В чём сущность беспроцентных займов между физическим и юридическим лицом. Договор займа между юридическим и физическим лицом

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику заем в размере рублей (далее – «сумма займа»), а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок.

1.2. По настоящему договору проценты за пользование займом не устанавливаются.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до «»2019 г. Моментом передачи считается момент поступления денежных средств в кассу Заемщика . По факту получения денежных средств от Займодавца стороны подписывают двусторонний акт. Сумма займа должна быть передана Заемщику единовременно и в полном объеме.

2.2. Возврат Заемщиком, указанной в настоящем договоре, суммы займа должен быть осуществлен не позднее «»2019 г.

2.3. Сумма займа может быть возвращена Заемщиком как единовременно в полном объеме, так и по частям, однако вся сумма займа должна быть полностью возвращена Заемщиком не позднее срока, указанного в п.2.2 настоящего договора.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.

5. ДЕЙСТВИЕ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и действует до полного погашения Заемщиком своих обязательств перед Займодавцем.

5.2. Сроки действия данного договора могут быть пролонгированы по соглашению сторон на новых условиях.

5.3. Настоящий договор может быть досрочно прекращен:

• по соглашению сторон;
• по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме, подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон и скреплены печатями.

6.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

6.3. Настоящий договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

6.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

Договор займа между юридическим и физическим лицом имеет место в том случае, когда организация не может по каким-то причинам взять заемные средства в банке. О том, как правильно оформить документ, узнаете из статьи.

Договор займа между юридическим и физическим лицом

Договор займа — это вид гражданско-правовых отношений, которые заключаются в передаче заимодавцем денег или вещей, обусловленных родовыми признаками, заемщику. Последний же обязуется возвратить полученные средства в полном объеме на условиях, которые прописаны в соглашении.

ВАЖНО! Договор о займе вступает в действие только с момента передачи предмета договора; даже если после подписания сторонами заимодавцу необходим какой-то период для передачи денег, соглашение не вступает в силу, пока средства не получит заемщик.

Стоит отметить, что заимодавец-гражданин может являться даже сотрудником организации-заемщика или же сторонним человеком, законодатель не ограничивает круг лиц.

Если в договоре займа указано, что деньги передаются под процент, но не прописывается их размер, то он определяется исходя из размера банковской ставки, которая действует в регионе заключения договора на день исполнения заемщиком обязательства.

ВАЖНО! Проценты, полученные гражданином с суммы займа, подлежат обязательному налогообложению. Информацию об этом можно внести в договор займа с тем, чтобы все расходы в налоговой понес заемщик.

Физическое лицо может передать деньги лично в кассу организации или перечислить на указанный счет. Однако существует правило, согласно которому юридическое лицо должно перечислить в банк все средства сверх установленного лимита остатка в кассе. Поэтому если сумма займа будет больше этого минимума, бухгалтерия переводит ее на счет.

Соответственно, погашение кредита также возможно перечислением средств на счет гражданина или выдачей ему денег из кассы организации через расходно-кассовый ордер.

Условия, которые должны быть прописаны в договоре займа

1. Данные о сторонах договора.
2. Предмет займа. Прописывается конкретная сумма и указывается валюта.
3. Срок возврата. Указание на конкретный день или на событие. Если срок не установлен, то ГК РФ предусмотрел период возврата займа — 30 дней с момента его получения.
4. Проценты.
5. Санкции за неисполнение обязательств.
6. Порядок разрешения споров.

Средства, полученные от заимодавца, могут быть возвращены заемщиком досрочно. Однако условие об этом прописывается в соглашении. Более того, если заем с процентами, то заимодавец может не согласиться на досрочное исполнение обязательства — это его право.

Если деньги передаются на определенные цели и данный факт указывается в договоре, то это считается целевым займом. В данном случае заемщик должен допустить контроль со стороны заимодавца. Если условие о целевом использовании не выполняется, то физическое лицо вправе потребовать от организации досрочного исполнения обязательства с выплатой процентов.

Когда участники соглашения договорились о том, что возврат займа осуществляется по частям, то в случае неисполнения промежуточного обязательства заемщиком в срок заимодавец может потребовать возврата всей оставшейся суммы с процентами досрочно.

В договоре прописываются обязанности сторон, обычно корреспондирующие друг другу (например, передать деньги — вернуть долг); соответственно, и ответственность несут оба участника сделки. Даже если условия об этом нет в тексте документа, заемщик помимо основной суммы займа и причитающихся процентов будет обязан уплатить все санкции, которые предусмотрены статьей 395 ГК РФ.

Договор займа физического лица юридическому с залогом (образец)

Если сумма займа большая, физическое лицо с целью страховки себя от нежелательных последствий может предложить подписать соглашение только на условии включения в него пункта про залог имущества, принадлежащего организации.

Законодатель определяет, что если стороной контракта является юридическое лицо, то он должен быть составлен в письменной форме. Однако если речь идет о залоге, то в данном случае необходимо нотариальное удостоверение соглашения.

Предметом залога может быть как движимое, так и недвижимое имущество. Основная задача сторон — детальное указание на вещи в договоре займа с целью их последующей идентификации.

ВАЖНО! Если в залог передается здание, то в обязательном порядке должен передаваться и земельный участок под ним, даже если он не в собственности у организации. Такая сделка именуется ипотекой и подлежит государственной регистрации; в противном случае она будет считаться незаключенной.

В договоре можно указать на то, какая сторона хранит имущество, то есть где оно будет находиться во время действия контракта, пока заемщик не выплатит долг. Более того, стороны вправе договориться и упомянуть в соглашении пункт о возможности реализации заложенного имущества в случае неисполнения участниками своих обязательств.

ВАЖНО! Договор залога может быть составлен отдельно и являться самостоятельным соглашением. Однако условие о залоге стороны вправе включить в текст контракта о займе. Все зависит от формулировки. Например, если речь идет о такой, как «Должник в обеспечение исполнения своих обязательств предоставляет залог, который оформляется отдельным соглашением», то в данном случае должно быть 2 документа.

Договор займа между юридическим и физическим лицом является довольно распространенным явлением в системе гражданских правоотношений. Именно поэтому во избежание двойных трактовок в тексте соглашения рекомендуем внимательно читать каждый пункт и в случае несогласия составлять протокол разногласий.

В практике хозяйственной деятельности предприятия могут возникнуть случаи, требующие дополнительных финансовых вливаний. Не всегда с этой целью подходит получение банковского кредита в силу ряда причин (отсутствие предмета залога, долгий срок оформления ссуды и др.)

Хорошим способом решения проблемы является беспроцентный займ у физического лица. Гражданское законодательство Российской Федерации не запрещает физическим лицам быть участниками договорных отношений и предоставлять займы организациям. Нередки возникают прямо противоположные случаи, когда за получением ссуды в организацию обращается заемщик — работник предприятия.

Что это такое

Беспроцентный договор займа – гражданский договор по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой (заемщику) денежные средства. Возникающее правоотношение обязывает заемщика в указанный соглашением срок вернуть долг обратно.

Гражданский Кодекс позволяет выступить в качестве заимодавца как физическое, так и юридическое лицо. Предметом займа выступают преимущественно денежные средства, но законом не возбраняется передача по договору вещей и имущества.

Особенности

Договор беспроцентного займа, когда заемщик физическое лицо

Одним из распространенных видов подобного займа является ссуда от учредителя компании. Собственник фирмы может вложить свои денежные средства для реализации нового бизнес-проекта либо поддержки организации в тяжелом финансовом положении – причины внешнего финансового вливания могут быть различными.

Эта сделка возможна в силу заинтересованности обеих сторон: учредитель рассчитывает на доходную деятельность предприятия и готов его поэтому материально поддержать, организация же получает возможность пополнить оборотные средства на льготных условиях.

Для того, что договор займа считался беспроцентным необходимо отметить это в условиях договора, так как по умолчанию на все соглашения по займу должен быть начислен процент. Если не отразить в тексте столь важный момент займ посчитают процентным и к нему будет применяться ставка рефинансирования Центробанка на день окончания договора.

Нотариальное заверение договора не носит обязательного характера и может быть произведено только по желанию сторон. Договор начинает действовать после акта передачи денежных средств физическим лицом организации любым возможном способом: наличными деньгами или безналичным переводом на расчетный счет.

Договор беспроцентного займа, когда заемщик юридическое лицо

Случаи займа, когда заимодавцем выступает юридическое лицо также нередки: организация может выдать беспроцентный займ работнику компании, попавшему, например, в сложную жизненную ситуацию или директору фирмы.

Договор подписывается в письменной форме в 2-х экземплярах. К договору может быть приложен подтверждающий передачу денежных средств документ: расписка работника, банковская выписка, акт.

Следует обратить внимание: при выдаче сотруднику беспроцентного займа организация-займодавец вынуждена удерживать у работника-заемщика по закону 35% от общей суммы с целью уплаты НДФЛ. Это объясняется получаемой сотрудником материальной выгодой, которая наступает от экономии на неуплаченных по займу процентах.

Единственное исключение: в случаях выдачи займа физическому лицу на приобретение недвижимости материальная выгода НДФЛ не облагается (). Для получения освобождения от уплаты налога работнику требуется предоставить в организацию уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Законодательство

Беспроцентные договора займа регулируются главой 42 Гражданского кодекса «Заем и кредит» (ст. 807, ст. 809 ГК РФ). К нему также применимы ст. 161 и 162 о необходимости заключения соглашения в письменной форме.

По закону сделка не несет никаких налоговых последствий, если заемщик является физическим лицом. Займодавец не получает никакой выгоды от передачи денег в долг, так как получение им процента не предусмотрено условиями соглашения, а заемщик, в силу возмездности ссуды, обязан вернуть долг в установленные сроки.

Таким образом, возмездный характер соглашения не позволяет налоговым органам отнести эти денежные средства к прибыли предприятия. Ранее по беспроцентным займам часто возникали налоговые споры, в связи с попытками фискальных органов предоставить займ как внереализационный доход и заставить организацию платить с этой суммы налоги.

Последние разъяснения Минфина и судебная практика однозначно трактуют ситуацию в пользу налогоплательщиков.

В случае если заимодавцем будет выступать юридическое лицо у заемщика появляется обязанность уплаты НДФЛ в размере 35%. Налоговики трактуют использование беспроцентного займа как получение материальной выгоды и обязывают налогового агента производить удержания в пользу государства.

Оформление договора займа беспроцентный между физическим и юридическим лицом, образец

Несмотря на то, что составление текста соглашения осуществить несложно, отметим важные моменты, требующие обязательной фиксации.

Договор займа стоит из нескольких основных частей:

• вводная;
• предмет соглашения;
• основные условия;
• заключительные положения;
• прочее.

Вводная часть содержит указания на дату и место составления договора, а также наименование сторон, заключающих соглашение. Физическое лицо обязано указать паспортные данные, организация – полное наименование, кто и на каком основании выступает от ее лица.

Предмет соглашения включает в себя создание гражданских правоотношений, когда одна из сторон передает денежные средства, а другая принимается на себя обязательства по их возврату в оговоренные сроки. Если соглашением предусмотрен возврат средств ежемесячно равными долями –необходимо к сделке приложить приложение с указанием графика платежей.

Существенные условия займа описывают сумму и сроки займа с указание валюты (рубли, доллары). Здесь необходимо не забыть оговорить беспроцентный характер соглашения.

Заключительные положения рассматривают вопросы регулирования соглашения в случае:

• нарушение договора;
• начисление штрафных процентов. Обычно предусматривается начисление штрафных процентов за время просрочки заемщиком срока оплаты;
• способы урегулирования споров. При возникновении споров по займу предполагается рассмотрение его в суде после попытки предварительного претензионного урегулирования;
• возможности пролонгации. Закон не запрещает делает продление срока займа, если заимодавец согласен с включением в договор этого пункта;
• возможные действия в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств. Включение пункта «действие непреодолимой силы», мешающей исполнить обязательства по договору – обычная юридическая практика, позволяющая сторонам избежать наказание в силу случившихся объективных обстоятельств.

В заключение заполняются реквизиты сторон: со стороны физического лица паспортные данные и адрес регистрации, со стороны юридического лица – ИНН, КПП, банковские реквизиты. После заполнения соглашения его остается только подписать доверенным лицам.

Сроки выплаты

Сроки заключения беспроцентного займа подразделяют на:

• краткосрочный (с выдачей займа на срок не более 12 месяцев);
• бессрочный (возврат осуществляется по требованию заимодавца в течение месяца).

В случае невозможности выплатить долг в указанные сроки существуют два способа решения проблемы:

Займ может быть возвращен единовременным платежом либо в соответствии с графиком платежей, который обычно предполагает ежемесячную оплату.

Ответственность сторон

Ответственность сторон складывается из текста соглашения. По договору займодавец обязан в указанный срок передать заемщику сумму. Заемщик обязан в оговоренные сроки вернуть занимаемую сумму равными ежемесячными платежами либо единовременно, неся при этом ответственность за нарушение своих обязательств в виде пени, начисляемой на сумму займа за каждый день просрочки (ст. 811 ГК РФ).

Начисление пени осуществляется за временной промежуток со срока выплаты займа, указанного в соглашении и до фактического дня погашения ссуды. При осуществлении выплат в соответствии с графиками ежемесячных платежей пеня будет начисляться не на всю сумму займа, а только на ее просроченную часть.

Беспроцентный договор займа между физическим и юридическим лицом удобный инструмент решения финансовых проблем, требующий, элементарных знаний в области гражданских правоотношений. Большее внимание следует обратить на тонкости налогового законодательства, чтобы путем необдуманных решений не увеличить налоговую нагрузку.

Видео: Что такое договор займа

Займы разные нужны…

В нестабильное с точки зрения финансов время (как для государства в целом, так и для отдельных направлений бизнеса) многим компаниям не обойтись без заемных средств. Как правило, компании обращаются за кредитами в банки. Но банковские проценты за предоставление кредита являются двузначными числами. Да и кредитная история не всегда позволяет получить необходимые средства на развитие бизнеса или на приобретение оборудования либо склада. Поэтому компании изыскивают иные способы заимствований.

Обычно фирмы обращаются за дополнительными средствами либо к другим юрлицам, либо к физлицам. В последнем случае займы могут быть как на условии выплаты процентов, так и без них. Кто же предоставляет займы фирмам? Закон не предусматривает никаких ограничений в отношении граждан-заимодавцев. Но, как правило, своими средствами делятся собственники небольших фирм. Нередко это происходит в тех случаях, когда фирму надо удержать на плаву или же необходимы средства на закупку нового или дополнительного оборудования, а взять кредит у банка и выплатить ему проценты фирме не по карману.

Важный пункт договора займа – это указание, что он является беспроцентным. Дело в том, что отсутствие указания процентов вовсе не означает, что договор является беспроцентным.

Беспроцентные займы: кто и кому предоставляет

В данной статье речь идет именно о займах без уплаты процентов. Сам по себе беспроцентный договор займа между физическим и юридическим лицом выглядит обычно довольно просто. Тем не менее, в нем, как и в любом соглашении, могут быть подводные камни, которые необходимо предвидеть.

Комментарий юриста

Беспроцентные займы – это инвестиции в бизнес. Заинтересованы в таком вложении могут быть только владельцы бизнеса – номинальные или фактические. Конечно, беспроцентный заем может быть выдан и через формально независимое лицо – друга руководителя, дальнего родственника, но почти всегда они так или иначе направлены на инвестирование в бизнес и по ним бывают достаточно гибкие условия по сроку возврата (см. также про анализ и оценку инвестиционных проектов).

Какие же пункты являются самыми важными для такого типа договоров?

1. Сумма займа

2. Срок и способ предоставления

3. Отсутствие процентов за предоставление

4. Срок и способ возврата

5. Штрафные санкции за просрочку

Отсутствие процентов

Важный пункт договора займа между юридическим и физическим лицом – это указание, что он является беспроцентным. Дело в том, что отсутствие указания процентов вовсе не означает, что договор является беспроцентным. Согласно статье 809 ГК РФ он является таковым, если согласно договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками. В этой ситуации в договоре нет необходимости прописывать, что он носит безвозмездный характер.

При заключении договора важно понимать, какие вещи могут быть переданы в качестве займа, а какие – нет.

Комментарии юриста

Кирилл Никитин, юрист VEGAS LEX

Предметом займа могут быть 10 тонн пшеницы, однако мобильный телефон определенной модели (определенного бренда) не может.

В остальных случаях отсутствие платы за пользование заемными средствами необходимо прописать, иначе заемщику придется заплатить проценты: их размер согласно все той же статье 809 будет определяться действующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты получателем средств суммы долга или его соответствующей части.

Существуют два наиболее безопасных варианта выдачи займа – зачисление их напрямую на банковский счет, и зачисление на счет самой бухгалтерией сразу же после получения в кассу предприятия.

Как правильно передать средства

В соответствии со статьей 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Комментарий юриста

Кирилл Никитин, юрист VEGAS LEX

Законодатель неразрывно связывает момент заключения договора займа с моментом фактического исполнения займодавцем обязанности по предоставлению займа. Таким образом, для установления факта заключения договора определяющим является именно факт передачи денег или имущества, вне зависимости от того, какими доказательствами он подтверждается. При таких обстоятельствах включение или невключение в договор займа условий о способах подтверждения его передачи не влияет на действительность самого договора. Но все же, если к моменту составления договора займа у сторон имеется договоренность о конкретном способе предоставления займа, то ее закрепление в договоре позволит в дальнейшем избежать определенных трудностей.

Несмотря на то что беспроцентный заем обычно предоставляют владельцы собственной фирме, осторожность излишней не бывает.

Возврат беспроцентного займа

В договоре обязательно описывается и срок возврата займа: если его не установить или определить, что заем возвращается после востребования, то заемщик обязан вернуть средства в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом (если не указано иное количество дней).

Возврат указанной в договоре суммы займа может происходить как целиком, так и по частям (в рассрочку). При этом нужно указать, до какой даты необходимо вернуть всю сумму займа. Если заем возвращается по частям, то могут быть указаны даты возврата и сумма каждой части.

Если сумму займа вернули, датой возврата считается либо дата передачи ее займодавцу наличными, либо день зачисления денежных средств на его банковский счет (а не тот день, когда компания перевела средства!) Дело в том, что иногда банковские переводы могут занимать не один день (особенно если счета или карты оформлены в разных финансовых институтах). Поэтому лучше подстраховаться и учесть это в договоре.

При ведении бизнеса в современных условиях предприниматели часто сталкиваются с проблемой привлечения дополнительных материальных ресурсов. Можно, конечно, взять кредит в банке, но такой способ не всегда является приемлемым для организации. Проценты по кредитам очень высоки, а заключение договора с банком может занять много времени.

В качестве альтернативы можно обратиться к займу средств у юридического или физического лица. Оформление такого займа и отражение его в бухгалтерском учёте вызывает много вопросов у организаций. Эта статья поможет начинающим специалистам и уже опытным бухгалтерам прояснить спорные моменты договора займа между юридическим и физическим лицом.

Договор о передаче средств от физического лица к организации должен быть составлен на основе ГК РФ. В нём отмечается, что физическое лицо передаёт организации деньги или другие вещи, обладающие материальной ценностью. Организация же обязана вернуть физическому лицу полную сумму заёмных средств или других материальных ценностей.

Стоит учитывать следующие моменты:

• Можно осуществлять заём как денежных средств, так и других материальных ценностей, например, имущественных. Но они не могут быть видоизменены и должны быть возвращены физическому лицу в той же форме и в количестве, что и на момент займа. Поэтому далее мы будем рассматривать только заём денежных средств.
• Занимать можно как у физических, так и у юридических лиц.

Заём денежных средств может быть процентным или беспроцентным. В случае беспроцентного займа договор обязательно должен содержать пункт, указывающий на это.

Если речь идёт о процентном займе, то можно не указывать величину процентов и условия выплаты. В этом случае проценты начисляются в соответствии со ставкой рефинансирования, которая определяется банком по месту проживания физического лица. Учитывается ставка на момент выплаты займа. По Указанию Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» она равна 8,25% годовых. Проценты по займу должны выплачиваться каждый месяц до момента полной выплаты. В договоре можно прописать любой порядок выплат, который будет удобен для обеих сторон.

Срок возврата

Заём должен быть возвращён физическому лицу в указанные сроки и в установленном в договоре порядке. Если не указан конкретный срок возвращения займа, организация должна вернуть долг в течение 30 дней после того, как физическое лицо предъявило соответствующее требование.

Беспроцентный заём можно вернуть раньше срока и на это необязательно иметь согласие физического лица. В случае процентного долга организация должна получить на это разрешение. Условия досрочного погашения займа можно заранее прописать в договоре. Деньги считаются возвращёнными после перевода на банковский счёт физического лица или личной передачи.

Нарушения условий договора

На случай нарушения условий договора предусматриваются штрафные санкции для каждой стороны, которые также необходимо прописать в документе. Если заёмщик затягивает срок выплаты долга, он должен уплатить дополнительные проценты. Даже в случае, когда санкции в договоре не прописаны, физическое лицо может потребовать от заёмщика возместить причинённый материальный ущерб. Процент штрафных санкций назначается со дня выплаты займа по договору и до фактического погашения долга. Эта величина не зависит от ключевого процента, а устанавливается индивидуально.

Если заём предоставлен в рассрочку, то есть возвращать его необходимо частями, организация также не может нарушить сроки погашения каждой из частей. В противном случае физическое лицо вправе потребовать от организации возврата полной суммы с процентами.

Если организация занимает деньги или другие материальные ценности для какой-либо определённой цели, прописанной в договоре, такой заём считается целевым. В этом случае заём может осуществляться для покупки активов, для зарплатных выплат и т. п. По статье 814 ГК РФ физическое лицо вправе контролировать расход занимаемых денег. И если было зафиксировано нарушение и средства применяются не по назначению, физическое лицо может потребовать полного возврата денег с выплатой процентов.

Документация при операции займа

Базовым документом при займе денег и других материальных ценностей является договор. По законодательству РФ он обязательно должен быть составлен при сумме займа свыше 10000 рублей. Если одна из сторон - юридическое лицо, то по п. 1 статьи 16 ГК РФ заём скрепляется договором независимо от суммы.

Физическое лицо может передать занимаемые организацией денежные средства несколькими способами. Самыми основными является банковский перевод на счёт организации и проведение суммы займа через кассу предприятия.

Если денежные средства поступили через кассу, организация обязательно должна оформить приходной кассовый ордер . Организации должны сдавать наличные из кассы, если сумма превышает установленный лимит в 100000 рублей. Эта операция согласовывается с банком, который обслуживает конкретное предприятие. Если же поступившие через кассу денежные средства в назначенный срок не переводятся на счёт организации, то предприятие и его руководящий состав могут быть привлечены к ответственности.

Штрафы согласно статье 15.1 КоАП назначаются по следующему принципу:

• 4000-5000 рублей для должностных лиц;
• 40000-50000 рублей для юридических лиц.

Возврат займа может быть также осуществлён либо переводом на банковский счёт физического лица, либо через кассу предприятия. В случае кассового платежа возврат займа оформляется ордером .

Налогообложение займа

Заём денежных средств для организации не является доходом. И по п. п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ налог на прибыль с заёмной суммы не взимается. А погашение займа не причисляется к расходам предприятия и тоже не подлежит налогообложению согласно статье 270, п. п. 12 НК РФ.

Если же речь идёт о займе под проценты, то согласно п. п. 2 п. 1 статьи 256 НК РФ сумма выплаченных процентов облагается налогом, так как считается расходом вне реализации. Здесь процентная ставка не должна быть больше, чем средняя ставка, которая применялась к аналогичным долговым обязательствам в этом же квартале. Если же предприятие стало погашать долг ежемесячными авансовыми платежами, то расчёт осуществляется согласно ставки того же месяца.

Колебания ставки не могут превышать 20% от средней процентной ставки, применяемой в аналогичных сделках за тот же промежуток времени. Максимальной процентной ставкой можно назвать величину в 1,8 раза большей ставки рефинансирования ЦБ РФ, если заём осуществляется в рублях, а для иностранной валюты в 0,8 раза.

Приведём пример расчёта:

Допустим, что предприятие занимает 100000 рублей на 1 год под 15% годовых. Это означает, что в течение 1 года организация выплачивает проценты на сумму 15000 рублей.

Выплата процентов по займу относится к расходам предприятия. С 2015 года проценты по долговым обязательствам не нормируются. Сумма процентов 15000 рублей облагается налогом.

пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ:

«При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;»

Случай беспроцентного займа

В налоговом законодательстве РФ нет конкретных положений, определяющих, чем же всё-таки является операция займа - финансовой услугой или вложением средств. Если предположить, что это вложение средств, то согласно п. п. 4, п. 3 статьи 39 НК РФ занимаемые деньги не могут быть рассмотрены в качестве активов от реализации товаров или услуг. Соответственно, в случае займа без процентов, как и при процентной сделке, сумма не облагается налогом.

Если же заём рассматривается в качестве финансовой операции, то предполагается, что физическое лицо оказывает организации безвозмездную услугу. Согласно п. п. 8 статьи 250 ч. 2 НК РФ заёмные средства являются доходом предприятия вне реализации и подвергаются налогообложению. По статье 40 НК РФ эта прибыль организации зависит от рыночной цены, которая в нашем случае равна ставке рефинансирования на время осуществления сделки.

Проценты по займу, как доходы физического лица

Следует учитывать, что физическое лицо, заключающее с организацией договор о займе под проценты, получает в итоге доход. Сумма, полученная по договору от выплаты процентов, облагается налогом на доходы физического лица. В рассматриваемом случае организация, выплачивая проценты по займу, должна удерживать от этой суммы налог, то есть выступать в качестве агента налоговой службы и затем переводить эти деньги в госбюджет.

Доходы от процентов нельзя рассматривать, как выплаты, которые организация осуществляет лицам по гражданско-правовым или трудовым договорам. Информация об этом содержится в статье 236 НК РФ. К этим доходам неприменим единый социальный налог.

Статьи по теме, как составить договор займа:

(Размер: 33,5 KiB | Скачиваний: 5 389)