Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами.
Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся:
Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.
Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.
Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.
Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.
Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.
В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:
Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям.
На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью.
По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.
Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:
В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.
Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.
Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.
Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.
В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.
Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.
Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.
В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.
Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.
Главный механизм управления всеми процессами: от производства до продажи продукции. Он способствует развитию производства, планирования, анализа и прогнозирования.
Основным звеном в ведении учета на предприятии является бухгалтерский учет материалов. Это составная часть которая необходима для успешного существования и развития его деятельности.
Материалы задействованы в сфере производства и являются его основой. Они обеспечивают процесс выпуска продукции и участвуют в образовании стоимости.
Учет материалов способен влиять на эффективность деятельности предприятия в целом, от его правильной организации зависит определение потребности производства в различных материалах. Рациональная обеспеченность ими приводит к сокращению затрат, росту финансовых результатов, слаженности всех процессов. Излишние запасы материалов ведут к замораживанию денежных ресурсов и торможению их оборачиваемости. Предприятие несет убытки из-за дополнительных средств, необходимых для складирования и хранения, значительно увеличивается налог на имущество. К перебоям в производстве может привести нехватка нужных материалов, что повлияет на сроки выполнения компанией обязательств по выпуску продукции. Оба случая негативно сказываются на финансовом результате и ведут к снижению прибыли.
Учет материалов выполняет такие основные задачи:
Контроль сохранности ресурсов;
Соответствие запасов нормативам;
Контроль над организацией снабжения производства материалами;
Расчет фактических затрат на заготовку материалов;
Распределение стоимости материалов по статьям калькуляции.
Проводки по материалам позволяют отслеживать в учете движение матценностей: материалов, перерабатываемых при производстве готовой продукции, инвентаря, канцтоваров и пр. Без проводок по материалам не могут обойтись ни крупные, ни мелкие фирмы, поскольку сложно представить хозяйственную жизнь без различного рода МПЗ.
Для поддержания непрерывного хозяйственного цикла и извлечения дохода любая компания должна использовать материальные ресурсы. Одним из их видов являются материалы. Этот актив, как правило, имеет невысокую стоимость и полностью потребляется в процессе осуществления деятельности фирмы; последующая продажа при этом практически никогда не является основной целью их приобретения. Сырье и материалы применяются в основной деятельности или для управленческих нужд компании.
Учет движения материальных ценностей регулируется внутренней учетной политикой, составляемой в соответствии с требованиями законодательства и утверждаемой администрацией предприятия. Платформой для формирования учетной политики служит ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). Кроме того, отметим, что объекты ОС со стоимостью, не превышающей 40 000 руб., в учете следует отражать точно так же, как и материалы. Об этом говорится в другом нормативном документе - ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Материально-производственные запасы, исходя из целей их приобретения и способов потребления, подразделяются на различные группы. В плане счетов отражена классификация материалов по таким группам при помощи субсчетов, открываемых к счету 10 «Материалы»:
Для учета оприходования, перемещения и списания материалов, как правило, применяют формы, содержащиеся в постановлении Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а. С 2013 года, после внесения изменений в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, они перестали быть обязательными. Тем не менее, не желая нести дополнительные материальные и трудовые затраты на разработку собственных бланков, фирмы продолжают пользоваться этими формами. Чаще всего при этом встречаются на практике следующие документы:
Поступившие материалы при постановке на учет оцениваются по фактически понесенным на их приобретение затратам или по учетным ценам.
Бухучет материалов осуществляется, как уже было сказано, при помощи счета 10 и открываемых к нему субсчетов. План счетов предлагает открывать субсчета, которые мы привели в предыдущем разделе. Однако хозяйствующие субъекты, исходя из специфики своей деятельности, могут сформировать и свои субсчета, обозначив их в учетной политике. При этом зачастую для учета бензина применяется субсчет 10.3, сырья, списываемого в производство, - субсчет 10.1, а для мелкого инвентаря - субсчет 10.6.
Если в компании применяются учетные цены, к названному выше основному счету добавятся счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На них происходит увязка между фактической и учетной оценкой МПЗ.
Пример 1
В организации «Три поросенка» действует решение приходовать МПЗ по учетным ценам, что нашло свое отражение в учетной политике. Компанией была закуплена партия мяса в 250 кг по цене 210 руб. за кг. В качестве учетной цены установлено 260 руб. за кг. При оприходовании на склад необходимо будет сделать следующие проводки по материалам :
Здесь мы привели ситуацию, когда учетная оценка выше фактической, однако на практике может иметь место обратная ситуация, когда фактическая стоимость больше учетной. Тогда завершающая запись примет такой вид: Дт 16 Кт 15 - учтена разница превышения фактической стоимости поставки над учетной.
Пример 2
Фирма «Закат» купила канцелярию для офисных нужд, в частности, было приобретено 10 архивных папок по цене 50 руб. за штуку . В результате бухгалтеру необходимо будет сделать такие записи:
Нужно помнить, что НДС не участвует в формировании стоимости материалов при постановке на учет. Это утверждение относится и к другим аналогичным налогам.
По мере использования стоимость МПЗ должна списываться на производственные или иные нужды одним из разрешенных законодательно методов, выбор которого нужно закрепить в учетной политике:
Источники поступления материалов в компанию могут быть самыми разными:
От этого во многом будет зависеть порядок отражения на счетах поступления материалов:
Естественно, что НДС по поступившим МПЗ учитывается отдельно.
Пример 3
АО «Альтернатива» приобрела 200 упаковок бумаги по 150 руб., их итоговая стоимость составила 30 000 руб., включая НДС в размере 4 576,27 руб. В ходе оформления бухгалтерия компании запишет на счетах учета:
Компании, которые выбрали альтернативные режимы расчетов с бюджетом (например, УСН) и не являются плательщиками НДС, включают налог в расходы.
Отправка материалов со склада может осуществляться по различным направлениям, в связи с чем могут отличаться и записи на счетах учета:
Итак, учет МПЗ осуществляется на специально предназначенном для этого счете 10 «Материалы», к которому открываются субсчета, отражающие группировку по видам материалов. Все операции, связанные с поступлением и использованием МПЗ, в обязательном порядке проводятся на основе первичных документов. Суммы списанных на производственные цели материалов уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.
Большинство всех существующих предприятий не обходится в своей деятельности без , использующихся для производства продукции, предоставления услуг или выполнения работ. Поскольку МПЗ являются наиболее ликвидными активами предприятия, крайне важен правильный их учет.
Ликвидность - это способность вещей превращаться в деньги. МПЗ в списке таких вещей занимает одно из первых мест, так как именно за счет МПЗ предприятие получает прибыль.
В данной статье будет рассмотрена общая информация об МПЗ, бухгалтерские проводки - отпущены материалы в производство, для других нужд, выбытие и продажа МПЗ.
Прежде чем приступить к описанию проводок - отпущены материалы в производство и других проводок, разберем некоторые понятия.
МПЗ признаются активы, участвующие в основной деятельности предприятия. МПЗ определяются по трем признакам: использование их в производственном цикле, непосредственно под продажу и для прочих нужд организации. Иными словами МПЗ - это материалы, используемые на предприятии. Поскольку МПЗ относится к оборотным активам, еще одним важным критерием, определяющим МПЗ, является срок их использования, который должен быть короче 12 месяцев или одного цикла производства.
Помимо МПЗ, расхожим термином еще также является товарно-производственные запасы (ТМЦ). Многих интересует разница между этими понятиями. На самом деле, разницы между ними нет никакой, и в разных источниках как МПЗ, так и ТМЦ означают одно и то же. До вступления в силу ПБУ 5/01 для обозначения запасов чаще использовался термин ТМЦ.
Поступление материалов может производиться через покупку или создание их средствами самой фирмы. При поступлении мат-в оформляются соответствующие и приходный ордер (не путать с приходно-кассовым ордером), в котором должна содержаться вся основная информация о ТМЦ. Также могут использоваться методы учета и хранения. К ним относятся партионный метод и сортовой метод. Использоваться МПЗ могут в целях производства (по или их дальнейшей продажи. При списании ТМЦ должна производиться их оценка. Существует три варианта оценки МПЗ при списании: по цене единицы, по средней цене или по цене первых по времени покупки (ФИФО).
Расход мат-в означает их выдачу со складов для дальнейшего использования в производственном цикле или для нужд фирмы. Чаще всего запись по расходу ТМЦ производится по дебету счета 20. Движение ТМЦ внутри самого предприятия с одного склада на другой или для строительства на территории предприятия расценивается как внутреннее движение МПЗ. Документальное оформление данных подразумевает использование следующих документов: накладная на внутреннее перемещение, лимитно-заборная карта М-8, требование-накладная М-11 и накладная М-15. Они указаны в скобках после характеристики хозяйственной операции.
Помимо обычного расхода мат-в, существуют и прочие выбытия ТМЦ. К прочим выбытиям относятся списания МПЗ и передача их в дар. Списание происходит в трех случаях: приход ТМЦ в негодность, старение (моральное), обнаружение недостачи или кражи МПЗ и их порча (вследствие обстоятельств непреодолимой силы тоже). Под моральным старением понимается снижение ликвидности МПЗ, ввиду появления на рынке новых улучшенных аналогов.
Списание мат-в производится по решению специально созданной для этого комиссии, в которой обязательно должны присутствовать материально ответственные за ТМЦ лица. Производится осмотр МПЗ и подготавливается акт на выбытие. Дарение мат-в должно происходить через первичные документы на расход ТМЦ - накладных, заявлений на расход на сторону и прочих. При этом факт дарения облагается налогом, также как и обычная реализация МПЗ за деньги. Прочий учет выбытия материалов производится с использованием следующих документов: акт списания мат-в (далее АСМ), бухгалтерская справка-расчет (далее БСР), счет фактура (далее СФ), приходно-кассовый ордер (далее ПКО), накладная М-15, форма КО-1, книга продаж.
В отличие от предыдущих проводок (отпущены материалы в производство и для других целей), проводок по выбытию ТМЦ гораздо больше.
Продажа мат-в осуществляется по сумме, согласованной между продавцом и покупателем. Начисление и плата налогов с продажи мат-в регулируется законодательно. При продаже МПЗ должна быть выписана накладная на расход мат-в на сторону, должен быть оформлен договор и СФ. Если мат-лы перевозятся через стороннюю организацию, должна быть оформлена товарно-транспортная накладная. Документы по операциям, связанным с продажей МПЗ: накладная М-15, счет фактура, банковская выписка (далее БВ), платежное поручение (далее ПП), бухгалтерская справка-расчет, книга продаж, книга покупок.
На этом список проводок (отпущены материалы в производство и для других целей, проводки по выбытию и продаже МПЗ) можно закончить. Надеемся, что данная статья оказалась полезной.
Проводки по стоимости поступивших материалов идёт по фактической стоимости их получения, т.е. общие затраты на получение материалов организацией. Сюда также включены , которые списываются пропорционально объему .
Учет по фактической цене (без НДС) + транспортно-заготовительные расходы (например, ).
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
При оплате после получения материалов: |
||||
Получены материалы от поставщика | Приходный ордер,Товарная накладная | |||
НДС по полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
||
Сумма НДС | Книга покупок,Счет фактура,Товарная накладная | |||
Банковская выписка Платежное поручение |
||||
Получение материалов по предоплате: |
||||
Предоплата за материалы поставщику | Сумма предоплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
||
(зачёт предоплаты) | Стоимость покупки материалов (с НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
60.1 | Поступление материалов от контрагента | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер, Товарная накладная | |
НДС по полученным материалам | НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
||
НДС переносится к возмещению из бюджета | НДС | Книга покупок,Счет фактура | ||
Передача по договору мены материалов контрагенту | Рыночная цена материалов | Накладная, Счет фактура |
||
Передаваемые материалы списываются с баланса | Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) | Накладная, Счет фактура |
||
НДС по передаваемым материалам | НДС передаваемых материалов | Накладная, Счет фактура, Книга продаж |
||
Взаимозачёт меновых задолженностей | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.
Стоимость материалов определяется по рыночной стоимости аналогичных материалов на дату их принятия на учёт.Описание
В программе 1С поступление материалов на склад оформляется документом «Поступление товаров и услуг» на 10 счет:
Поступление материалов в 1С 8.3 можно оформить с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Не забудьте указать правильный счет учета.