Новые вычеты на детей в году. Налоговые вычеты по ндфл в россии

Налог на доходы — это один из основных видов федеральных налогов. По действующему закону его размер составляет 13 процентов от дохода. Существует система стандартных вычетов, то есть, часть дохода физического лица налогом не облагается. Один из таких вычетов — налоговый вычет на ребенка в 2017 году.

Вычет — часть заработной платы (или другого дохода, облагаемого по ставке 13%), на которую налог не начисляется. Иногда люди, впервые столкнувшиеся с этим понятием, ошибочно полагают, что сумма вычета и есть сумма уменьшения налога. Это совершенно неверно. Поясним на примере.

Пример 1. Зарплата Иванова И.И. в январе 2017 года составила 20000 рублей. Он имеет право на стандартный вычет 1400 рублей. Сумма налога на доходы составит: 20000-1400=18600*0,13=2418 (рублей). А без вычета налог равнялся бы 2600 рублям (20000*0,13=2600). Таким образом, налог снижен всего на 182 рубля.

Вычеты НДФЛ на детей в 2017 году предоставляются следующим категориям получающих доход граждан:

• Отцу и матери ребенка.
• Семье, усыновившей ребенка.
• Оформившим опекунство над одним ребенком или несколькими детьми.
• Попечителям.
• Приемным родителям.
• Супруге или супругу приемного родителя.

К зарплате работающих граждан вычеты применяются по месту работы. Если работник трудится на двух или более фирмах, то он сам выбирает того работодателя, у которого будет получать налоговые вычеты. Работодатель не имеет права применять вычеты без личного заявления работника. Только сам работающий определяет, в какой организации он будет получать такие льготы.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Вычеты предоставляются родителям (и прочим законным представителям) ребенка с первого месяца рождения и до его совершеннолетия. С 18 до 24 лет вычеты могут быть предоставлены на:

• школьников, лицеистов;
• аспирантов;
• интернов;
• ординаторов;
• студентов очного обучения среднего и высшего профессионального образования;
• курсантов.

Такие вычеты получают родители даже в том случае, если их дети обучаются в зарубежных учебных заведениях.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году применяются к доходам граждан ежемесячно, но только до того момента, пока сумма доходов не превышает 350 000 рублей, начиная с января и по декабрь, так как за налоговый период принимается календарный год. Если же работник поступил на данное предприятие в течение года, то он обязан предоставить с прежнего места работы справку о заработной плате.

Пример 2. Иванов И.И. был принят на работу в фирму «Рассвет» 1 сентября. На прежнем месте работы ему выдали справку по форме 2-НДФЛ, где указано, что за 8 месяцев текущего года общая сумма начисленной ему заработной платы составила 355250 рублей. Иванов И.И. по новому месту работы в текущем году не будет пользоваться стандартными налоговыми вычетами.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году применяется с месяца, в котором родился ребенок или был усыновлен (установлена опека или попечительство). Прекращается его действие в конце того года, в котором:

• ребенку исполняется 18 лет;
• отменяется опекунство или попечительство;
• отменяется усыновление;
• обучающемуся исполняется 24 года;

При получении документа об окончании учебы стандартный вычет не применяется со следующего месяца, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года.

Размеры вычетов на детей 2017

Размер вычетов на детей в 2017 году зависит от нескольких факторов:

• численность детей в семье;
• есть ли в семье дети-инвалиды;
• каков статус получателя вычетов (родитель, опекун, усыновитель и так далее).

На первенца вычет предоставляется ежемесячно в размере 1400 рублей. Такая же сумма вычета будет выделена и на второго ребенка. А вот третий, четвертый, пятый и все последующие позволят их родителям воспользоваться вычетом в 3000 рублей каждый месяц.

Пример 3. В семье Петровой П.П. имеется трое детей: Иван - студент университета, 26 лет; Пётр - ученик средней школы, 16 лет, Валентина - 5 лет, ходит в детский садик. Лимит вычета на детей 2017 года для данной семьи будет такой:

1. Иван является студентом, но ему уже исполнилось 26 лет, а вычет предоставляется только до 24-летнего возраста. Значит, на него вычет не положен. Но статус первого ребенка остается за ним.
2. Петр учится в школе, ему еще нет 18 лет, на него положен вычет в сумме 1400 рублей как второму ребенку в семье.
3. Валентина — это третий ребенок, на нее родители получат вычет в размере 3000 рублей.

Сумма вычета на ребенка в 2017 году, а вернее, на детей, в семье Петровых составит 4400 рублей (1400+3000) ежемесячно.

Если в семье есть ребенок-инвалид первой или второй группы, то стандартные налоговые вычеты определяются в сумме:

• 12000 рублей в месяц - родителю, супругу(супруге) родителя, усыновителю.
• 6000 рублей в месяц - опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.

Пример 4. В семье Сидоровых старший ребенок Валентин — инвалид детства I группы, ему 15 лет. Младшей дочери Марине 8 лет. В этом случае размер налогового вычета на ребенка в 2017 году будет рассчитан так:

• на старшего ребенка - инвалида 12000 и 1 400 рублей;
• на второго ребенка 1400 рублей;
• всего в месяц: 14800 рублей (12000+1400 + 1400).

Налоговым законодательством Российской Федерации предусматривается двойной вычет на ребенка 2017. Получить такой вычет можно в двух случаях:

• если ребенка воспитывает единственный родитель;
• если один из родителей официально отказался от получения вычета. При этом оба родителя должны работать и получать доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Все виды стандартных вычетов прекращаются:

1. Если ребенку исполнилось 18 лет, и он не учится на очном отделении школы, лицея или профессионального учебного заведения (училище, техникум вуз). Вычеты будут предоставляться до конца того календарного года, в котором ребенок стал совершеннолетним.
2. Если молодой человек (или девушка) завершил обучение на очном отделении до исполнения ему 24 лет. Вычеты прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен диплом об окончании учебного заведения.
3. Если доход родителя превысил 350 тысяч рублей в текущем году, начиная с января. Вычеты прекращаются с того месяца, в котором превышен предельный размер дохода.
4. Если расторгнут договор опекунства, попечительства или усыновления — с момента расторжения.
5. Если родитель лишен родительских прав — с момента лишения.

Пример 5. В семье Кузнецовых трое детей: Ивану 23 года, в июне он получил диплом об окончании вуза; Вероника учится на заочном отделении техникума, ей в сентябре исполняется 18 лет; Максиму 6 лет, он ходит в детский сад. Оба родителя работают на заводе официально, других доходов, кроме заработной платы, не имеют. Вычетами они будут пользоваться в следующем порядке:

• январь-июнь — по 5800 рублей (1400+1400+3000) ежемесячно;
• июль-декабрь — по 4400 рублей (1400+3000) ежемесячно, так как с июля на Ивана вычеты уже не положены, он окончил обучение в вузе.

Эти размеры вычетов будут соблюдаться, если весь годовой доход родителей не превысит 350000 рублей (статья 218 НК РФ). Рассмотрим на примере этой же семьи, если лимит дохода будет превышен.

Таблица 1. Доходы семьи Кузнецовых (в рублях)

Из данных таблицы видно, что отец семейства получил в декабре доход больше 350000 рублей, и с этого месяца вычеты на детей ему не положены.

К категории стандартных налоговых вычетов надо отнести налоговый кодекс вычеты на детей. В статье вы увидите исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году: какая сумма, бланк заявление, кто имеет право на вычеты, как использовать налоговые льготы на малыша, двойной вычет и так далее.

Что такое налоговый вычет, и кто имеет на него право

Суммы и порядок представления налогового вычета на детей рассматривается в статье 218 Налогового кодекса России. Применительно к вычетам на малыша – сумма, с которой 13 процентов подоходного налога не удерживается. Каждый из родителей малыша имеет право на получение налогового вычета на детей. Сюда же можно отнести опекунов, приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. На каждого малыша проходит налоговый вычет: в возрасте до 18 лет и на каждого ученика очной формы обучения, ординатора, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Коды и суммы вычетов в 2017

До месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, действует до месяца. Доход же должен превышать 350 тысяч рублей.

• В 2017 году вычет на первого ребенка равен 1400 рублей.
• На второго малыша – 1400 рублей.
• Вычет на третьего – 3000 рублей.
• Вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей для родителей и усыновителей, а для опекунов или приемных родных – 6 тысяч рублей.

Второй опекун или родитель имеет право получать в таком размере вычет, если у него есть доход, что облагается налогом.

Что касается документов на получение налогового вычета

Работодатель, обычно, самостоятельно подает нудные данные в налоговую службу для того, чтобы оформить вычет на детей работника. С указных сумм в таком случае не будет удерживаться налог. Что касается документов, то работодатель просит следующие:

• справка по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы за данный год;
• свидетельство о рождении на каждого малыша;
• на детей в возрасте 18-24 года – справку из учебного заявления;
• заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка.

Если налогоплательщику в течение года не были предоставлены вычеты на малыша, ли же были выданы, но не в полном объеме, то у него есть шанс вернуть уплаченный налог в следующем году, если в налоговую инспекцию он подаст декларацию и нужные документы.

Список документов, который касается возврата вычета:

• копия свидетельства о рождении каждого малыша;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• справка с учебного заведения на ребенка, которому от 18 до 24 лет.

Что касается двойного вычета на ребенка

В двойном размере вычет на ребенка дается матери-одиночке или одному из родителей или усыновителей по их выбору. Для этого надо предоставить заявление об отказе одного из родных. Есть и обязательное условие – наличие дохода, который облагается НДФЛ, у родителя, что передает право на вычет. Справку о доходах по форме 2-НДФЛ еще с начала 2013 года надо показывать работодателю каждый месяц, если в двойном размере проходит вычет. Поэтому, список дополняется для получения двойного вычета:

• заявление другого родителя об отказе от детского вычета;
• заявление на предоставление вычета в двойном размере;
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ родителя, который отказался.

Как же оформляется стандартный налоговый вычет на ребенка

Работодатель может предоставить вычет на малыша с начала года, причем независимо от месяца, в котором было подано заявление на его получение и все нужные документы. Определяется размер налогового вычета исходя из общего количества детей налогоплательщика. Сюда же входят дети, на которых не предоставляют налоговые вычеты.

И здесь не важно – родные дети или те, которые находятся под опекой, усыновленные или дети супругов. Если брак не был заключен между родителями ребенка, то второй родитель может получить вычет только тогда, когда покажет документы, что подтверждают нахождение малыша на обеспечении налогоплательщика. К примеру, это может быть справка о регистрации ребенка по месту жительства данного родителя, копия решения суда, где есть пояснения, с кем живет ребенок и так далее.

Также есть вычет единственному родителю в двойном размере. В законодательстве нельзя найти понятие: единственный родитель. Только вот, как заметил Минфин, родитель не моет быть единственным в том случае, если брак не зарегистрирован между родными ребенка. Отсутствие второго родителя у малыша могут подтвердить такие документы, как:

• свидетельство о смерти второго родителя;
• свидетельство о рождении, в котором вписан только один родитель;
• решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести;
• справка ЗАГСа о том, что второй родитель был вписан в свидетельство о рождении со слов мамы.

Стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ. Кто из налогоплательщиков вправе получить их? Какие установлены стандартные налоговые вычеты в 2019 году? В чем состоит главное отличие стандартных вычетов от прочих? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2019 год

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ .

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
2. Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Кому полагается вычет в размере 3 000 руб.

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС. Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кто имеет право на вычет в 500 руб.

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

• до 18 лет;
• до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

• 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
• 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
• 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

• 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
• 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

• он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/433@);
• на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:

• «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный ”детский” вычет, а дополняет его» ;
• «Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: Минфин изменил позицию» .

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

• смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
• признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
• если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

• свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@);
• документ об усыновлении, установлении попечительства;
• справка об инвалидности;
• справка из образовательного учреждения.

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

• предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
• работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

Примеры

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3-й степени. У него есть сын в возрасте 22 лет, который обучается по очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. в 2019 году составляет 65 000 руб. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 руб. (3 000 × 12 мес. × 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как сын учится на очном отделении, то Краснов И. А. вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 350 000 руб. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 руб. (1 400 × 4 мес. × 13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2019 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 руб. (4 680 + 728).

Пример 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала единственным родителем для 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 руб. Какие вычеты будут ей предоставлены?

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2019 году ограничено доходом 350 000 руб. Со своей зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении всех 12 месяцев года.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 руб. в связи с тем, что Иванова А. А. является единственным родителем и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 × 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 руб., так как начиная с 3-го ребенка, обычный вычет равен 3 000 руб., а Иванова А. А. имеет право на его удвоение как единственный родитель (3 000 × 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. × 2 800 × 13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. × 6 000 × 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 руб. (4 368 + 9 360).

Итоги

Последние изменения в размер стандартных налоговых вычетов внесены с началом 2016 года. Как видно из приведенных нами примеров, значения стандартных налоговых вычетов невелики, но все-таки позволяют сэкономить некоторые суммы.

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Пример

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 - 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

Виды вычетов:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Имущественные.
4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте .

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2019 году равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

• 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
• 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2019 году составляет:

• 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
• 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2019 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

• оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
• оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
• вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
• оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

• договором с учебным заведением;
• квитанциями об оплате;
• копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите .

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

• Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
• Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
• Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель .

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

• договора купли-продажи;
• документов об оплате;
• договора ипотеки или о предоставлении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте .

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте .

Итоги

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году можно складывать. Таблица размеров, предельная величина доходов и новые коды для 2-НДФЛ - в статье.

В правилах, по которым надо предоставлять налоговый вычет на ребенка в 2017 году, запутаться просто. Его размер зависит и от количества детей, и от отношений родителей. Таблица и наглядные схемы помогут разобраться.

Кому положен стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

В 2017 году родители и опекуны (попечители) могут получать . Он положен на каждого несовершеннолетнего, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

А как быть с работниками - внешними совместителями? Они вправе выбрать работодателя, у которого станут получать стандартный налоговый вычет на ребенка. Если новый сотрудник выбрал вашу компанию, вы не вправе ему отказать. Уменьшить можно только те доходы совместителя, которые начислила ваша организация. Выплаты прочих работодателей не учитывайте (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 226 НК РФ).

Вычет на ребенка в 2017 году: предельная величина

Налоговым кодексом установлена предельная величина дохода, после превышения которой стандартный вычет на ребенка в 2017 году сотруднику не положен. Она составляет 350 000 руб.

Налоговый вычет на детей по НДФЛ предоставляет один из работодателей по выбору сотрудника. Для этого пишут заявление, к которому прилагают ксерокопию свидетельства о рождении малыша и справку об обучении (если необходимо)

Ежегодные заявления не нужны. Исключение - когда в первичном заявлении сотрудник не указал год. Например, работник просил «предоставить стандартный вычет на детей в 2017 году в размере...». Тогда сейчас возьмите у него новое заявление уже без года.

От работников, которые в заявлении не ставили конкретный год, требуйте новые документы, если что-то поменялось. Скажем, дети стали совершеннолетними. Тогда для налогового вычета на ребенка нужна справка с места учебы

Как посчитать детские вычеты в 2017 году

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей-инвалидов

Размеры, на которые можно снизить налог на доходы физических лиц, прописаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Каждый месяц доход сотрудника можно уменьшить:

• на 1400 руб. - на первого или второго ребенка;
• 3000 руб. - на третьего и каждого последующего.

На детей-инвалидов налоговый вычет выше. Родители, усыновители и их супруги могут снизить доход, с которого берется налог, на 12 000 руб. Опекуны, попечители и приемные родители - на 6000 руб. По мнению судей, вычеты на инвалидов складывают с обычными.

Получается, что общая величина налогового вычета на инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 рублей в месяц (1400 + 12 000). Для опекунов и попечителей - 7400 рублей (1400 + 6000).

Такие разъяснения приведены в обзоре, утвержденном Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 года. Согласился с судьями и Минфин России (письмо от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

К сведению: не забыть о вычетах при расчете НДФЛ поможет " ". Онлайн-сервис попросит отметить право на вычет один раз. И дальше будет следить за лимитом и обновлять новые размеры вычетов из года в год.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей: таблица

Двойные вычеты на ребенка по НДФЛ в 2017 году

Единственный родитель получает стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей в двойном размере. Это когда отцовство юридически не установлено: в свидетельстве о рождении сведения об отце внесены по заявлению матери (письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973). Но если мать вступит в брак, получить налоговый вычет на ребенка она не сможет.

Важно!

Если отец не платит алименты, это не делает маму малыша единственным родителем.

Двойной можно получить, если второй родитель откажется от него. Но при этом он должен иметь право на него - получать доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, уложиться в лимит 350 000 руб.

Для удобства всю информацию мы представили в виде схемы.

Коды стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей

ФНС поменяла коды для справок 2-НДФЛ в декабре 2016 года. Для налоговых вычетов на ребенка вместо 12 кодов стало 24. Чтобы вы не запутались, мы представили новые коды в таблице.

Код вычета по НДФЛ на ребенка зависит от нескольких условий. Во-первых, от того, какой он по счету у работника — первый, второй, третий или более младший. На первого и второго вычет равен 1400 руб. в месяц. На более младших детей — 3000 руб. (ст. 218 НК РФ).

Во-вторых, в каком размере работник получает налоговый вычет на ребенка — одинарном или двойном.

В-третьих, есть ли у детей инвалидность.

Первым считается тот, который старше по возрасту (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).