Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Кто платит страховые взносы в 2019 году по новым тарифам – читайте в статье, здесь все ставки взносов в наглядных таблицах с учетом изменений, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Без проблем платить взносы помогут следующие ссылки:
Программа "БухСофт" автоматически формирует, проверяет на контрольные соотношения и передает в ФНС отчетность по взносам. Вы можете проверить любую форму отчетности всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Протестируйте любой отчет бесплатно:
Протестировать отчетность онлайн
Ознакомившись с новыми тарифами страховых взносов, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Как вы знаете, обязательные страховые взносы начисляют на вознаграждения физлицам - сотрудникам, исполнителям по договорам ГПХ, собственникам исключительных прав, авторам и т.д. Соответственно, обязанность рассчитывать, начислять и платить страховые взносы 2019 возлагается на фирмы и предпринимателей, которые выступают:
Чтобы перечислить безналичный платеж в ФНС или в ФСС, необходимо заполнить платежное поручение по правилам, которые установил Банк России. Наглядная памятка по оформлению всех реквизитов платежки приведена в окне ниже, ее можно скачать:
В программе БухСофт правильные платежные поручения формируются бесплатно. Попробуйте заполнить платежку онлайн.
Составить платежное поручение
Законодательством установлены 4 вида платежей во внебюджетные фонды:
Кто перечисляет платежи:
Предприниматели, не привлекающие наемных работников, платят взносы «за себя».
От чего зависит величина тарифа? На него влияют 3 показателя:
Количество рабочих дней в 2019 году значения не имеет.
Лимиты по годовой сумме вознаграждений физлицу по взносам впервые были установлены с 2011г. Их утверждает Правительство РФ на каждый предстоящий год. Смысл этих лимитов в том, что взносы по обычным ставкам начисляются по-разному в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу по накоплению с начала года предельную величину.
Пока что лимиты ежегодно повышаются. Причем до 2015г. лимиты утверждались не только по взносам на ОПС и взносам на ОСС по больничным и материнству, но и по платежам на ОМС. Сейчас предельные значения годовых выплат по медицинским взносам отменены. Подробнее об ограничениях по вознаграждениям физлиц читайте в таблице 1.
Таблица 1. Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году
Лимит по годовым выплатам |
|||
на ОПС |
на ОСС |
на ОМС |
|
Взносы |
Ставка, % |
Основание |
Обязательное пенсионное страхование |
22 – если совокупный доход работника меньше годового лимита |
п. 1 ст. 426 НК РФ |
10 – если суммарный доход работника превысил годовой лимит |
||
Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства |
2,9 – если суммарный доход работника не достиг годового лимита |
п. 2 ст. 426 НК РФ |
0 – если совокупный доход работника превысил годовой лимит |
||
На травматизм |
0,2 – 8,5. Тарифы устанавливаются для каждого предприятия индивидуально в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается |
ст. 1 Закона 179-ФЗ от 22.12.2005 |
На обязательное медицинское страхование |
5,1 - предельная величина базы не устанавливается |
п. 3 ст. 426 НК РФ |
С 2019г. величина платежей для «самозанятых» граждан зафиксирована. К категории «самозанятых» относятся ведущие бизнес без сотрудников предприниматели и частнопрактикующие лица, в том числе:
По действующим правилам такие бизнесмены перечисляют страховые взносы в 2019 году только «за себя» - то есть пенсионные и медицинские. Причем размер пенсионного платежа зависит от годового «налогового» предпринимательского дохода предпринимателя или частнопрактикующего лица. Подробнее об этом читайте в таблице 3.
Страховые платежи |
Ставка |
|
В 2018г. |
В 2019г. |
|
В ПФР (если годовой доход не более 300 000р.) |
||
В ФОМС (независимо от размера дохода) |
||
В ПФР с доходов свыше 300 тыс.руб. |
1%, не более 212 360 руб. |
1%, не более 234 832 руб. |
Вносить платежи на соцстрах «самозанятые» граждане не должны, но могут делать такие перечисления добровольно.
Дополнительные тарифы предусмотрены законодательством только для отчислений на обязательное пенсионное страхование. Такие отчисления делают работодатели, у которых работники трудятся во вредных или опасных условиях. Условия труда могут быть признаны вредными или опасными:
Величина дополнительных отчислений зависит от того, была ли проведена специальная оценка условий труда.
Вид работодателя |
|||
Пенсионные |
Социальные |
Медицинские |
|
Плательщики УСН, занятые в видах деятельности, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
Плательщики ЕНВД, занятые аптечной и фармацевтической деятельностью (льготные тарифы применяются только к зарплате фармацевтических работников) (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
ИП, перешедшие на ПСН, выполняющие требования пп.9 п.1 ст.427 НК РФ (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
С 2019г. для большинства плательщиков льготные тарифы отменяются – например, для:
У кого сохраняется право на платежи по сниженным ставкам, смотрите в таблице 7.
Таблица 7. Пониженные тарифы платежей в 2019г.
Вид работодателя |
Ставки платежей на обязательное страхование, % |
||
Пенсионные |
Социальные |
Медицинские |
|
Плательщики УСН, занятые в видах деятельности, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
Плательщики ЕНВД, занятые аптечной и фармацевтической деятельностью (льготные тарифы применяются только к зарплате фармацевтических работников) |
|||
ИП, перешедшие на ПСН, выполняющие требования пп.9 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
Некоммерческие организации – упрощенщики, выполняющие условия пп.7 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения |
|||
Предприятия-резиденты «Сколково» |
|||
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий |
|||
Работодатели в Крыму, порту Владивосток и в зонах опережающего хозяйственного развития |
|||
Работодатели экипажей судов, внесенных в Российский международный реестр судов |
Рассмотрим порядок расчета и оплаты страховых взносов в 2018 году. Смотрите расчет предельной облагаемой базы по отдельным видам страхования на 2018 год на основании НК РФ.
С 1 января 2018 года вырастут страховые взносы. В статье найдете таблицу ставок по страховым взносам, новые лимиты базы и сроки уплаты страховых взносов в 2018 году.
Размер страховых взносов на 2018 год не изменится. Общий тариф страховых взносов на 2018 год составляет 30 процентов. Плательщики производят отчисления по страховым взносам в пределах установленной максимальной величины облагаемой базы по прежним ставкам:
Такие тарифы надо применять до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят предельную базу. А с суммы превышения взносы необходимо рассчитать по следующим тарифам:
На заметку
Общая ставка 30% для страховых взносов будет действовать по 2020 год включительно (Закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ).
Тариф по взносу на травматизм устанавливается индивидуально для каждой организации. Его ставка определяется присвоенным организации классом профессионального риска. Для первого размер взносов составляет 0.2%, для последнего, тридцать второго – 8.5%. Если организация в течение трех лет работает без травматизма и других нарушений в области охраны труда, она может получить скидку до 40% тарифа. При этом фонд проверит проведение специальной оценки рабочих мест и организацию обязательных профосмотров.
В таблице 1 приведены тарифы страховых взносов на 2018 год в зависимости от предельной величины базы.
Таблица 1. Таблица ставок (тарифов) страховых взносов в 2018 году
Приведем пример, как определить ставку и рассчитать страховые взносы в 2018 году.
Оклад проректора ГУ «Университет» И. Ф. Барышникова – 70 000 руб. В декабре бухгалтер начислил проректору 200 000 руб. премии.
Учреждение применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2%. Сумму взносов бухгалтер рассчитал так.
Облагаемая база с 1 апреля по 31 декабря составит 1 040 000 руб. (70 000 руб. × 12 мес. + 200 000 руб.).
У Барышникова облагаемая база единая – и для пенсионных, и для социальных взносов.
В декабре облагаемая база превысит предельную величину:
Начислил взносы по общим тарифам с выплат за декабрь, которые не превышают предельную величину.
Социальные взносы с превышения платить не надо.
По страховым взносам в 2018 году произошли следующие изменения:
С 6 января 2018 года внесены изменения в порядок финансирования профилактических мер в области охраны труда за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев. Для того, чтобы получить компенсацию за приобретенные спецодежду, средства индивидуальной защиты, спецобувь нужно предъявить копию заключения Минпромторга, подтверждающего производство данной продукции на территории РФ. Ткань и другие материалы, используемые при изготовлении, также должны быть российскими.
Правительство повысило предел начисления страховых взносов в 2018 году (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). При этом основное положение осталось неизменным, максимальная база установлена только для взносов в ПФР и ФСС. А взносы на медицинское страхование и на травматизм берутся с любой суммы.
Предельная база для страховых взносов в 2018 году равна:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году на ОМС и страхование от НС и ПЗ не устанавливается. С заработка, превышающего узаконенный максимум, на пенсионное страхование берется 10 %. На социальное страхование все начисления производятся только до достижения верхнего предела.
Таблица 2. Новые лимиты по страховым взносам на 2018 год
Проверьте расчет страховых взносов по формулам ФНС в .
Страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 числа следующего месяца. Это требование ст.34 НК РФ. Если установленная дата приходится на официальный выходной, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Взносы считаются уплаченными в момент передачи в банк платежного поручения. При этом должны выполняться два условия:
Таблица 3. Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году
Код бюджетной классификации – это обязательное поле, которое заполняют при уплате взносов. В платежном поручении КБК указывают в поле 104. Взносы за работников в ИФНС в 2018 году надо заплатить по каждому виду страхования.
С 23 апреля 2018 года начал действовать приказ Минфина 35н от 28.02.2018 года . Он вносит изменения в КБК для зачисления в бюджет пеней и штрафов по взносам на ОПС, перечисляемым за работников, имеющих право на досрочную пенсию. В ст.428 НК предусмотрена дифференциация размера ставки дополнительного тарифа в зависимости от того, проведена на рабочих местах этих работников специальная оценка условий труда или нет. Суммы взносов, начисленные по различным ставкам, перечислялись по отдельным КБК.
Для пеней и штрафов такой градации не было. Они перечислялись по одному коду независимо от того, какая ставка применялась к просроченному платежу: с учетом спецоценки или без нее. С 23.04.2018 года введены новые КБК для уплаты пеней и штрафов по дополнительному тарифу. В таблице приведены актуальные коды бюджетной классификации с учетом нововведений.
Таблица 4. Уплата страховых взносов в 2018 году
Наименование взносов |
|||
1821020201061010160 |
18210202010062110160 |
18210202010063010160 |
|
18210202090071010160 |
18210202090072110160 |
18210202090073010160 |
|
18210202101081013160 |
18210202101082013160 |
18210202101083013160 |
|
Доп. тариф 1 без спецоценки |
18210202131061010160 |
18210202131062110160 |
18210202131063010160 |
Доп. тариф 1 со спецоценкой |
18210202131061020160 |
18210202131062100160 |
18210202131063000160 |
Доп. тариф 2 без спецоценки |
18210202132061010160 |
18210202132062110160 |
18210202132063010160 |
Доп.тариф 2 со спецоценкой |
18210202132061020160 |
18210202132062100160 |
18210202132063000160 |
ОПС фиксированный размер |
18210202140061110160 |
18210202140062110160 |
1821020214006010160 |
ОМС фиксированный размер |
18210202103081013160 |
18210202103082013160 |
18210202103083013160 |
Страхование от НС и ПЗ |
39310202050071000160 |
39310202050072100160 |
39310202050073000160 |
Для отчислений на пенсионное страхование в фиксированном размере, которые платят ИП, с 23.04.2018 года применяется один КБК, он указан в таблице. В старой редакции взносы, исчисленные с дохода до 300 тыс. руб. и превышающего 300 тыс. руб., перечислялись на разные коды дохода бюджета.
Если у Вас возникли вопросы по применению кодов КБК, воспользуйтесь . В сервисе можно определить КБК по платежу или узнать вид платежа по конкретному КБК.
Налоговая инспекция планирует предоставить пользователям, отчитывающимся в электронной форме, дополнительные возможности контроля документа на стадии отправки. Те ошибки, которые обнаруживала ИФНС, будет возможность увидеть и исправить самостоятельно.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.
Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.
По сравнению с 2017 г. , предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:
По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.
Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:
Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.
Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.
Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.
Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).
1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.
Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.
815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.
Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:
1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.
Основные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2018 год остались такими же, как были и в 2017 году.
Следует учитывать, что одинаковые размеры страховых взносов установлены на период 2017 – 2019 годов (статья 426 Налогового кодекса).
Кроме того, на рассмотрении в Госдуме находится проект нормативного акта, сохраняющий аналогичный размер взносов до окончания 2020 года.
Предельные значения базы по страховым взносам устанавливаются каждый год постановлением Правительства РФ.
На 2018 год они установлены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378:
Предельные значения базы по страховым взносам установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Для самозанятого населения и индивидуальных предпринимателей они не действуют.
Также предельные значения базы по страховым взносам не берутся в расчет при определении суммы взносов по дополнительным тарифам (например, взносов на дополнительное социальное обеспечение работников угольной промышленности и членов экипажей воздушных судов).
Вид взносов | С выплат, не превышающих предельную базу по взносам | С выплат, превышающих предельную базу по взносам |
Взносы на ОПС | 22% | 10% |
Взносы на ОМС | 5,1% | 5,1% |
Взносы на ОСС | 2,9% | не начисляются |
Взносы на ОСС для временно пребывающих в РФ иностранных граждан (кроме беженцев, высокооплачиваемых специалистов и граждан стран ЕАЭС) | 1,8% | не начисляются |
Льготные или пониженные тарифные ставки в 2018 году смогут применять (статья 427 НК РФ):
Плательщик взносов | Тариф взносов | ||
ОПС | ОМС | ОСС | |
Налогоплательщики УСН по определенным видам деятельности* и ИП на ПСН | 20% | 0 | 0 |
организации, осуществляющие IT-деятельность | 8% | 4% | 2% |
участники проекта “Сколково” | 14% | 0 | 0 |
плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 |
* для применения пониженных тарифов дохода от такой деятельности не должен превышать 79 млн. руб. в год, и доля доходов от такой деятельности не должна быть менее 70% от всех доходов.
Если работник осуществляет деятельность, связанную с вредными или опасными условиями труда и в организации проведена аттестация рабочих мест (спецоценка), то на выплаты таким работникам начисляются дополнительные взносы:
Условия труда (класс) | оценка | тариф |
опасный | 4 | 8% |
вредный | 3.1 – 3.4 | 2 – 7% |
допустимый | 2 | 0 |
оптимальный | 1 | 0 |
Планируется, что размер страховых взносов для ИП без сотрудников и самозанятого населения не будет больше зависеть от МРОТ, а станет фиксированной величиной.
Проект нормативного акта находится на рассмотрении в Госдуме.
Предполагаемые суммы взносов для таких категорий в год при уровне доходов до 300 тыс. руб. в год:
Предполагается, что впоследствии указанные суммы будут ежегодно индексироваться.
При доходах выше 300 тыс. руб. в год планируется оставить ставку 1% с суммы превышения в отношении взносов на ОПС. Для взносов на ОМС дополнительных начислений при доходах свыше 300 тыс.руб. в год не предусмотрено.
Срок уплаты страховых взносов в размере 1% суммы превышения доходов в 300 тыс. руб. изменится с 2018 года, в т.ч. по суммам, начисленным за 2017 год. Ранее срок был 01 апреля года, следующего за отчетным. Теперь такие взносы нужно будет заплатить не 01 июля года, следующего за отчетным.
Согласно проекту закона, подготовленного Минтрудом, тарифы взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2018 году останутся прежними.
В зависимости от класса профессионального риска основной деятельности тарифы могут быть от 0,2 до 8,5%.
Вопрос № 1:
Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?
В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки – это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.
Вопрос № 2:
Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?
Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2018 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2018 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).
Вопрос № 3:
На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2018 году?
КБК для перечисления взносов в 2018 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.
Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 3 , 6 ст. 421 НК РФ). Какова же предельная величина базы страховых взносов-2019?
Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. ().
Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. ().
Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.