Как зачесть переплату по взносам в счет будущих платежей. Межрегиональный зачет сумм страховых взносов

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, как использовать налоговую переплату, как распорядиться переплатой по взносам разъяснит статья.

Вопрос: В 2017 году предприятия сдают в ФНС Расчет по страховым взносам, в котором отражена сумма начисленных страховых взносов на социальное обеспечение и сумма расходов на выплату пособий Исчисленные в 2017 году страховые взносы на социальное обеспечение уплачены нами в бюджет в полном объеме, без уменьшения их на сумму начисленных пособий. По окончании расчетного периода мы решили обратиться в отделение ФСС за подтверждением расходов, чтобы зачесть их в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование При обращении в отделение ФСС за разъяснением этой процедуры нам объяснили, что ФСС может подтвердить ФНС сумму расходов на выплату страхового обеспечения только по запросу ФНС. Управление ФНС отказывается посылать запрос, поясняя свое решение тем, что в Порядке взаимодействия отделений ФСС РФ с управлениями ФНС не предусмотрено такого действия и у них на этот счет нет никаких указаний. как нам действовать в сложившейся ситуации. И на какой документ мы можем сослаться при обращении в ФНС с просьбой решить создавшуюся проблему.

Ответ: Работодатель вправе уменьшить исчисленные за соответствующий период взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму пособий (кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производстве и профзаболеваний). Такое право ему дают п.2 и 9 ст.431 НК РФ; п.2 ст.4.6 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

Т.о. компания была вправе уплачивать взносы в первом квартале с уменьшением их на сумму осуществленных расходов по социальному страхованию. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, компания должна отразить расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщают данные в ФСС РФ. И уже фонд принимает решение — одобрять зачет или нет. ФСС передает налоговикам подтверждение расходов на пособия. Инспекторы зачтут переплату по этому документу. Такой порядок действий предусмотрен в Соглашении ФНС России и ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П.

Т.е. если в первом квартале начисленные взносы больше суммы расходов на пособия по соцстрахованию, то для зачета имеющейся переплаты по взносам в счет предстоящих платежей по взносам действуйте так. Проведите сверку расчетов с инспекцией и подайте соответствующее заявление. Ведь на зачет и возврат взносов, уплаченных в 2017г., распространяются общие правила налоговой переплаты.

Если же пособия за первый квартал превысили начисленные страховые взносы, то порядок действий безопаснее уточнить в своей налоговой инспекции. Глава 34 НК РФ не требует, чтобы страхователи подавали в инспекцию заявления на зачет в такой ситуации. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому выясните в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет. Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, подайте его по форме из приложения №9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение - взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :

• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ;
• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов .

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ сделает возврат только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26 апреля 2017 № НП-30-26/5935).

В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете , возврате переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года - по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации . Это следует из Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

ФНС России поручила управлениям по регионам жестко контролировать, как инспекторы взыскивают задолженность по страховым взносам, которая образовалась на 1 января 2017 года. Под особую проверку попадут плательщики с долгами свыше 1 млн руб. (для Москвы - свыше 10 млн руб.). Такие указания в письме ФНС России от 4 апреля 2017 № ГД-4-8/6254 .

По каждой организации инспекции будут еженедельно отчитываться в ФНС по четвергам в виде таблицы о полном комплексе мер по взысканию - от требования об уплате до возбуждения процедуры банкротства.

Первым делом на погашение недоимок направят переплату. Проблема в том, что многие долги ошибочны - фонды передали неверные суммы. Чтобы сберечь деньги организации, верните переплату сейчас.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило - заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расходы на цели обязательного социального страхования

Отдельно сказано лишь про случай, когда по итогам отчетного или расчетного периода расходы на страховое обеспечение оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование. В этом случае инспекторы зачтут переплату в счет предстоящих ближайших платежей максимум в течение трех лет (п. 9 ст. 431 , п. 7 ст. 78 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как использовать налоговую переплату

Вернуть переплату по налогам можно в течение трех лет, если обнаружите позже - придется идти в суд. Чтоб не пропустить срок, проводите сверку с налоговой минимум раз в год. Быстро и без проблем вернуть переплату поможет наша пошаговая инструкция.

Материалы по ссылкам доступны подписчикам Системы . Если у вас нет подписки, то закажите счет на оплату прямо сейчас или попробуйте бесплатный доступ на три дня .

Инструкция к действию

Шаг 2. Выберите налог, недоимку по которому погасите переплатой. О своем решении сообщите в инспекцию. Учтите, что зачесть можно налоги в пределах одного вида: федеральные, региональные, местные. Например, переплату по НДС нельзя зачесть в счет налога на имущество организаций, ведь НДС - федеральный налог, а налог на имущество - региональный. Но есть исключение: переплату по федеральным налогам нельзя зачесть в счет НДФЛ. Ведь его удерживают из доходов налогоплательщика, а платить его за свой счет организация не вправе.

Шаг 3. Выберите налоговую инспекцию. Если переплатили налог в региональные бюджеты, по местонахождению обособленных подразделений заявление подайте по выбору: по местонахождению обособленных подразделений или по местонахождению организации.
Смотрите способы, как подать заявление о зачете .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Шаг 4. Зачтите переплату в счет предстоящих платежей или верните, если недоимки нет. Для зачета подайте заявление . Учтите, что делать это нужно заранее, минимум за 10 дней до срока уплаты налога. Ведь налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение 10 дней.
Читайте, когда инспектор начислит пени .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Чтобы вернуть переплату на счет, подайте заявление . В течение 10 дней инспекция примет решение, вернуть переплату или нет. А деньги на счет перечислят в течение месяца после того, как подали заявление. Если инспектор вернул переплату позже срока, требуйте проценты за несвоевременный возврат. Их сумму определите по формуле .
Смотрите, когда инспекция вправе вернуть переплату позже срока
Скачайте заявление о возврате переплаты по налогу>>>

Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам сотрудникам

Платежи на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности ;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ;

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. х 30%), в том числе взносы на социальное страхование - 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов на социальное страхование, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. Поэтомуза январь взносы на социальное страхование организация не перечислила. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов на социальное страхование, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия , пособий, связанных с рождением ребенка , и пособия на погребение, в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Пособия работникам превысили взносы: инструкция по возмещению расходов

Два способа распорядиться разницей между пособиями и взносами

Организации платят пособия работникам из собственных средств. А затем на эти расходы бухгалтер вправе уменьшить платежи по социальным взносам того же квартала (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Однако не все организации и ИП на ЕНВД платят социальные взносы. Кроме того, сумма пособий может превысить начисленные страховые взносы за тот же отчетный период.

Есть два способа распорядиться перерасходом. Первый — зачесть сумму перерасхода на пособия в счет будущих платежей по страховым взносам. Второй способ — получить деньги на расчетный счет компании из Фонда соцстраха (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Как действовать, если расходы на пособия превысили взносы за отчетный период

Компании из регионов, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, платят социальные взносы в полной сумме. Пособия работникам перечисляет фонд.

Увидеть сумму перерасхода можно из расчета по взносам, который вы сдали в налоговую инспекцию за I квартал. В приложении 2 к разделу 1 расчета вы отразите признак 2 в месяцах, в которых пособия выше начисленных взносов. Общую сумму превышения расходов над взносами с начала года можно увидеть в графе 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1, а также в строке 120 раздела 1.

ПРИМЕР 1. Вмененщик, у которого взносы меньше пособий, заполняет расчет. ООО «Лето» применяет ЕНВД и платит взносы по общему тарифу. База по страховым взносам за I квартал составила 890 600 руб., в том числе:

— за январь — 310 900 руб.;

— февраль — 280 600 руб.;

— март — 299 100 руб.

Взносы за I квартал равны:

— за январь — 9016,10 руб. (310 900 руб. х 2,9%);

— февраль — 8137,40 руб. (280 600 руб. х 2,9%);

— март — 8673,90 руб. (299 100 руб. х 2,9%);

— всего за три месяца — 25 827,40 руб. (890 600 руб. х 2,9%).

В марте компания выплатила пособие по беременности и родам в размере 145 800 руб.

В приложении 2 к разделу 1 расчета бухгалтер отразила следующие сведения:

— в строке 060 — начисленные взносы;

— в графах 1, 2 и 5 строки 070 — пособие по беременности и родам;

— в графах 5, 7 строки 090 — признак 1, так как в январе и феврале нет перерасхода;

— в графах 1, 3 и 9 строки 090 — признак 2, так как в марте расходы превысили начисленные взносы;

— в графах 2 и 4 строки 090 — перерасход в размере 119 972,60 руб. (145 800 руб. - - 25 827,40 руб.);

— в графе 10 строки 090 — перерасход в сумме 137 126,10 руб. (145 800 руб. - 8673,90 руб.).

Образец приложения 2 смотрите на с. 19, а раздела 1 — ниже.

Если вы решили зачесть превышение, безопаснее подать заявление в ИФНС

Вы решили уменьшать на сумму перерасхода страховые взносы следующего квартала. Глава 34 Налогового кодекса РФ не требует, чтобы компании и индивидуальные предприниматели подавали в инспекцию заявления на такой зачет. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому безопаснее уточнить в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет.

Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, составьте его по форме из приложения № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Подайте заявление до того, как начнете перечислять в ИФНС страховые взносы, которые относятся к следующему отчетному периоду.

Как распорядиться переплатой по взносам

Что делать с расходами на выплату пособий

Когда расходы на пособия превышают сумму взносов на материнство, перерасход возместит Фонд соцстраха. Но алгоритм действий зависит от того, когда у компании возник перерасход.

Перерасход возник на 1 января. Если выплаченные компанией пособия на начало года превысили сумму взносов, эту разницу вы можете вернуть из фонда. Зачесть ее в счет текущих платежей нельзя. Это подтвердил Минфин России в письме от 01.03.17 № 03-02-07/2/11564. Чтобы вернуть деньги, обратитесь в свое отделение ФСС с заявлением о возврате. Деньги в данном случае вернет фонд.

Обязательной формы заявления нет. Но в фонде разработали рекомендованную. Она есть в . К заявлению приложите 4-ФСС за прошлый год и документы на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н).

Перерасход возник после 1 января. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, сначала заявите расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщат данные в ФСС РФ. И уже фонд примет решение — одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих спорах.

Если ФСС одобрит расходы, но их сумма превысит начисленные взносы, разницу также можно зачесть в счет будущих платежей. Подтверждение расходов от ФСС поступит в ИФНС до окончания камеральной проверки расчета по взносам. Вы можете учесть это превышение уже при уплате взносов за апрель. Но и внутри квартала такой зачет правомерен. Рассчитывать сумму взносов к уплате или к возмещению нужно за каждый месяц, а также в целом за квартал.

Налоговики при проверке сверят начисленные взносы, сумму расходов на выплату пособий, а также уплаченные взносы. Если по итогам, например, апреля и мая у вас вышла сумма к возмещению, но при этом за май взносы превышают расходы, ничего доплачивать не нужно. Но взносы за май в расчете за полугодие покажите по строке к уплате.

Схема 2. Как возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Разницу можно и вернуть. Обратитесь с заявлением не в налоговую, а в ФСС. Деньги выплатит также фонд (п. 9 ст. 431 НК РФ). Вернуть траты можно и в межотчетный период, например в апреле или мае. Список документов тот же. Для возмещения пособий за прошлые периоды к заявлению вы прикладывали 4-ФСС. Вместо него приложите специальную справку-расчет (п. 2.1 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н). Рекомендованный образец справки есть в письме ФСС РФ от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029 .

Соглашение Государственных органов и (или) других субъектов права, ФНС России, ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П

Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации

1. Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Порядок) разработан в целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" .

2. Обмен информацией между отделениями Федерального фонда социального страхования по субъектам Российской Федерации (далее - Отделения Фонда) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Управления ФНС России) непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне.
Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.
В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения Фонда и Управления ФНС России.

4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.

5. Взаимодействие между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России осуществляется в два этапа:
- единоразовая выгрузка информации из Отделений Фонда в ФНС России;
- обмен информацией между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России на регулярной основе.

5.2. Регулярный обмен информацией:
Отделения Фонда представляют в Управления ФНС России следующую информацию:

Управления ФНС России представляют в отделения Фонда следующую информацию:

Если переплата произошла в этом году, то заявление идет в ИНФС (сюда входят все страховые взносы, кроме тех, которые касаются травматизма, так как заявление по ним направляется в ФСС). Как осуществляется возврат переплаты страховых взносов в 2018 году: порядок Итак, заявление подается в фонд, отвечающий за тот вид страховки, по которой появилась переплата или в ИНФС, если это произошло в этом году. За «травматические» взносы в ФСС вне зависимости от времени. Далее нужно направить заявление в ПФР, чтобы вернуть выплаты, если страховки «пенсионные» и «медицинские». Для этого заполняется форма приложения 2. Бланк формы 23-ФСС нужно заполнять, если выплаты по травматизму за любой период, которые были направлены в ФСС. В течение десяти дней данной организацией принимается решение и направляется в ИНФС. В случае положительного решения происходит возврат.

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах

Внимание

Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250 от 03.07.2016. Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017).

Возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

НК РФ: по пенсионным взносам — в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам; по медицинским взносам — в счет предстоящих платежей по медицинским взносам; по взносам на ВНиМ — в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ. Зачет одних взносов в счет других невозможен. За зачетом переплаты нужно обращаться в ИФНС в том же порядке, что и при зачете по налогам. Зачесть переплату по страховым взносам можно, если со дня уплаты не прошло трех лет п.

п. 7, 14 ст. 78 НК РФ. Издательство «Главная книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25. Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ Пожалуйста, оставьте ваш отзыво ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть…

Как зачесть переплату по взносам в 2018 году

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Порядок возвращения страховых платежей ОСС на травматизм Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты.
Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году. Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения.

Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.

Как осуществляется возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Важно

В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2017 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ). Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь. Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

• взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
• взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
• в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Инфо

С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/ от 14.02.2017 Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).

Можно ли зачесть переплату по страховым взносам 2018 года в 2018 году

Таким образом, если у организации есть и задолженность, и переплата по страховым взносам в 2018 году за периоды, истекшие до 1 января 2018 года, то ему сначала нужно погасить недоимку, а потом обратиться в фонд за получением назад излишне уплаченных средств (письмо Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Что касается зачета переплаты, возникшей в 2018 году, то в рамках действующего законодательства ее можно зачесть только по страховым отчислениям строго одного вида: переплаченные пенсионные можно зачесть только в счет пенсионных отчислений и нельзя отнести на медицинское страхование, и так далее. Форма 23 ФСС Скачать Форма 24 ФСС Скачать Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС. Если она возникает по медицинскому страхованию, ее можно пустить в счет пенсионных платежей. Но медицинской страховкой нельзя оплатить налог по социальному страхованию, так как органы, отвечающие за эти виды налогов разные.

Переплату удастся зачесть только такими способами:

1. Если она по пенсионному страхованию, то выплаты можно вернуть в счет именно этой страховки или в счет штрафов.
2. За медицинскую страховку оплата идет только в тот же госорган или в счет штрафов по этой страховке.
3. Переплата в счет социального страхования зачисляется только за соцстрах.
4. То есть любую из них можно занести в счет не только страховки, но и в счет штрафа или пени.

После положительного решения о возврате взносов получение средств оформят в течение ближайшего месяца.
До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству - ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21. Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.
Настоящее письмо завизировано заместителем министра финансов РФ И. В. Труниным. Пример 1. Возврат лишней суммы сборов ОПС, оплаченной ИП по ошибочному коду ИП Н. Л. Веремеев должен заплатить фиксированные взносы ОПС за 2016 год и загасить штраф по ним.
Рассчитываясь, ИП в платежном документе указал ошибочно КБК на уплату штрафов вместо кода для уплаты фиксированных взносов. В результате все деньги были перечислены согласно указанному коду в счет штрафных санкций.
Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС. Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст. 78 и 79. Порядок возвращения переплаченных страховых платежей Ограничения по возврату страховых переплат Формат документирования для ФНС и страхователей (по возвращению переплат) Переплаченные суммы возвращаются исключительно после загашения долгов по штрафам, пеням Лишние суммы идут в зачет по тому виду общеобязательных взносов, которому они образовались, например: переплату страховых платежей ОМС зачтут в счет недоимки только по медицинским общеобязательным взносам Не возвращаются переплаченные платежи ОПС если:сведения по ним отображены в составе индивидуального учета,платежи уже распределены по лицевым счетам застрахованных работников; обоснование - НК РФ, ст.78, п.

Это следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…». При этом решение о возврате, принятое фондами России, на следующий день после его принятия должно быть направлено в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам допускается в свободной форме.

Можно запросить образец непосредственно в местном фонде. Образцы заявлений в ФСС можно скачать в конце статьи. Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст.

К теме применения пониженных тарифов страховых взносов эксперты журнала не единожды обращались, приводя различные аргументы в пользу плательщиков страховых взносов. Если читатель поверил в возможность сэкономить задним числом и собрался высвободить средства на нужды аптеки, данная статья в этом поможет. В ней рассказано о том, как вернуть переплату по страховым взносам и отра-зить такой возврат в учете.

О возврате взносов

Итак, порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов установлен в ст. 26 Закона о страховых взносах. Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом, контролирующим уплату взносов по месту учета плательщика взносов, без начисления процентов. Если чиновникам внебюджетных фондов стало известно о переплате взносов, то они обязаны сообщить об этом страхователю, а не замалчивать факты. При взаимном согласии сторон допускается проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам в целях уточнения факта и суммы переплаты. Нужно учитывать, что проще произвести зачет страховых взносов, чем возврат, так как первую процедуру орган контроля выполняет самостоятельно, и внебюджетному фонду это выгодно.

Для возврата инициативу должен проявить плательщик взносов, представив в орган контроля письменное заявление по установленной форме. Срок возврата - не более месяца, при этом в случае наличия у страхователя задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Не допускается зачет взносов, излишне уплаченных в бюджет одного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей страховых взносов, погашения недоимки по ним, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.

Не всегда излишне уплаченные взносы можно вернуть. В частности, данная операция не выполняется, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством о персонифицированном учете. Очевидно, данное ограничение касается той части взносов, которые идут на пенсионное страхование и учитываются согласно Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». В описанной ситуации переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих платежей.

О подаче «уточненки»

При подаче уточненного расчета по страховым взносам в связи с применением общего тарифа взамен пониженного порядок заполнения расчета тот же, что и обычно, за исключением ряда нюансов. Один из нюансов связан не столько с заполнением «уточненки», сколько с отражением данных о расчетах по взносам в последующей отчетности. Вызывает вопросы заполнение строк, где указываются остатки страховых взносов на начало и конец отчетного периода, а также где вписывается сумма уплаченных взносов. Как заполнить эти строки, если контролирующий орган возвратил переплату? Ведь в действующей форме расчета по страховым взносам нет строки для данной операции. В таком случае есть два пути: либо увеличить на возврат переплаты какой-либо из остатков по расчетам (начальный или конечный, в зависимости от периода), либо уменьшить уплаченные страховые взносы на сумму возврата переплаты. В обоих случаях в строках расчета могут появиться отрицательные значения, чего, по мнению чиновников, не стоит пугаться, поскольку расчет построен так, что в нем наравне с положительными могут присутствовать отрицательные числа (Письмо ПФ РФ от 11.10.2012 № 30-21/14846).

Отметим, в отчетных формах индивидуального (персонифицированного) учета подобного быть не должно, так как суммы уплаченных страховых взносов (отдельно на страховую, отдельно на накопительную части трудовой пенсии) должны быть меньше суммы начисленных страховых взносов или равны ей (соответственно). Об этом сказано в Письме ПФ РФ от 23.05.2011 № 08-25/5577, посвященном алгоритму проверки сумм страховых взносов по индивидуальному лицевому счету застрахованного лица. Получается, суммы излишне уплаченных страховых взносов в формах индивидуального (персонифицированного) учета не отражаются, то есть корректирующие сведения в ПФР на возврат переплаты подавать и не нужно, максимум что можно сделать, так это зачесть переплату на основании уточненного расчета по страховым взносам. Повторяем, сказанное касается взносов, перечисленных на обязательное пенсионное страхование и разнесенных на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Взносы на иные виды социального страхования (в ФСС, ОМС) можно вернуть при условии, что представлено заявление на возврат и сдана «уточненка».

К сведению

В части взносов в ФСС уточнению подлежит расчет 4-ФСС (форма утверждена Приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 № 107н), при этом на титульном листе нужно проставить номер корректировки в предназначенном для этого поле.

И еще: для плательщиков страховых взносов по пониженным тарифам в расчете по страховым взносам предусмотрены разделы, заполнение которых подтверждает это право. Для аптек, применяющих пониженный тариф в силу п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, не введено такой отдельной таблицы (раздела) в расчете по страховым взносам.

О судебной практике

Между тем в законодательстве не установлен приоритет сведений, отраженных в ведомости по форме АДВ-11, над сведениями, внесенными в расчет по страховым взносам. Нет и такого основания для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов, как несоответствие данных, имеющихся в ведомости (ф. АДВ-11) и в расчете, отсутствие справки о состоянии расчетов с бюджетом. Проще говоря, при разрешении вопроса о наличии или отсутствии излишней уплаты страховых взносов персонифицированные сведения не имеют какого-либо приоритета по сравнению с расчетом и платежными документами, а также не подтверждают и не опровергают сведения, отраженные в расчете по страховым взносам и следующие из платежных документов.

Иногда за плательщика страховых взносов эти взносы перечисляет иное лицо. С недостатком денежных средств может столкнуться любая организация или предприниматель. В таком случае нужно знать, что на сегодня нет каких-либо обязательных требований к способу перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, равно как и запрета на участие других лиц в исполнении обязанности по уплате страховых взносов (Постановление ФАС ЗСО от 17.05.2013 по делу № А03-11003/2012).

Для заявления права на возврат излишне уплаченных страховых взносов установлены предельные сроки:

Не более месяца для обращения плательщика страховых взносов с заявлением в орган контроля за уплатой страховых взносов;

Не более трех лет для подачи искового заявления в суд со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания (уплаты) страховых взносов.

Если эти сроки не нарушены, орган контроля не вправе отказать в возврате переплаты (постановления ФАС ЗСО от 22.03.2013 по делу № А27-17234/2011, ФАС МО от 06.03.2013 по делу № А40-68316/12-99-395).

И еще: в период с 2002-го по 2009 год полномочия по расчету суммы переплаты, подлежащей возврату, и принятию решения о возврате были предоставлены органам ПФР, в то время как исполнение таких решений было возложено на главного администратора доходов бюджета Пенсионного фонда - ФНС (см. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2013 по делу № А72-6511/2012). Поэтому взносы за данные периоды возвращались только на основании согласованного решения ПФР и ФНС. Если этого не было сделано, за неправомерный невозврат страховых взносов отвечать приходилось обоим - и Пенсионному фонду (Постановление ФАС ПО от 28.05.2013 по делу № А72-5990/2012), и ФНС (Постановление ФАС УО от 31.01.2013 № Ф09-14095/12 по делу № А60-50182/11).

Об отражении пересчета взносов в учете

Но прежде напомним, что льготные страховые тарифы в ПФР и ФСС для имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность аптечных организаций, применяющих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, введены с 2012 года (Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ). Поэтому произвести пересчет взносов бухгалтер вправе за 2012 год и за те промежуточные отчетные периоды, которые прошли в 2013 году. Излишне начисленные и перечисленные страховые взносы 2012 года являются ошибкой прошлых лет, в то время как переплата 2013 года - ошибка текущего периода.

Когда половина года уже позади, можно констатировать, что за прошлый год финансовая отчетность уже составлена, подписана и утверждена, осенью ее уже не исправить, не надо и составлять пересмотренные бухгалтерские отчеты. Пусть в 2012 году все остается так, как есть, корректировки нужно вносить в учет 2013 года. Напомним, что ошибка, выявленная после утверждения отчетности, исправляется либо в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (для существенной ошибки), либо в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (для несущественной ошибки) (см. пп. 1 п. 9 и п. 14 ПБУ 22/2010).

Возникает вопрос: является ли переплата страховых взносов существенной ошибкой? Ответ зависит от суммы переплаты и ее доли в нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) - будет ли она влиять на решения собственников или же можно включить ее в расчет текущего финансового результата? Автор рискнет предположить, что по итогам всего 2012 года ошибка в переплате взносов может быть существенна, а по итогам промежуточных отчетных периодов 2013 года - нет. Другой вариант - когда ошибки обоих периодов являются несущественными или же, наоборот, признаны существенными. Рассмотрим данные ситуации на примерах.

Аптека переплатила страховые взносы по общему тарифу за 2012 г. (110 000 руб.) и один отчетный период 2013 г. (30 000 руб.). Все это было выявлено в 2013 г. после утверждения отчетности за 2012 г. Страховые взносы во внебюджетные фонды включаются в расходы на продажу и отражаются на счете 44. Ошибка, относящаяся к 2012 г., признана существенной, а относящаяся к 2013 г. - нет.

Начинаем с переплаты за 2012 г. За этот период в бухгалтерском учете нужно снизить сумму начисленных страховых взносов (Дебет 69 Кредит 84) до той величины, которая получилась бы, если бы страховые взносы начислялись по пониженному тарифу.

Далее рассмотрим переплату за 2013 г. Излишне начисленные взносы сторнируются до той величины, которая показывала бы расчет страховых взносов не по общему, а по пониженному тарифу (Дебет 44 Кредит 69 - сторно) в том месяце 2013 г., когда бухгалтер узнал, что он, не применяя пониженный тариф, заблуждался.

Представленная корреспонденция подойдет для ситуации, когда ошибки в переплате страховых взносов обоих периодов признаны бухгалтером существенными.

Изменим условия предыдущего примера. Переплата страховых взносов за 2013 и 2012 гг. признана несущественной ошибкой по отношению к показателям финансовой отчетности аптеки.

В таком случае корреспондирующим счетом для исправления переплаты по взносам за 2012 г. является счет 91 «Прочие доходы и расходы», а для ошибки 2013 г. действуют те же правила, что и в предыдущем примере, то есть исправления вносятся сторнировочными записями.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны следующие проводки:

Добавим, все проводки нужно подтвердить документами (справками бухгалтера).

О поправках в отчетности

Напомним, в настоящее время сравнительная информация в балансе представляется по трем периодам: текущему (в условиях примера это 2013 год), предшествующему (2012 год) и предшествующему предыдущему (2011 год). При этом данные по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), отраженные в капитале баланса текущего периода, должны соответствовать сальдо счета 84 на отчетную дату, что показывает правильность ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности. По несущественной ошибке сравнительные показатели пересчитывать не нужно, достаточно отразить корректировку в показателе чистой прибыли (убытка) текущего отчетного периода.

При обнаружении переплаты, относящейся к 2013 году, ее нужно отразить в промежуточной отчетности за тот период, когда был обнаружен данный недочет и принято решение пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. Очевидно, что составлять пересмотренную отчетность по предыдущему промежуточному периоду нет необходимости, и не только потому, что это не преду-смотрено ПБУ 22/2010 . Дело в том, что промежуточная отчетность составляется для внутренних пользователей, которые могут в любой момент запросить данные об интересующей их операции у бухгалтера.

Об изменениях в налогообложении

Напомним, общие правила исправления ошибок при расчете налогов прописаны в ст. 54 НК РФ . Она обязывает производить перерасчет налоговой базы и налога за период, в котором совершены ошибки (искажения). В совокупности налоговый вычет по всем социальным взносам и выплатам не должен уменьшать налог (авансовые платежи) более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ). В связи с тем, что взносы были излишне начислены, сумму единого налога (авансовых платежей) бухгалтер также излишне уменьшил. Нужно представить уточненный расчет и пересчитать налог за предыдущий период.

Дополним условия примера 1. Аптека уплачивает ЕНВД. Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. 110 000 руб., в отчетном периоде 2013 г. 30 000 руб. Допустим, что ЕНВД был уменьшен на полную сумму страховых взносов и при этом не вышел за рамки 50% ограничения уменьшения первоначальной суммы единого налога.

С учетом того, что единый налог был занижен излишне уплаченными по общему тарифу взносами, его нужно доначислить. За 2012 г. ЕНВД увеличится на 110 000 руб., а за 2013 г. - на 30 000 руб. соответственно.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны проводки:

Корреспонденция счетов сделана исходя из предположения, что выявленная ошибка по единому налогу существенна для соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Ошибка несущественна для соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Изменим условия предыдущего примера. Допустим, единый налог был уменьшен страховыми взносами до 50% ограничения. При этом в 2012 г. не были учтены страховые взносы на сумму 80 000 руб., а в 2013 г. - на сумму 40 000 руб.

В связи с тем, что в 2012 г. до 50% ограничения уменьшения ЕНВД не было учтено 80 000 руб. взносов, в то время как сами взносы были переплачены на 110 000 руб., получается, что единый налог был излишне уменьшен на 30 000 руб. (110 000 - 80 000). В отчетном периоде 2013 г. неучтенные 40 000 руб. взносов больше суммы переплаты 30 000 руб., поэтому сумма единого налога, уменьшенного до 50%, не изменится.

В бухгалтерском учете аптеки недоплата единого налога за 2012 г. будет отражена так:

Корреспонденция счетов сделана исходя из предположения, что выявленная ошибка по единому налогу несущественна для соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

В целом возврат страховых взносов из внебюджетных фондов (их зачет в счет предстоящих платежей) - достаточно хлопотное мероприятие. Но экономия может быть дороже потерянного времени и сил, поэтому тем, кто переплатил страховые взносы, не используя пониженный тариф, нужно быть готовым к «уточненкам», объяснительным и к перерасчетам не только по взносам, но и отдельным налогам. И еще: не стоит бояться признавать и исправлять ошибки, гораздо хуже их не замечать и в итоге терять больше.

1. Статьи А. М. Лопатиной «Пониженные тарифы для аптек на ЕНВД: продолжаем обсуждение», № 5, 2013, и «Страховые взносы в вопросах и ответах», № 4, 2013.
2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
3. Утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 № 979н.
4. Заметим, сами чиновники ПФР (см. письма от 19.05.2011 № 08-26/5404, от 18.05.2011 № 08-26/5320) допускают уточнение сведений персонифицированного учета в отдельных случаях (как при недоплате, так и при переплате), но это не означает, что организация может надеяться на возврат переплаты взносов из ПФР.
5. Форма расчета утверждена Приказом Минтруда РФ от 28.12.2012 № 639н.
6. В 2011 году действовала форма, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н, в 2012 году - форма, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н, а начиная с 2013 года - форма, утв. Приказом Минтруда РФ от 28.12.2012 № 639н.
7. Утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н.
8. Автор допускает, что можно полностью сторнировать ранее отраженные суммы (Дебет 44 Кредит 69 - сторно) и начислить взносы заново по пониженному страховому тарифу (Дебет 44 Кредит 69 ).

Иногда возникают ситуации, когда работодатель перечислят страхвзносы в большем размере, чем изначально рассчитано. В этом случае образуется переплата, которая «оседает» на счете страхователя. Каким образом можно использовать данные денежные средства?

Что делать с переплатой по страхвзносам в 2018 г.

Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:

1. вернуть переплаченные денежные средства на расчетный счет компании;
2. зачесть переплаченные деньги в счет предстоящих платежей по страхвзносам.

Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.

Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2018 г. регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:

• если имеется сумма переплаты, то она будет возвращена только после уплаты пени и штрафов по платежам;
• зачет возможен только по тому типу взносов, по которому образовалась переплата, к примеру, только по пенсионному или только медицинскому страхованию;
• по пенсионному страхованию сумма переплаты не возвращается, если она уже распределена по лицевым счетам физических лиц, то есть суммы разнесены в соответствии с персонифицированным учетом (п. 61 ст. 78 НК РФ);
• для возврата переплаты применяются специальные формы документов, регламентированные ФНС РФ от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@.

В 2018 г. вернуть переплату можно следующим образом:

• через ИНФС по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию за периоды после 2017 г.;
• через ПФР по пенсионному и медицинскому страхованию за периоды до 2017 г.;
• через ФСС по социальному страхованию за периоды до 2017 г.;
• через ФСС по страхованию «на травматизм» за любые периоды.

Для возврата переплаты компания должна подать заявление по специальному формату. Необходимо отметить, что возвратить или зачесть переплаченные суммы можно в течение 3-х лет после образования этой переплаты.

Механизм возврата переплаты

Поскольку 2018 г. подходит к концу, заканчивается и срок возврата переплаты за 2015 г. В 2019 г. можно будет возвращать переплаченные денежные средства только не позднее 2016 г. Рассмотрим два варианта возврата переплаты в зависимости от периода ее образования — до наступления 2017 г. или после этого.

Возврат переплаты, образовавшейся до 2017 г.

Администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, а возвратом переплаты по периодам до 2017 г. — соответствующие фонды. Механизм возврата таких средств включает в себя следующие этапы:

1. страхователь подает заявление в соответствующий фонд на возврат переплаченного размера страховых взносов;
2. в течение двух дней фонд направляет письменный запрос в ИФНС о предоставлении необходимой информации по переплате, а также начисленным пеням и штрафам;
3. в течение трех дней ИФНС рассматривает данный запрос и направляет необходимые сведения в фонд, в том числе по КБК, на который ушли денежные средства;
4. в течение двух дней фонд осуществляет сверку предоставленных данных со своей информацией. В случае обнаружения несоответствия применяются установки ФНС, рекомендованные в ПФР от 06.09.2017 г. № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@;
5. также в течение двух дней ФНС рассматривает принятые корректировочные данные — подтверждает или опровергает их достоверность. Кроме того, ИФНС направляет в фонд корректировочные сведения.

Заявление на возврат страховых взносов по ОПС и ОМС необходимо оформлять на специальных бланках, которые регламентированы Правления ПФР РФ от 22.12.2015 г. № 511п. Для этого используются такие бланки документов:

• 23-ПФР — для возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов, пени и штрафов (Приложение 3);
• 24-ПФР — для возврата излишне удержанных сумм страховых взносов, пени и штрафов (приложение 4).

Необходимо обратить внимание на данный нормативно-правовой акт, поскольку в нем содержатся и другие образцы документов, в том числе акт совместной проверки и решение о возврате денежных средств.

Заявление на возврат страховых взносов по ОСС необходимо оформлять на бланке 23-ФСС (Приложение 3), утвержденном ФСС от 17.02.2015 г. № 49. Кроме этого документа в НПА содержатся бланки акта совместной проверки и решения о возврате страховых взносов, штрафов и пени.

В дальнейшем процедуру возврата осуществляют фонд и ИФНС совместно согласно установленному алгоритму действий. Решение о возврате принимается фондом, о чем обязательно уведомляют хозяйствующего субъекта. Стандартный срок рассмотрения заявления составляет 10 дней, а период перечисления возвращаемых средств — до 1 месяца. Непосредственное перечисление денежных средств осуществляет налоговая инспекция.

Необходимо учесть два важных момента:

1. переплата по периодам до 2017 г. не может использоваться для зачета в счет текущего года;
2. переплата в текущем году не может использоваться для погашения задолженности по периодам до 2017 г.

Заявление на возврат переплаченных взносов «на травматизм» осуществляется ФСС вне зависимости от периода образования переплаты. Для этого необходимо подать заявление по форме 23-ФСС (Приложение 3), утвержденное ФСС от 17.11.2016 г. № 457. Оно будет рассматриваться в течение 10 рабочих дней. Переплата будет возвращена только после того, как будет погашена имеющаяся задолженность по страховым взносам, пени и штрафам. Кроме того, переплаченные суммы можно зачесть в счет будущих обязательных платежей по взносам, штрафам или пени.

Возврат переплаты, образовавшейся после 2017 г.

При образовании задолженности по ОПС, ОМС и ОСС в периодах после 2017 г. обращаться за возвратом денежных средств нужно в ИФНС по месту регистрации компании, а по взносам «на травматизм» — в ФСС. Для подачи заявления используется бланк формата КНД 1150058, регламентированный ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 8).

При заполнении заявления следует учесть такие особенности:

• информацию заполняют только на 1 и 2 страницах;
• 3 страница используется для заполнения физическими лицами (не ИП);
• необходимо указать период (год), за который возвращаются денежные средства;
• указывается цель обращения, а именно возврат излишне уплаченной суммы;
• заявление можно передать по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде.

Заявление рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней, а возврат — в течение 1 месяца. Переплата не будет возвращена по пенсионному страхованию, если средства уже распределены по индивидуальным лицевым счетам физических лиц. Ее можно будет зачесть в счет будущих платежей на ОПС.

Ошибки при возврате переплаты по страховым взносам

Переплата по страховым взносам возникает из-за счетных ошибок или неверного оформления платежных поручений. Ее можно либо возвратить, либо зачесть в счет будущих платежей.

Виды ошибок при возврате переплаты по страховым взносам и способы их устранения представлены ниже:

Особый момент по возврату взносов по периодам до 2017 г.

Необходимо обратить внимание на Минфина РФ от 01.03.2017 г. № 03-02-07/11564, в котором сообщается, что возвратами по периодам до 2017 г. занимаются соответствующие фонды. Срок рассмотрения поданного страхователем заявления составляет 10 дней, о чем также указано в от 03.07.2016 г. № 250.

Положительное решение о возврате принимается только в том случае, если у хозяйствующего субъекта отсутствует задолженность по взносам, штрафам и пени за периоды до 2017 г.

В видео-материале представлена информация о возврате страховых взносов:

Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).

В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Особенности возврата переплаченных сумм

Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года - фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Гарантия - Добровольное автострахование: КАСКО и др.

Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.

Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция - от 2016 г.).

Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок - до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.

Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.

Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.

Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.

В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Виды КАСКО - все варианты страхования КАСКО

Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления- КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).

Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:

• сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
• страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
• указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
• помечается цель обращения - возврат «излишне уплаченной» суммы.

Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.

К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.

Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.