Увеличение налога на вмененный доход. Расчет налога за неполный ноябрь

Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?

Как рассчитать единый налог на вмененный доход?

Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.

Формула для расчета вмененного дохода

Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты

В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.

Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.

При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.

К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.

Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:

• сумму на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
• сумму , уплачиваемым за счет средств работодателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования.

Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму .

На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – .

Пример расчета единого налога на вмененный доход

Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.

Расчет единого налога на вмененный доход (пример)

Исходные данные

Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать ).

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

• метраж помещения;
• численность работников;
• территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

• НДС (за исключением экспортных операций);
• НДФЛ;
• налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

1. Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
2. Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
3. Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
4. При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
5. Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
6. Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
7. Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

1. Количество работников менее 100 человек.
2. Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
3. Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

• на ОПС - 26 545 р.;
• на ОМС - 5 840 р.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

• максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
• граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

1. Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
2. Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
3. Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
4. Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
5. Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

1. Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
2. Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

• на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
• на обязательное социальное страхование;
• на ОМС;
• на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

• для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
• для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

1. Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
2. Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

1. Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
2. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

• развозная или разносная торговля;
• грузопассажирские перемещения;
• нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

1. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
2. Код ИФНС, куда подаются сведения.
3. Фамилия, имя, отчество заявителя.
4. ОГРНИП.
5. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
6. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

• переход на иную систему;
• закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка) в 2017 году является одним из самых простых налоговых режимов, который идеально подойдет для ИП разных направлений деятельности. Размер налога на вмененку никаким образом не может зависеть от фактического дохода, и именно поэтому учет на данной системе налогообложения минимален. Оплата ЕНВД для ИП проводится каждый год, и ее должны сдавать в виде налоговой декларации.

Порядок оплаты

Многих интересует вопрос: «Куда платить данный налог?» Все просто. Нужно представлять данную декларацию только в налоговый орган и делать это ежеквартально не позднее двадцатых чисел первого месяца, который следует за прошедшим кварталом. Оплачивать данный вид налога следует в строго указанные сроки, не позднее.

Для данной операции нужна квитанция для оплаты ЕНВД, которую можно получить в налоговой службе.

В этом плане ЕНВД очень отличается от УСН, так как декларацию по нему нужно сдавать всего лишь один раз в год в конце марта (для ООО) или в конце апреля (для ИП) года, следующего за отчетным. При условии, что у ИП есть сотрудники, происходит перечисление НДФЛ с з/п работников и уплата взносов за персонал на необходимые социальные страхования. Если же у ИП нет рабочего персонала, то отчетность ограничится всего лишь ежеквартальной декларацией, а также отчетами статистики.

Декларацию по ЕНВД нужно сдавать всего лишь один раз в год в конце марта (для ООО) или в конце апреля (для ИП) года, следующего за отчетным.

Основной выплатой для индивидуального предпринимателя, который находится на этой системе налогообложения, является вмененный налог. Его платеж можно рассчитать согласно правилам, прописанным в Налоговом кодексе РФ, или с помощью определенных рекомендаций. Вместе с «вмененным налогом» ИП на ЕНВД должны уплачивать за себя взносы страховки, которые имеют вид фиксированного платежа. Данные взносы перечисляются вне зависимости от наличия или отсутствия активной деятельности ИП. Сама регистрация в качестве ИП уже накладывает обязательства по уплате налогов.

Уменьшение налога на ЕНВД

ИП, находящийся на ЕНВД, имеет полное право уменьшить свою сумму налога, исчисляемую за весь налоговый период. Именно это делают на те суммы некоторых платежей или взносов, а также всевозможных пособий, уплаченных только в пользу физлиц, занятых в том виде деятельности ИП, по которой и уплачивается данный единый налог (согласно Налоговому кодексу). Но нужно помнить, что данная сумма уменьшения налога никак не может превышать половину налога исчисления.

ИП, не имеющий наемных работников, а следовательно, не производящий данные выплаты и другие вознаграждения персоналу, может сделать уменьшение суммы своего единого налога. Соответственно, на ЕНВД именно на ту сумму, которая платилась только «за себя», именно в том фиксированном виде взносов страховки и уже без применения того ограничения «вполовину».

ИП, не имеющий наемных работников, а следовательно, не производящий данные выплаты и другие вознаграждения персоналу, может сделать уменьшение суммы своего единого налога.

ЕНВД – чрезвычайно простой налог, чем и объясняется его популярность у предпринимателей всех калибров. Если вид деятельности не подразумевает ограничений на этот счет, стоит выбрать именно его. Однако будущее этой формы налогообложения сегодня под вопросом. С 1 января 2018 года форма может быть отменена, если правительство не продлит срок действия этого закона.

Выбирая систему или спецрежим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей в первую очередь рассматривают единый налог на вмененный доход. Действительно, налог ЕНВД в очень многих случаях оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.

В сегодняшней статье мы расскажем об основных характеристиках ЕНВД, порядке его начисления и уплаты. Также речь пойдет об изменениях режима в 2017 году.

Помимо общей системы налогообложения, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ , существует целый ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом различных платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.

Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог . Последний заменяет собой ряд других:

• (только в том случае, если налогоплательщик – организация).

Если плательщиком ЕНВД является ИП, то единый платеж заменяет собой налог на доходы физического лица .

• Налог на имущество – эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.

Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые непосредственно участвуют в деятельности предприятия.

• Налог на добавленную стоимость – для всех налогоплательщиков.

Таким образом, налог ЕНВД заменяет основные налоги , которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, которые не входят в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать земельный, транспортный налог, различные региональные платежи, а также страховые взносы.

По своей сути налоговая форма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов на доходы, хотя и заменяет их. Дело в том, что в основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это некая усредненная сумма , которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна доходу, получаемому предприятиями выбранной сферы деятельности.

Если вы , то имеете право выбрать налогообложение на режиме ЕНВД. Расчет налога будет вестись исходя из фиксированного вмененного налога для розничных магазинов, вне зависимости от реально заработанной выручки.

Таким образом, ЕНВД – это специальный режим, который подходит как для предпринимателей, так и для организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеально подходит для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение ЕНВД.

ЕНВД для ООО и предпринимателей - требования к налогоплательщикам

Как и любой «льготный» режим налогообложения, «вмененка» подходит далеко не для всех организаций. ФНС накладывает довольно серьезные ограничения на возможность ведения деятельности на ЕНВД :

• ИП или ООО ведет деятельность в следующих сферах : бытовые услуги для населения, общепит, разнообразная розничная торговля (исключительно при площади зала не более 150 кв.м.).

Исключением являются услуги по сдаче в аренду открытых ИП или ООО автозаправок и автогазозаправок. Также не применяется ЕНВД для ООО, если услуги общепита оказываются предприятием здравоохранения, соцзащиты, образования.

• Чтобы применять ЕНВД, необходимо, чтобы в муниципальном образовании был введен соответствующий режим налогообложения.

Хотя «вмененка» и действует в значительной части страны, существует ряд городов, в которых ее применение невозможно. Так, например, с 2014 года этого спецрежима нет в Москве.

• Выбранный вид деятельности обязательно должен быть указан в местном законодательном акте .

Список видов бизнеса, которые подходят под ЕНВД, может меняться муниципальными органами власти.

• Деятельность не ведется в форме доверительного управления (или, как вариант, договора простого товарищества ).
• (вне зависимости от формы собственности) менее 100 человек .
• Для организаций накладывается дополнительное ограничение – доля юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Еще одно уточнение касается организаций, одновременно применяющих несколько систем для разных направлений деятельности. Дело в том, что ЕНВД сочетается не со всеми режимами :

• Одновременно можно применять «вмененку» и ОСНО, либо налогообложение по режиму ЕСХН.
• Одновременное применение ЕНВД и невозможно .

При совмещении режимов следует помнить, что нужно разделять учет и отчетность по формам налогообложения. Это усложняет ведение бухгалтерии, но может принести дополнительные налоговые выгоды.

Как можно увидеть, физические показатели предприятия — основа для выбора ЕНВД, тогда как выручка и прибыль не влияют на возможность применения «вмененки».

При этом общие условия (небольшое количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, необходимость принятия местных законодательных актов) существенно ограничивают число потенциальных плательщиков этого налога.

Как производится расчет налога ЕНВД

Как и во всех других режимах налогообложения, сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается непосредственно налогоплательщиком . Он же заполняет декларацию, проводит выплату в инспекцию. Неверное указание суммы может привести к штрафам, пеням и даже отмене ЕНВД. Именно поэтому так важно вовремя и правильно производить необходимые расчеты, сдавать отчетность и осуществлять взносы.

Расчет единого налога на вмененный доход производится за 1 календарный месяц. Определение суммы платежа ведется по специальным формулам, которые по сути являются произведением следующих показателей:

• Ставка ЕНВД – на сегодняшний день для этого режима она равна 15%.
• Значение физического показателя . Это может быть численность персонала для сферы услуг, площадь торгового зала для магазинов и другое – то есть тот фактор, который напрямую влияет на увеличение дохода организации.
• Базовая доходность – утвержденный налоговыми органами показатель доходности при выбранном виде деятельности.

Базовая доходность указывается в расчете на единицу физического показателя – например, квадратный метр площади для торговых предприятий. Таким образом, чем больше будет площадь магазина, тем больший налог на «вмененке» предприятие заплатит.

• Коэффициент К1 – дефлятор, устанавливаемый на государственном уровне. Он одинаков для вех регионов и, начиная с 2015 года, равен 1,798.
• Коэффициент К2 – муниципальный корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается муниципальными органами и должно быть в границах 0,5-1.

К2 – это уменьшающий коэффициент, за счет которого муниципальные власти могут значительно снизить суммы налога ЕНВД, подлежащие уплате.

Перемножив все указанные значения, мы получаем сумму налога ЕНВД за 1 месяц .

Если в течение квартала не происходило изменений в физических показателях либо базовой доходности, то расчет налога ЕНВД для уплаты в бюджет можно получить умножением полученного значения на 3.

Если же в течение квартала происходили изменения, необходимо рассчитать ЕНВД за каждый месяц отдельно . Также с помощью пропорционального расчета может учитываться неполный месяц при переходе с одной системы на другую либо изменениях, произошедших в середине месяца.

Налог ЕНВД - отчетность и расчеты с инспекцией

Важным аспектом любой системы налогообложения (включая спецрежимы) является периодичность и форма выплат в бюджет и сдачи отчетности. Именно этот показатель дает понять, насколько прост в применении тот или иной режим , нужен ли для ведения учета наемный персонал или бизнесмен сможет справиться собственными силами.

Итак, как уплачивается налог ЕНВД для ИП и организаций, и какую отчетность обязано сдавать предприятие:

• Налоговый период для данного спецрежима – 1 квартал. Уплатить рассчитанный налог необходимо до 25 числа следующего месяца.
• Основной отчетный документ – налоговая декларация. Она сдается в инспекцию ежеквартально, не позже 20 числа следующего за отчетным периодом месяца (за 1 квартал – 25 апреля и так далее).

Таким образом, сдача декларации, как и налоговые выплаты по ЕНВД, происходит 4 раза в год. В обоих случаях, если предельный срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий.

• Согласно законодательству все плательщики на «вмененке» должны в письменном виде вести учет физических показателей : площади помещений, количества работников, числа «посадочных» мест в общепите и прочее. Это требование касается как ИП, так и организаций. За отсутствие подобной книги инспекция может оштрафовать на сумму 500-700 рублей.

При этом форма документа для учета физпоказателей законодательно не установлена. Во многих инспекциях налогоплательщикам настоятельно предлагают приобретение книг специальной формы, которые включают также графы «доходы» и «расходы», учет которых ИП на ЕНВД вести необязательно. Вы имеете полное право вести учет без ее покупки, либо заполнять в документе исключительно предписанные графы с физпоказателями.

• Ведение бухгалтерского учета для организаций на «вмененке» является обязательным. Организации сдают в инспекцию отчетность по формам 1-6, а также пояснения.

ИП на «вмененке» бухучет не ведут.

• ИП и ООО на «вмененке» также сдают отчетность по дополнительным налогам и сборам , которые уплачивают – например, страховым взносам, транспортному налогу2,.

Форма ЕНВД в 2017 году - изменения спецрежима

Ежегодно налоговые органы принимают массу законодательных актов, уточняя условия применения спецрежимов, вводя дополнительные ограничения или льготы. Система налогообложения ЕНВД в 2017 году также претерпела ряд изменений :

• Срок «службы» льготного режима продлен до 2021 года. Изначально ЕНВД должен был быть отменен в 2018 году, однако экономическая ситуация в стране и сложности в ведении малого бизнеса заставили законодателей пересмотреть это решение.
• ИП получили возможность снижать взносы по ЕНВД на «личные» страховые платежи. До 2017 года к вычету принималась только сумма платежей за работников.

Если предприниматель работает один, он имеет возможность снизить уплачиваемый ЕНВД на взносы «за себя», причем без ограничения по сумме. ИП с наемными работниками уменьшают сумму взносов в бюджет на платежи как за персонал, так и за себя. Но в этом случае нельзя снизить «вмененку» более чем наполовину.

• Изменилась форма декларации . Так, в 2017 году в документе поменялась форма расчета (в связи с нововведениями для ИП в части снижения суммы налога).

Кроме того поменялись поля со штрих-кодами, а также формулировка относительно страховых платежей.

• Определение видов бизнеса по льготным спецрежимам теперь ведется по другому классификатору – принятому с 2017 года ОК 029-2014

Самым главным изменением в отношении ЕНВД является увеличение сроков его действия до января 2021. Многие предприниматели на «вмененке» при этой новости вздохнули с облегчением – дело в том,что на данный момент нет ни одного режима, который смог бы стать достойной заменой ЕНВД. Кроме того, ИП получили реальную возможность значительно снизить суммы налога за счет страховых и пенсионных взносов. Это сделало «вмененку» намного более привлекательной для предпринимателей, особенно работающих в одиночку.

Заключение

Итак, налог ЕНВД – один из самых распространенных специальных режимов в России. Перейти на эту систему имеют право организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предоставлением различного рода услуг, открывшие предприятия общественного питания . При этом есть перечень ограничений для использования ЕНВД.

ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов, а сам представляет собой фиксированные суммы, не зависящие от результатов деятельности предприятия. Решив перейти на этот режим, бизнесмен, как правило, упрощает расчеты с налоговой инспекцией, ведение учета на предприятии. Но существуют ситуации, в которых применять ЕНВД оказывается невозможным или невыгодным.

Уважаемые читатели! Если у вас появились вопросы, не освещенные в этой статье, обязательно оставьте их в комментариях. В следующих материалах мы обязательно коснемся интересующих вас тем подробнее.

ЕНВД - специальный режим налогообложения, который применяется для отдельных видов деятельности. Сумма налога ИП на ЕНВД всегда одинаковая. Она не зависит от того, получили ли вы прибыль или сработали в убыток. Об особенностях расчета единого налога, как платить, как считать, плюсы и минусы этого спецрежима узнаете из этой статьи.

ЕНВД применяют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Начиная с 2013 года применение ЕНВД носит добровольный порядок. Согласно статье 346.28 НК РФ плательщикам единого налога необходимо подать заявление по специальной форме. Оно подается в течение 5 рабочих дней с момента начала применения этого режима.

В ответ налоговая инспекция должна выдать ИП уведомление о постановке на учет. Срок - 5 рабочих дней после подачи заявления. Настоятельно просите уведомление. Это ваша страховка от невнимательных налоговиков. Они могут потерять документ и тогда вам придется полностью начислять налоги по ОСНО или УСН.

Перейти на ЕНВД можно в любой день. Вернуться же обратно на общий или на упрощенный режим в добровольном порядке можно только с нового года. На заметку: Календарь бухгалтера по сдаче отчетности УСН на октябрь 2018 года.

Наталья Мищанин , руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга "Главбух Ассистент"

Объект обложения ЕНВД – вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК). Поэтому платить ЕНВД вы обязаны с момента, когда поставили организацию или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.

Выгоды «вмененки»

Фиксированный налог . Налог ИП на ЕНВД не зависит от дохода, а определяется видом деятельности, размером бизнеса и региональным коэффициентом. Главное - вовремя перечислять фиксированную сумму налога.

Вычет социальных взносов . Сумма налога можно уменьшить на страховые взносы в пенсионный фонд, на медицинское и социальное страхование. Если у вас есть сотрудники, то налог можно сократить вполовину. Если вы - ИП без работников на ЕНВД в 2018 году, то можно вычесть все 100% при условии, что вы регулярно и вовремя платите взносы.

Освобождает от других налогов - НДС, налог на имущество и НДФЛ предпринимателя.

При использовании ЕНВД декларация повторяется из квартала в квартал, поэтому легко спрогнозировать расходы на налог.

Однако есть важное условие, на которое не все обращают внимание! Встать на учет, как плательщик ЕНВД, нужно в том месте, где будет осуществляться деятельность.

Например, вы как ИП прописаны в Москве, а работать собираетесь в Казани, то искать информацию по ЕНВД придется в местных законах республики Татарстан.

При применении ЕНВД для ИП без сотрудников есть ряд минусов:

• Ограниченные виды деятельности. В налоговом кодексе перечислены 14 видов деятельности для ЕНВД . Этот режим экономически выгоден для розничной торговли, услуг общественного питания, бытовых и ветеринарных услуг, грузо и пассажироперевозок.
• Нужно платить налог, даже если не было дохода;
• Отчет, пусть и с пустыми графами, сдается каждый квартал
• Ведется раздельный учет, если вы совмещаете спецрежим с ОСНО или УСН

Пример

Предприниматель Иван Иванов продавал в розницу запчасти для иномарок. Открыл ИП без сотрудников, исправно платил ЕНВД и всячески развивал свой бизнес.

К нему обратился покупатель, чтобы приобрести партию запчастей оптом. Уже на следующий день перечислил деньги на расчетный счет. Василий обрадовался и сразу потратил часть денег на новую машину.

Предприниматель не знал, что оптовая торговля не попадает под ЕНВД. Как только деньги за нее пришли на расчетный счет, у него автоматически появились новые налоги - НДС и НДФЛ как у предпринимателя.

Как рассчитать ЕНВД

Единый налог рассчитывается так: ЕНВД = ВД (вмененный доход) * СН (ставка налога).

Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщика за месяц своей деятельности - это вменённый доход умноженный на ставка налога. Ставка налога установлена Налоговым Кодексом в размере 15%. Ставка корректируется на местном уровне в пределах от 7,5% до 15%.

ВД=БД*ФП*К1*К2

БД (Базовая доходность) и ФП (физический показатель) установлены п.3 ст. 346.29 НК РФ и зависят от вида деятельности.

К1 - коэффициент-дефлятор. Его устанавливает государство на текущий календарный год. В 2018 году К1 = 1,868.

К2 - понижающий коэффициент доходности. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Пример расчета ЕНВД для ИП без работников

Предположим, Сергей Петров работает парикмахером в городе Смоленске. Для такого ИП без сотрудников базовая доходность (БД) равна 7.500 рублей в месяц.

• Коэффициент К1 на 2018 год установлен в размере 1,868
• Коэффициент К2 для города Смоленска = 0,759
• Физический показатель (ФП) равен 1. ФП для бытовых услуг - количество работников. В нашем примере это единица, потому что ИП без сотрудников.

Считаем вмененный доход :

ВД=7500*1,868*0,759*1 Вмененный доход равен 10633,59 рублей в месяц.

Считаем ЕНВД ИП без сотрудников :

10633,59 руб. * на 15% (ставка налога) = 1595,03 рублей в месяц.

Сергей Петров за каждый месяц работы платит по 1595,03 рубля в бюджет Смоленска. А если он вовремя заплатит страховые взносы- 2698,75 рублей в месяц, то тогда ЕНВД платить вовсе не придется.

Заплатить ЕНВД надо в такие сроки - до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января включительно. Нет времени и желания разбираться с налогами? Выход .

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога, на расходы потраченное на приобретение контрольно-кассовой техники, но в размере не более 18.000 руб. Вычет можно получить при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Государство компенсирует расходы на покупку кассы, фискальный накопитель, программное обеспечение и так далее. Важное условие - общая сумма расходов на одну кассу не превышает 18 000 рублей.

Где найти региональный коэффициент

На сайте налоговой инспекции налог.ру. Давайте рассмотрим, как это сделать. Заходим на сайт. В верхнем левом углу выбираем ваш регион. В разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» выбираем «Специальные налоговые режимы», заходим в «ЕНВД» и в «Особенности регионального законодательства».

Выбираем «Муниципальное образование» в формате PDF, к которому вы относитесь, и открываем соответствующий закон. Найдите в нем:

• виды деятельности, на которые местные власти разрешили применять ЕНВД
• значение коэффициента К2, необходимое для расчета налога

Какие налоги платит ИП на ЕНВД без сотрудников в 2018 году

Предприниматель на спецрежиме платит единый налог и те налоги, которые насчитают по основной системе налогообложения.

ИП обязан платить страховые взносы в Пенсионный фонд и на медицинское страхование. Социальные взносы не считаются налогами, тем не менее, их надо платить вовремя и независимо от деятельности.

Страховые взносы ИП в 2018 году фиксированы и не привязаны к МРОТ, как в предшествующие годы. Их сумма:

• На пенсионное страхование - 26 545 рублей в год
• На обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей в год

Общая сумма взносов у предпринимателя в 2018 году равна 32 385 рублей, если его общий доход превысит 300 000 рублей.