроме того, стоит обратить внимание на пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «заморозку» налоговики могут применить в качестве обеспечительных мер после того, как проверка была завершена и по ее результатам ревизоры приняли решение о привлечении фирмы к ответственности.
«Однажды наша компания стала “жертвой заморозки”, но не из-за какого-то серьезного нарушения, а по вине IT-сотрудников. Дело в том, что в бухгалтерской программе своевременно не были заменены КБК, хотя соответствующую заявку мы отправили и получили ответ о том, что работа выполнена, – рассказывает Ирина Ермолина, главный бухгалтер ООО «Криста-7». – Сотрудник казначейства с чистой совестью сформировала платежки и перечислила налоги.
И только через несколько дней налоговики сообщили, что наш расчетный счет заблокирован. Оказалось, что мы допустили ошибку в КБК, всего лишь в одной цифре. А последствия были просто ужасные. У нас на очереди стояла оплата серьезного контракта, задержки были просто не допустимы. В тот же день мы сформировали правильные платежные поручения и, не дожидаясь прихода денег в бюджет, связались с нашей налоговой и объяснили ситуацию. Спасибо инспекторам, что пошли нам на встречу и сняли блокировку, дав возможность пользоваться деньгами».
Действительно, причиной причины блокировки расчетного счета может стать сущий пустяк. Вот только последствия будут очень серьезные. И пока вы докажете инспекторам, что совершили ошибку ненамеренно можно просрочить очень много платежей.
Имейте в виду, что причиной блокирующих санкций могут стать: неточность в КБК, да и вообще любая ошибка в платежном поручении, сбой банк-клиента или электронной системы сдачи отчетности и другие технические ошибки.
Отдельно хотелось бы сказать об отчетах по старым формам. Такие ошибки на практике бывают довольно часто, ведь не всегда удается уследить за всеми обновлениями деклараций, особенно бухгалтерам малых предприятий. Поток информации большой, и если учетчик сдал отчетность в уже недействующей форме, то некоторые инспекторы, злоупотребляя своими правами (хотя некоторые действуют так по не знанию), расценивают подобные ошибки компании как срыв сдачи отчетов, и отказываются принимать такие документы.
Имейте в виду: подобные действия налоговиков неправомерны. Если отчетность уже представлена в ФНС, к тому же соблюден утвержденный срок, то ревизоры не имеют права блокировать ваши банковские операции. Ведь сдача отчетов в устаревшем формате сама по себе не является причиной налоговых правонарушений, т. е. срок и порядок подачи соблюден,
а в самих декларациях указаны верные данные о деятельности предприятия. Именно это утверждают арбитры в постановлении АС Московского округа от 27 октября 2014 года
№ Ф05-12046/14. Ведь фактически нет никаких причин для блокировки денег на банковских счетах фирмы, даже если отчетность была подана в формате, утратившем силу. Вот только блокирование средств – это одно из нескольких наказаний компании-нарушителя, сдавшей такой отчет. Ведь за такие ошибки, согласно статье 119 Налогового кодекса, организации грозят штрафные санкции.
И все же советуем сразу не признавать свою вину, даже если операции на счетах все же были приостановлены. Ведь не только бухгалтеры, но и сами инспекторы допускают ошибки. Так, арбитры Уральского округа рассматривали случай, когда компании ограничили доступ к деньгам. По мнению налоговиков, декларации были подписаны лицом, не имеющим на это права. Такую отчетность посчитали непредставленной и заблокировали расчетный счет предприятия (п. 3 ст. 76 НК РФ). Проверяющие сделали свои выводы со слов руководителя фирмы, который, по его мнению, подпись на отчетах не ставил. Арбитры выслушали аргументы
и постановили, что решение инспекторов является недействительным. Хоть директор и зафиксирован в Госреестре юридических лиц, но при обсуждении с ним вопроса о подписании отчетности не конкретизировалось, о каких именно декларациях идет речь. Таким образом, решение о «заморозке» было отменено, (постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2014 г. № Ф09-1036/14).
Обратите внимание
Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № ас-3-15/3463 фнс рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину.
Еще один спор также рассматривался арбитрами (постановление арбитражного суда Уральского округа от 28 января 2015 г. № Ф09-9313/14). Тогда налоговики допустили другую ошибку. Проверяющие заблокировали расчетный счет фирмы, вот только предварительного указания о погашении налоговой задолженности предприятие от ФНС не получило. А такое сообщение инспекторы обязаны отправлять до блокировочных мер, иначе данные действия окажутся вне закона.
Существует ряд платежей, которые налоговики не имеют права блокировать. Согласно Гражданскому кодексу, необходимо соблюдать определенную последовательность погашения платежных обязательств.
Во-первых, компания должна оплатить все компенсации за вред жизни или здоровью и погасить долги алиментщиков. Следующие в очереди – это платежи тем, кто уволился из компании, сюда же относятся выплаты авторам за интеллектуальный труд. Только после этого можно перечислить зарплату действующим работникам и погасить долги перед госбюджетом.
Кроме того, можно сформировать спецобращение в свое кредитное учреждение, которое позволит гасить налоги и взносы, даже если проверяющие вынесли решение о блокировании. Банк будет обязан перечислить деньги в государственный бюджет и фонды, несмотря на приостановку банковских операций.
Отдельно хотелось бы сказать, какие шаги могут сыграть злую шутку и замедлить процесс «разморозки» денег. Не надо вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого,
не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом кредитном учреждении.
С первым и вторым пунктами все очевидно. Ведь если компания знает, что претензии налоговиков обоснованны и нарушения действительно были допущены, то вступать в споры с представителем власти бессмысленно. Если нарушен закон, то последует и соответствующее наказание. Избежать его не удастся, а значит организация должна действовать строго в рамках закона и выполнять требования налогового органа.
То же самое относится и к «разборкам» с банком. Дело в том, что после решения госоргана кредитное учреждение не имеет права распоряжаться средствами своих клиентов. И если бухгалтер в хороших отношениях с операционистами или даже знает его владельца, это никаким образом не поможет решить проблему заблокированных денег на счетах.
Что касается попытки зарегистрировать новый банковский счет, то здесь необходимо предостеречь организации-нарушителей. Ведь кредитным учреждениям нельзя открывать новые счета, если есть налоговое постановление о «заморозке» (п. 12 ст. 76 НК РФ). Так что ни одно кредитное учреждение не зарегистрирует допсчет своему клиенту, если налоговая уже предоставила решение о заморозке. Но ведь можно пойти в другой банк и все-таки открыть дополнительный счет – скажут некоторые коммерсанты. Да, именно так и делают самые отчаянные предприниматели.
Спешу предупредить, что и такая афера вряд ли завершится успехом. Сейчас перед регистрацией счета всех юрлиц банки проверяют – нет ли блокирующих постановлений от налоговиков.
Для этого даже создан спецсервис на официальном сайте ФНС России. К тому же, ни одно предприятие не сможет создать банковский вклад или депозит, согласно пункту 11 статьи
76 Налогового кодекса.
Отдельно хотелось бы предупредить индивидуальных предпринимателей. Если ваши средства заблокированы, то личный счет вы также не сможете оформить. Об этом Минфин России сообщал в письме от 14 июня 2016 года № 03-02-07/1/36400.
Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № АС-3-15/ 3463 ФНС рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину. А недобросовестные организации будут успевать перекидывать деньги контрагентам и аффилированным юрлицам, лишь бы успеть избежать блокировки.
Кроме того, многократно возрастет количество споров в судах с компаниями, которые заранее будут знать о блокировке средств и оспаривать такие действия инспекторов.
Еще один довод ФНС – практическая реализация предварительных информирований. Такая мера фактически переложит налоговый контроль на инспекторов, ведь компаниям не нужно будет соблюдать налоговые правила, а достаточно будет дождаться «предварительного информирования» от ФНС и, в соответствии с ним, исправить ошибки. Также в связи с большим количеством нарушений увеличится объем работы инспекторов и нужны будут допзатраты для рассылки предупреждающих о блокировке писем.
Именно поэтому ФНС не будет делать такие сообщения фирмам. Так что «ледниковый период» может случиться неожиданно и в очень неподходящий момент.
После принятия мер по блокировке счета налоговики выносят соответствующее решение, которое в письменном, а сейчас и в электронном виде передается организации. В документе указываются причины приостановки движений средств на счетах.
Но бывает так, что по каким-то причинам решение контролеров организация не получила. Тогда вопрос можно решить другим способом. Необходимо обратиться в свое кредитное учреждение. Менеджеры банка так же владеют информацией о причинах блокировки.
Теперь необходимо погасить задолженность, сдать просроченную отчетность, т. е. выполнить то, что требует от вас налоговая инспекция и что стало причиной блокировки.
После устранения нарушения, ускорить процесс разблокировки поможет представление копии платежек в ФНС с соответствующими отметками банка о закрытии долгов. Сделать это можно лично или же отправив их по Интернету, что может оказаться намного быстрее.
После того, как предприятие выполнит все требования, инспекторы разблокируют расчетный счет уже на следующие сутки. Главное, чтобы при исправлении нарушений не были допущены новые ошибки, которые не позволят освободить деньги.
В предусмотренных законом случаях Налоговая инспекция (ФНС) вправе применять блокировку банковских счетов хозяйствующих субъектов. В связи с чем данная блокировка может быть осуществлена? Какие действия в ответ на нее может предпринять руководитель фирмы-налогоплательщика?
Если налоговая заблокировала счет предприятия в банке — чем это может быть обусловлено? Блокировка счета — предусмотренная законом обеспечительная мера, которую ФНС использует в целях:
Стоит отметить, что блокировка банковского аккаунта не может быть осуществлена при непредоставлении фирмой в Налоговую службу:
Таким образом, если говорить о финансовой отчетности, то только при непредоставлении в Налоговую службу декларации блокировка счета налогоплательщика возможна.
В случае, если хозяйствующий субъект не уплатит налог (штраф по нему или пеню), то ФНС будет вправе заблокировать на расчетном счете данного хозяйствующего субъекта сумму, что соответствует задолженности в бюджет. Предполагается последующее списание данной заблокированной суммы в пользу государства или же добровольное погашение недоимки налогоплательщиком. Как только долг погашается — осуществляется разблокировка суммы на счете.
Если налогоплательщик не предоставил в ФНС декларацию, то ведомство имеет право также заблокировать используемый им счет в банке — причем, полностью в части расходных операций (за некоторыми исключениями — их мы изучим далее в статье).
Еще одно возможное основание для блокировки счета ФНС — непредоставление в ведомство налогоплательщиком подтверждения о получении присланных ФНС документов контроля в установленный законом срок. Данное подтверждение должно направляться налоговикам в электронном виде. Соответствующими документами контроля могут быть:
Таковы основные причины блокировки расчетного счета хозяйствующего субъекта. Рассмотрим теперь то, какими могут быть действия налогоплательщика при данной блокировке.
О том, что счет в банке заблокирован, фирму во многих случаях информирует, собственно, банк — в рамках установленных каналов коммуникации. После получения информации о блокировке счета руководству фирмы следует, прежде всего, узнать о причинах данной блокировки.
Отражаются данные причины в решении, изданном ФНС по итогам рассмотрения ситуации с выявленным нарушением налогоплательщика. Решение, о котором идет речь, всегда должно направляться ФНС на известный адрес налогоплательщика. В нем детально отражаются причины блокировки счета. Кроме того, отправке решения предшествует направление ведомством иных документов, в которых отражаются нарушения налогоплательщиком тех или иных норм налогового законодательства.
Но как быть, если, к примеру, в силу высокой занятости или отсутствия доступа к почтовому ящику налогоплательщик все же не получил от ФНС уведомлений о нарушениях, а также решения о блокировке счета?
Самый простой вариант — лично обратиться в ведомство за разъяснениями касательно причин блокировки счета.
Другой вариант — информацию по решению ФНС можно запросить в банке. После — позвонить в территориальное представительство ФНС по месту регистрации фирмы и, назвав имеющийся номер решения, спросить — в связи с чем оно издано. Специалист ведомства даст комментарии или контакты более компетентного лица. Возможно — попросит прийти непосредственно в Налоговую службу за иными разъяснениями.
Во многих случаях территориальные налоговые инспекции готовы давать информацию подобного характера на основании только лишь предоставления звонящим своих паспортных данных или, к примеру, ИНН. Поэтому, выяснить причины блокировки может быть еще проще.
Как только причина блокировки известна — владельцу фирмы тут же нужно предпринять действия, направленные на ее устранение. То есть:
Как правило, в течение 24 часов после уведомления об исполнении налогоплательщиком обязательств ФНС осуществляет разблокировку его банковского счета, направив в банк соответствующее решение (специфику взаимодействия ФНС и банков при блокировке счетов налогоплательщиков мы рассмотрим далее в статье). На всякий случай фирмам рекомендуется направлять в ФНС также уведомления об исполнении требований — это может ускорить разблокировку счета.
Возможна ситуация, при которой блокировка счета неправомерна (или осуществлена ведомством по ошибке). В этом случае следует как можно скорее запросить у специалистов ФНС разъяснения. Если они не устроят налогоплательщика — тот вправе написать жалобу на действия инспекторов своего территориального представительства ФНС в вышестоящую структуру. Если это не приведет к желаемому результату — инициировать подачу судебного иска к ФНС.
Если выяснится, что Налоговая служба заблокировала счет хозяйствующего субъекта неправомерно (или продолжает его блокировку, в то время как на то нет правовых оснований), то за то количество дней, в течение которого незаконная блокировка осуществлялась, в пользу фирмы начисляются ежедневные проценты — по соответствующей сумме блокировки. При этом, данные проценты начисляются по ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком на период блокировки денежных средств на счете.
Так или иначе, между блокировкой и разблокировкой счета может пройти некоторое время. С точки зрения бизнеса для предпринимателя крайне желательно иметь возможность осуществлять хотя бы какие-то операции со счетом.
Изучим то, какими могут быть данные операции — даже если банковский аккаунт налогоплательщика заблокирован.
Выше мы отметили, что на счетах налогоплательщиков блокировка осуществляется только в отношении расходных операций — тех, что предполагают списание денежных средств на сторонние банковские аккаунты. В свою очередь, на приходные операции блокировка не распространяется. Таким образом, предприниматель будет иметь возможность, к примеру, получать денежные средства от контрагентов за проданные товары (однако, не сможет рассчитываться с ними, в свою очередь, за полученные товары).
Блокировка расходных операций, вместе с тем, может быть осуществлена в отношении:
В данном случае, действительно, осуществление связанных с бизнесом расходных операций по счету невозможно — до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит обязательство по предоставлению в ФНС определенных документов.
При сценарии, когда счет заблокирован полностью, возможно расходование денежных средств с данного аккаунта, если за счет соответствующих сумм предполагается осуществление различных обязательств хозяйствующего субъекта.
При этом, должна соблюдаться определенная очередность платежей.
Так, к платежам первой очереди относятся взыскания по исполнительным документам (судебным приказам, постановлениям приставов, исполнительным листам), связанным с возмещением вреда, уплатой алиментов.
Платежи второй очереди — те, что связаны с выплатой хозяйствующим субъектом выходных пособий, заработной платы, компенсаций по авторским договорам.
Платежи третьей очереди — те, что отражают обязательства фирмы по погашению задолженности, связанной с уплатой налогов, сборов, взносов (пеней и штрафов для них, а также процентов по налогам — в предусмотренных законом случаях).
В четвертую очередь проводятся платежи, отражающие обязательства фирмы по гражданско-правовым судебным спорам, правонарушениям, которые относятся к административным. При этом, данные обязательства также подтверждаются исполнительными документами — однако, существенно уступают по очередности тем, что связаны с алиментами или возмещением вреда.
В пятую очередь проводятся платежи по налогам, сборам и взносам в обычном порядке — то есть, в установленный законом срок, без образования недоимок (которые погашаются — как мы уже знаем, в третью очередь).
Стоит отметить, что данная очередность платежей не регламентирована на уровне федерального законодательства. Фактически, она отражает сформировавшуюся точку зрения регулирующих органов, которая приведена в различных письмах ведомств и находит соответствие в примерах судебной практики.
Переход от одной очереди платежей к другой в общем случае возможен только при условии полного погашения хозяйствующим субъектом задолженности по более высокой очереди платежей.
В данном сценарии расходные операции блокируются только в части заблокированной суммы. Если разница между ней и общей суммой денежных средств, размещенных на счете, положительна — то расходные операции возможно осуществлять на соответствующую разницу. Данные операции могут быть любыми, что соответствуют законодательству — например, как раз таки расчеты с поставщиками.
Законодательством РФ предусмотрен ряд обязательств, которые, в свою очередь, должен исполнить банк, в котором открыт заблокированный счет фирмы. Изучим их.
Итак, ФНС, приняв решение о блокировке счета налогоплательщика по тому или иному основанию, направляет данное решение в банк. Который при этом обязан:
При этом, не имеет значения то, какой именно запрошен аккаунт — расчетный или, к примеру, для размещения депозита.
В случае, если к моменту получения решения от ФНС о блокировке счета у кредитно-финансовой организации есть не исполненные документы по платежам, которые в силу блокировки проводить нельзя, то банк обязан отказаться от их проведения — но только если они попадают под блокировку и не относятся к рассмотренным нами выше исключениям.
То есть — те же расчетные операции с поставщиками нельзя будет производить, если счет заблокирован полностью. Но если разницы между суммой блокировки и количеством денежных средств на аккаунте достаточно для исполнения документов по платежам — данные платежи банк осуществляет.