Упрощенный баланс для усн. Пример заполнения упрощенного баланса для усн

Не позднее 31 марта 2016 года всем компаниям нужно сдать бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию и Росстат. В том числе и фирмы на УСН от такой обязанности не освобождены. Однако «упрощенцы» могут составить бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. Как именно читайте дальше.

Из этой статьи вы узнаете:

• Какие формы сдавать в составе бухгалтерской отчетности фирме на УСН
• Нужно ли подавать пояснения к балансу
• Как заполнить баланс при УСН

О том, как заполнить бухгалтерский баланс и как проверить баланс читайте в отдельных статьях.

Что сдавать в составе бухгалтерской отчетности

Большинство компаний на УСН относятся к субъектам малого бизнеса. Поэтому могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде. То есть подать в ИФНС и Росстат вы можете только баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальные формы бухгалтерской отчетности вы можете не составлять (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, далее – Приказ № 66н).

Так же читайте статьи о том, как заполнить отчет о финансовых результатах:

Так же вы можете сами выбрать в каком виде сдавать отчетность – по полной или сокращенной форме. Бланки приведены в приложениях 1 и 5 к Приказу № 66н.

Но! Если, на ваш взгляд, есть важная информация, без знания которой налоговики и учредители не смогут должным образом оценить финансовое положение фирмы или результаты ее деятельности, вы можете подготовить еще и приложения с пояснениями. Какого-то специального бланка для пояснений нет. Вы можете составить их в свободной форме - в виде таблиц или текста.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО «Настурция», зарегистрировано в 2015 году, и применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года приведены в таблице ниже.

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 год по общей и упрощенной форме (для сравнения).

Баланс по общей форме

Cтрока 1110 «Нематериальные активы» – дебетовое сальдо счета 04 минус кредитовое сальдо счета 05. Итого 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.).

Важно! Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строку 1110 бухгалтер запишет 97.

Строка 1150 «Основные средства» – дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02. Итого 579 960 руб. (600 000 руб. – 20 040 руб.). В баланс записано 580.

Строка 1170 «Финансовые вложения» – дебетовое сальдо счета 58 - это 150 тыс. руб.

Строка 1100 – 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Строка 1210 «Запасы» – дебетовое сальдо счета 10 плюс дебетовое сальдо счета 43. Итог 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» –дебетовое сальдо счета 19 – это 6 тыс. руб.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» – дебетовое сальдо счета 50 плюс дебетовое сальдо счета 51. Итог 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке 1250 записано 265.

Строка 1200 – 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

Строка 1600 – сумма показателей строк 1100 и 1200. Итог 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – кредитовое сальдо счета 80, то есть 50 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» - кредитовое сальдо счета 82. То есть 10 тыс. руб.

Строка 1370 «Не распределенная прибыль (непокрытый убыток)» – сальдо кредитовое счета 84. То есть- 150 тыс. руб.

Строка 1300 – 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» – кредитовое сальдо счета 60 плюс кредитовое сальдо счета 62 плюс кредитовое сальдо счета 69 плюс кредитовое сальдо счета 70. Итог 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

Строка 1500 – значение из строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

Строка 1700 – сумма строк 1300 и 1500. Итог 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.

Баланс при УСН, полная форма – бланк

Баланс по упрощенной форме

Строка «Материальные внеоборотные активы» (код 1150) – стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб.

Строка «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» (код 1170)– нематериальные активы (97 тыс. руб.). Сюда же отнесены финансовые вложения в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.).

Строка «Запасы» (код 1210) – тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» (код 1250) – включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб.

Строка «Финансовые и другие оборотные активы» (код 1260) – оборотные активы, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса. Это НДС, поэтому его сумму (6 тыс. руб.).

Строка 1600 –сумма заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Строке «Капитал и резервы» (код 1370) – уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются. Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб).

Строка «Кредиторская задолженность» (код 1520) – сумма 995 тыс. руб.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) – сумма строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.

Баланс при УСН упрощенная форма – бланк

Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения , стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.

Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.

Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения

Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН ( и 15%), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате . При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.

Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации . В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.

Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».

Бухгалтерский баланс при УСН обязателен к составлению уже несколько лет. Как, когда и по какой форме должен быть составлен этот отчет, а также кому и для чего он нужен - речь об этом пойдет в данной статье.

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)» .

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

• «Материальные внеоборотные активы».

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

• «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

• При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
• Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
• Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

• «Капитал и резервы».

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

• «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

• «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

• «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

• «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

• «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.

В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.

Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.

Итоги

Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. «Упрощенец» может выбрать между традиционной и упрощенной.

Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим , возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований :

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей . До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке , а с 2020 года он будет равен единице .

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года . Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено : каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код» , заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки :

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия .

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил :

• строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
• строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
• строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
• строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
• строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
• строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

• строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
• строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен . Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки .

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

Что такое упрощенный бухгалтерский баланс, в чем его отличие от обычного? Какой баланс использовать компаниям на УСН? Как правильно заполнить отчет и подать его в налоговую инспекцию? Расскажем об этом подробнее.

Бухгалтерский баланс за 2018 год нужно представить налоговикам до 1 апреля 2019 года (31 марта - воскресенье), копию баланса также следует отправить в орган статистики. Компании на УСН могут подавать баланс как в бумажном, так и в электронном виде. Согласно положениям писем Минфина РФ от 11.06.2015 №03-02-08/34055 и Налоговой службы РФ от 07.12.2015 №СД-4-3/21316 от численности сотрудников форма представления документа не зависит.

Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс для организации на УСН вы можете в программе "БухСофт". Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Упрощенный баланс на УСН онлайн

Кто в 2018 году может работать на УСН?

Чтобы отвечать критериям упрощенного налогового режима, в 2017 году компания должна иметь на начало года доход не свыше 120 млн руб., средняя численность работников за отчетный период не должна превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств быть не более 100 млн руб. (на региональном уровне предусмотрено для отдельных видов деятельности увеличение данного лимита до 150 млн руб.). Кроме того, доля иных компаний в уставном капитале упрощенца должна быть менее 25%, за исключением случаев, приведенным в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Все это говорит о том, что компании на УСНО отвечают критериям малых предприятий, прописанных в законе, а значит, они имеют право применять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в том числе и упрощенный баланс.

Стоит понимать, что упрощенный баланс и баланс компании на упрощенном режиме - это совершенно разные понятия. В частности, упрощенный баланс вполне могут применять и малые предприятия на общем налоговом режиме, при этом запрещено его использовать учреждениям, подлежащим аудиту и ряду других, прописанных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.

Кстати, ИП на УСН по закону не сдают бухотчетность вообще, а значит, и баланс им формировать и подавать налоговикам не нужно.

ООО на упрощенке баланс - как заполнить?

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в приложении №1 приведена общая форма бухгалтерского баланса, а в приложении №5 - упрощенная. Субъекты малого предпринимательства на УСНО имеют право применять и ту и другую формы, но поскольку в большинстве своем пользуются своим правом на упрощенный баланс, то подробнее разберем именно его.

В упрощенной форме баланса содержится меньше строк как в активе, так и в пассиве, чем в традиционной форме. Но это вовсе не значит, что показатели можно не указывать в полном объеме или что-то не отражать. Правда, при отсутствии ряда активов или обязательств некоторые строки баланса заполнять не следует.

Подписывать сформированный упрощенный бухгалтерский баланс должен руководитель компании, с 2015 года главбуху это делать не нужно.

Прежде чем образец заполнения баланса скачать, давайте разберем основные требования его заполнения.

Актив упрощенного баланса

• «Материальные внеоборотные активы»-здесь следует отразить остаточную стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо счета 02) и расходы на незавершенное строительство (счет 08),
• «Нематериальные и иные внеоборотные активы» - здесь нужно указать остаточную стоимость НМА (в том числе незавершенное строительство и затраты на НИОКР по данным активам), финансовые вложения долгосрочного типа - по счету 58, остатки по депозитам - счет 55 и дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
• «Запасы» - указываем остатки сырья и материалов - счет 10, товаров - счет 41 и готовой продукции - счета 44, 45.
• «Денежные средства» - в этом сроке нужно прописать остатки средств по всем «денежным» счетам компании (50, 51, 52, 55, 57), не учитывая субсчет 55 «Депозитные счета».
• «Финансовые и другие оборотные активы» - в строку нужно включить финансовые вложения краткосрочного характера - счет 58. А также остатки дебиторки по расходным счетам (60, 62, 68, 69, 70, 76).

Пассив упрощенного баланса

• «Капитал и резервы» - в строке следует указать все виды капиталов, которые имеются у компании, кроме того, нужно отразить прибыль до момента ее распределения, а также непокрытый убыток на дату формирования баланса (указывается в круглых скобках) - это счета 80, 82, 83, 84, за минусом дебетового сальдо счета 81.
• «Заемные средства долгосрочного погашения» - в строке следует отразить остаток средств долгосрочных займов и кредитов - счет 67 (срок погашения больше одного календарного года).
• «Другие обязательства долгосрочного характера» - в строке нужно прописать сумму кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
• «Заемные средства краткосрочного погашения» - строка заполняется данными о сальдо по счету 66 (срок погашения средств менее 12 месяцев).
• «Кредиторская задолженность» - в строке отражаются кредитовые сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем обязательствам краткосрочного характера.
• «Другие краткосрочные обязательства» - если во всех предыдущих пяти строках сведения нашли полное отражение, то последнюю строку заполнять не нужно.

Как и полный бухгалтерский баланс, упрощенный вариант должен содержать сведения за 3 года. Для баланса за 2018 год - это остатки средств, сформированные на 31 декабря 2018 года, на 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2016 года.

Важно отметить, что итоги Актива и Пассива баланса должны быть одинаковы, они формируют валюту баланса.

Иными словами, в этом балансовом итоге можно увидеть ориентировочную (так как балансовая стоимость ряда активов можно значительно отличаться от их рыночной цены) сумму всех средств, которыми владеет компания.

Нулевой баланс

Некоторые бухгалтеры задаются вопросом: нужен ли и сдается ли баланс на упрощенке при нулевых показателях? Следует сразу оговориться, что для коммерческих компаний понятия «нулевого» баланса не существует в принципе. Как минимум в нем следует отразить сумму уставного капитала организации, которая прописывается в Уставе учреждения. Минимально возможный по закону уставный капитал составляет 10 тысяч рублей.