Сроки сдачи декларации по НДС: подробное разьяснение. Сдача электронной отчетности в налоговую через интернет

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
• доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
• доступа к интернету.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально , юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.

Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.

Технически это можно сделать 2 способами:

• Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
• Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может . Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.

Итоги

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте .

Когда сдавать декларацию по НДС в 2018 году

Плательщики налога и налоговые агенты должны каждый квартал представлять в ФНС декларацию по налогу на добавленную стоимость. Никаких новаций в части сроков сдачи декларации по НДС в 2018 году не было. Как и раньше, отчитаться надо в течение 25 дней после окончания отчетного квартала. При этом если последний день подачи отчета выпадает на выходной, то по правилам ст. 6.1 НК РФ крайний срок отправки отодвигается на следующий за ним рабочий день.

В 2018 году срок сдачи НДС-деклараций приходится на рабочие дни. Соответственно, дополнительного времени для подготовки отчетности в этом году нет. Декларацию за 3-й квартал 2018 года надо успеть отправить до 25.10.2018. Следующая отчетная дата — 25.01.2019. До этого дня надо отчитаться за последний квартал года.

В случае если неплательщики НДС выставили по какой-то причине покупателю счет-фактуру, указав в нем НДС, они обязаны не только перечислить выделенный в документе налог, но и отправить декларацию наравне с плательщиками (п. 5 ст. 174 НК РФ). Для таких организаций и ИП установлен общий срок сдачи НДС-деклараций — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по НДС должна быть отправлена в электронной форме по ТКС. Бумажные формы инспекторы не принимают. Отправка бумажного варианта по почте тоже не спасет ситуацию: отчет не будет считаться представленным.

Послабления сделаны только для налоговых агентов на спецрежимах или освобожденных от уплаты НДС. Они могут отправить бумажный вариант отчета.

Когда сдавать отчет по косвенным налогам

При импорте продукции из стран, входящих в ЕАЭС, организации и предприниматели обязаны задекларировать НДС, подлежащий уплате при ввозе. Система налогообложения импортеров значения не имеет — отчитываться должны все.

Декларацию по косвенным налогам импортеры подают в налоговые органы ежемесячно. На подготовку отчета дается 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ввезенный товар был принят на баланс, или месяца, на который приходится срок платежа, если импортировано лизинговое имущество (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Вместе с отчетом необходимо заполнить и передать контролерам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающие импорт документы.

В 2018 году сроки сдачи отчетов по НДС при импорте, за исключением января, мая и октября, приходятся на 20-е число. Отчетная дата в октябре — 22-е число. Отчитаться за декабрь 2018 года надлежит до 21.01.2019.

К декларированию косвенных налогов применяются общие правила представления налоговой отчетности. Если численность сотрудников в пределах 100 человек, задекларировать косвенные налоги можно в бумажном виде.

Сроки подачи журналов учета счетов-фактур

Отчетность по НДС предусмотрена и для неплательщиков налога. На оказывающие посреднические услуги организации и ИП, которые сами НДС не платят ни в качестве плательщика, ни в качестве налогового агента, возложена обязанность перевыставлять заказчикам счета-фактуры, полученные при исполнении договоров, а также вести журналы учета этих счетов-фактур. Каждый квартал журналы необходимо передавать в ФНС.

На отправку документа дается 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Таким образом, в 2018 году осталось до 22 октября сдать журнал за 3-й квартал. Срок отправки документа за 4-й квартал 2018 года истекает 21.01.2019.

П. 5.2 ст. 174 НК РФ обязывает отправлять журнал в электронном виде по ТКС.

Представление отчетности по НДС позже срока: санкции

За несоблюдение сроков подачи декларации по НДС законом предусмотрены различные меры воздействия. За каждый полный или неполный месяц задержки отчета придется заплатить штраф 5% от не перечисленной своевременно суммы НДС к уплате по декларации, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если недоимка по налогу в день истечения срока представления отчета отсутствует, штраф будет минимальным — 1000 рублей. Кроме того, если опоздать со сдачей более чем на 10 рабочих дней, фискалы вправе заморозить банковские счета.

За непредставление в положенные сроки журналов учета счетов-фактур прямая ответственность Налоговым кодексом не установлена. Возможно, налоговики попробуют наложить санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ и оштрафовать на 200 рублей. Но, поскольку речь в этой норме идет о налогоплательщиках и налоговых агентах, а посредники на спецрежимах таковыми не являются, эта мера к ним не применима. Наказание за нарушение способа представления документа также не предусмотрено.

Вместе с тем посредникам на спецрежимах не стоит забывать о спокойствии своих клиентов. Вряд ли они будут рады постоянным отказам налоговиков в вычетах. Чтобы не растерять из-за этого всех заказчиков, лучше не пренебрегать обязанностью сдавать журнал.

В 2018 году сроки сдачи НДС-деклараций остались прежними: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Импортеры должны отправить декларацию по косвенным налогам в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца. Журнал учета счетов-фактур посредники — неплательщики налога должны подавать каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Правила представления отчетности также не изменились. Отчетность можно сдать только в электронном виде. Исключение — налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются. Для них доступна возможность отправки декларации на бумажном носителе. Декларацию по косвенным налогам также не запрещено сдавать на бумаге, если численность работающих в отчитывающейся фирме не превышает 100 человек.

За опоздание с представлением деклараций установлены штрафы. Заплатить придется от 1 000 рублей до 30% от суммы неоплаченного в срок налога. Просрочка более 10 рабочих дней влечет блокировку банковских счетов. Ответственность за нарушение сроков и порядка представления журналов учета счетов-фактур законодатель не предусмотрел.

НДС – единственный федеральный налог, отчетность по которому составляется не нарастающим итогом, с января текущего года, а за каждый квартал отдельно. Декларация по налогу в большинстве случаев сдается налогоплательщиками по телекоммуникационным сетям, новая форма бланка действует с 2015 года.

В чем особенности декларации?

Обновленный отчет по НДС с 2016 года не ограничивается тем, что в нем указывается сумма исчисленного налога и порядок расчета налоговой базы. В качестве дополнения в форму декларации стали входить данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период (разделы 8 и 9).

В каждой строке разделов указывается:

• ИНН/КПП контрагента;
• исходные данные о зарегистрированном счете-фактуре (номер, дата);
• время приема на учет полученных товаров/услуг;
• сумма прихода/реализации;
• величина НДС.

При электронной передаче декларации в налоговый орган происходит автоматическая сверка сведений, представленных в отчете. Во-первых, производится контроль актуальности ИНН партнера по регистрам учета юридических лиц. Во-вторых, сверяются записи в книгах покупок/продаж обоих контрагентов.

Такая система сдачи декларации по НДС дает возможность налоговому инспектору проводить камеральную проверку уже на этапе приема отчета.

Помните: сдавать налоговую декларацию по НДС необходимо в тот территориальный налоговый орган, где юридическое лицо стоит на учете. Для ИП место сдачи отчетности по НДС совпадает с местом постоянной регистрации.

Для кого обязательно предоставление декларации

Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:

• юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
• физические лица-ИП, работающие по общей системе;
• субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
• организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.

Отчетность по НДС для «спецрежимников»

Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.

ЕНВД и ОСНО

Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.

УСН и ЕСХН

При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:

• если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
• при налоговом агентировании.

Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.

Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.

Сдача отчетности и уплата НДС

Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.

Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.

Когда следует платить НДС

Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.

Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.

Субъекты хозяйственной деятельности , применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.

Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.

Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.

Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.

Санкции за опоздание со сдачей декларации и уплатой НДС

В случае просрочки со сдачей отчета по НДС штрафные санкции рассчитываются от величины исчисленного к уплате налога и составляют 5% от величины НДС по декларации за каждый календарный месяц опоздания. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный – 30% от рассчитанного по декларации налога.

При наложении штрафных санкций возможны варианты:

• если декларация сдана не вовремя, но при этом НДС уплачен в бюджет полностью и в срок, то налогоплательщику придется уплатить 1000 рублей;
• при частичной оплате предписанного налога и опоздании с отчетностью штраф будет рассчитан, как 5% от разницы между уплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц просрочки.

Знайте: отсутствие хозяйственных операций в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от сдачи декларации по НДС. За не сданную вовремя «нулевую» декларацию придется заплатить штраф в 1000 рублей.

Помимо денежных взысканий, налоговая инспекция вправе наказать необязательного налогоплательщика иными способами:

• руководителю компании (либо ИП) может быть вынесено административное наказание в виде штрафа в размере 300-500 рублей;
• при опоздании со сдачей декларации по НДС на срок более 10 дней налогоплательщик может рассчитывать на блокировку расходных операций по расчетному счету.

Аналогичное наказание (арест расчетного счета) предусмотрено и для налогоплательщиков-«упрощенцев», освобожденных от НДС, но обязанных отчитываться, как налоговые агенты.

Помните: избежать начисления штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларацию по НДС можно. Для этого целесообразно в установленный срок отправить в ФНС «нулевой» отчет, а впоследствии сдать электронную корректировку декларации.

Несвоевременное перечисление в бюджет рассчитанного по декларации налога чревато начислением пени в размере 1/300 от за каждый день опоздания. Величина пени рассчитывается налоговым органом, на эту сумму отправляется платежное требование в банк налогоплательщика.

Пени и штрафы по требованиям налоговой инспекции списываются в безакцептном порядке, без согласия владельца расчетного счета. До того момента, пока налоговая задолженность не будет погашена в полном объеме, расходные операции по счету не производятся.

Налоговики разъяснили, кто с этого года должен подавать налоговую декларацию по НДС в электронном виде, а значит, заключать договоры с уполномоченными операторами, а кто сможет избежать этой участи. (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 03.12.13 № ЕД-4-15/21594)

Время пришло

Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также те налогоплательщики, которые освобождены от обязанности по уплате НДС, но выставили своим клиентам счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Бумажную версию налоговой декларации разрешено подавать только налоговым агентам, не являющимся налогоплательщиками или являющимся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС. Для этой категории неприятности начнутся с 1 января 2015 года (п. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Если они выставят или получат счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то им придется представлять декларацию в электронной форме через ТКС: нужно будет заключать договор с оператором, получать ЭЦП, оплачивать услугу.

Кому пока повезло

Первая - компании и предприниматели, имеющие возможность избежать уплаты НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога составляет у них не более 2 млн руб. Уведомление и документы, которые налогоплательщик должен предъявить налоговикам для получения освобождения, нужно подать не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он желает получить такое освобождение.

Вторая - субъекты «упрощенки». Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ, компании и предприниматели, изъявившие желание перейти на «упрощенку» со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на спецрежим. Им нужно только не забывать, что они обязаны платить НДС при ввозе товаров в РФ, а также когда участвуют в договоре простого товарищества, в инвестиционном товариществе или доверительном управлении имуществом (ст. 174.1 НК РФ).

Третья - компании на ЕСХН. Ситуация здесь точно такая же, как и в случае с «упрощенкой».

Четвертая категория - «вмененщики». В силу пункта 3 статьи 346.28 НК РФ компании и предприниматели, желающие перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня начала применения этой системы налогообложения заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Такие налогоплательщики не должны платить НДС, кроме ситуаций, когда они ввозят товары из-за границы на территорию России.

Пятая - предприниматели на патенте. Они не признаются плательщиками НДС, за исключением следующих случаев:

Если занимаются видами деятельности, по которым не получен патент;

При ввозе товаров в РФ;

Когда участвуют в договоре простого товарищества, инвестиционном товариществе, доверительном управлении имуществом.

Согласно пункту 2 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель должен подать заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Выдача патента производится налоговиками в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления.

Еще одна тонкость

НДС, или налог на добавленную стоимость, — один из самых важных налогов. Существуют определённые числа, когда каждому налогоплательщику необходимо отчитаться: сдать декларации и заплатить налоги. Когда же наступает срок сдачи декларации по НДС?

Также нужно отметить, что продлены на 5 дней. Если 25-е число выпадает выходной, значит, сроки сдачи деклараций продлевают на следующий рабочий день. К примеру, в 2015 году апреля выпало на выходной день — субботу. Соответственно, срок подачи декларации по НДС перешёл на понедельник 27-го числа.

Что изменилось в декларациях в последние годы?

В 2015 году налоговая инспекция предложила, а вернее, обязала налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде.

Для этого каждому индивидуальному предпринимателю и каждой организации, работающей с НДС, необходимо приобрести ключи, которые содержат информацию о декларанте. На компьютере должна быть установлена программа Крипто-про, которая будет считывать зашифрованную подпись, проверять её и отправлять дальше. А также программа Крипто-АРМ, позволяющая архивировать отправляемый файл.

Отправляемые декларации отслеживает единый портал, который выявляет все нарушения декларанта. Ему на электронную почту сразу отправляется информация, о каких несоответствиях идёт речь. Вне зависимости от объема отправляемого файла, все записи должны быть внесены.

Лица, оказывающие услуги как посредники, могут не работать с НДС, но в любом случае должны выставлять счёт-фактуры.

Бумажный носитель декларации предоставляют только налоговые агенты, и то не все лица.

Электронная отчётность и электронная счёт-фактура — это разные вещи, и путать их не стоит. Подача деклараций в электронном виде — это обязанность декларанта, а подавать электронную счет-фактуру — это его право.

Сроки сдачи отчётности по НДС

Декларация сама по себе документ, обязательный к сдаче всеми налогоплательщиками. Существует и другая отчетность по НДС, имеющая свои сроки:

• НДС – числа квартально.
• Журнал счёт-фактур – 20 числа квартально.
• Декларация по косвенным налогам – 20 числа раз в квартал.

Не сданная вовремя налоговая декларация влечет за собой штрафные санкции размером от одной тысячи рублей.

Бухгалтеру желательно иметь календарь, который будет напоминать, когда подходит отчётное число.

Как отправить в налоговую декларацию по НДС?

Бумажные носители: Ворд, Эксель — уже давно канули в Лету. Даже не стоит пытаться сдавать декларацию в бумажном виде. Её просто не примут.

Каждая декларация должна быть подписана электронной цифровой подписью, которую можно заказать в любом удостоверяющем центре. На компьютере должно быть установлено соответствующее программное обеспечение.

После подписания документа его можно отправлять в налоговой орган. Существует единый портал принятия налоговых деклараций по НДС. В случае небольших расхождений программа автоматически сформирует для вас отчёт.

В отчёте можно будет увидеть ошибки, исправить их и повторно отправить декларацию.

Желательно отправлять декларации за несколько дней до отчетного. В противном случае при обнаружении ошибок вы просто не успеете их исправить, что повлечет за собой штраф.

Заранее готовьте декларации и отправляйте их. Декларация считается сданной, если она была отправлена 25-го числа до 24.00 по МСК. Добросовестные налогоплательщики избавляют себя от излишних расходов и обязанностей лишний раз общаться с налоговым инспектором.