Составление бухгалтерской отчетности отчет по практике. Составление бухгалтерской отчетности

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Сочинский государственный университет

Университетский экономико-технологический колледж

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

ПП 04.01 Практика

Дневник-отчет

производственной практики по профилю специальности

Место прохождения практики ООО Фирма «Каньон»

Студентки гр. УЭТК 11-КЭ-1

Хачикьян Татьяны

Руководитель практики

от организации Федотова Н.В.

от колледжа Саламатова М.А.

Сочи 2015 г.

Тематический план производственной практики по профилю специальности

ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

ПП 04.01 Практика

Дневник практики

23.02.2015

1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация

Настоящий Устав определяет порядок организации и деятельности коммерческой организации Фирма «Каньон», действующей на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного законодательства РФ.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Каньон».

Юридический адрес: 354000 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Виноградная, д. 2а, офис 17.

Почтовый адрес: 354207 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Батумское шоссе, д. 69/2.

Органами управления предприятия являются:

· Общее собрание участников общества;

· Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Розничная торговля представляет собой производственную деятельность по продаже товаров или услуг конечному потребителю для их личного некоммерческого использования.

Цель коммерческой деятельности розничного торгового предприятия - получение прибыли. Предприятие розничной торговли предназначено для продажи товаров населению.

Задачами предприятия являются: удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров; организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Функций, увеличивающих ценность продаваемых ими товаров и услуг:

1. Обеспечение определенного ассортимента товаров и услуг.

2. Дробление поступающих партий товаров.

3. Хранение запасов.

4. Обеспечение сервиса.

ООО Фирма «Каньон» осуществляет следующие виды деятельности:

· Розничная торговля строительными материалами

· Деятельность гостиниц и ресторанов

· Торговля и общественное питание

1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования

Уставный капитал -- это сумма, зафиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию. Отличается от суммы средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации, на величину их задолженности, отражаемой на дебете счёта 75/1. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал ООО Фирма «Каньон» составляется из номинальной стоимости долей его участников и равен 21 030 300 (двадцать один миллион тридцать тысяч триста) рублей.

Формирование уставного капитала общества может быть осуществлено за счет денежных и неденежных вкладов участников общества.

Согласно Федеральному закону от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ №14-ФЗ) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Размер уставного капитала не может быть менее чем десять тысяч рублей.

Кроме того, размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются только в рублях. Конкретная величина уставного капитала определяется в уставе.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться:

1) деньгами;

2) ценными бумагами;

3) другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), оставшаяся половина должна быть оплачена в течение года с момента государственной регистрации общества.

· Оплата долей в уставном капитале деньгами

· Оплата долей в уставном капитале имуществом

· Налогообложение

Формирование уставного капитала

1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов

Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов ООО Фирма «Каньон» включает следующие процедуры:

1) проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.

По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам -- один раз в три года, по библиотечным фондам -- один раз в пять лет.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

· излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;

· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на счета учета затрат (расходов на продажу);

· недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;

· если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;

2) создание оценочных резервов на дату составления отчетности.

При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов:

· резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

· резерва под обесценение финансовых вложений;

· резерва по сомнительным долгам.

При наличии резервов ценности и обязательства в бухгалтерском балансе показываются в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего резерва.

3) уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов);

4) отражение на счетах учета имущества ценностей, находящихся в пути.

При составлении отчетности организации должны учесть на счетах учета имущества еще не поступившие в организацию ценности, если на эти ценности в соответствии с условиями договоров перешли права владения, пользования и распоряжения.

Такие ценности могут находиться в пути, т.е. они переданы по условиям договора перевозчику, или на складе поставщика на ответственном хранении;

5) уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления отчетности.

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам.

В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов.

Одновременно уточняются расчеты с поставщиком;

6) пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Если организация по состоянию на отчетную дату имеет средства в валюте на валютных счетах, в кассе, а также обязательства в валюте (дебиторскую или кредиторскую задолженность), то они подлежат переоценке по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы и расходы.

24.02.2015

2.1 Отражение финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон»

Процедура отражения финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон» выглядит следующим образом:

1. Структура и порядок формирования финансового результата

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. При составлении годовой бухгалтерской отчетности включает:

· закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»), на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

· закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы»), на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

· начисление налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций;

· списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли: Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток: Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

3. Учет финансовых результатов от прочей реализации. Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию основных средств и прочих активов отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следует иметь в виду, что на счете 91 отражают не только реализацию основных средств и иных активов, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.).

По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту -- выручку от реализации имущества (включая указанные налоги).

Финансовый результат по счету 91 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленную разницу между этими оборотам списывают со счета 91 на счет 99 таким же образом, как и со счета 90 «Продажи».

2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия

В ООО Фирма «Каньон» бухгалтерская отчетность представлена следующими формами.

1.Бухгалтерский баланс (Форма №1), как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.

В активе баланса представляется информация о хозяйствующих средствах организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:

· внеоборотные активы (первый раздел);

· оборотные активы (второй раздел).

Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:

· капитал и резервы (третий раздел);

· долгосрочные обязательства (четвертый раздел);

· краткосрочные обязательства (пятый раздел).

Данные в бухгалтерском балансе приводятся на начало и на конец отчетного периода.

2. Отчет о финансовых результатах (Форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа организации в разделе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражают с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционным и внереализационным, а в случае возникновения чрезвычайных доходов и расходов их состав и порядок признания определяется положением о бухгалтерском учете «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32,33.

3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3) документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу. Данную форму можно дорабатывать и изменять под нужды организации. Данный отчет раскрывает подобную информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала. В отчете указывают корректировки связанные с изменением в учетной политике и исправления ошибок. Сдавать бланк отчета обязаны все организации за исключением страховых, кредитных и малых предприятий.

4. Отчет о движении денежных средств(форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном и предыдущем периодах, наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступление и расходование.

Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

5. Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию: об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Процедура сверки данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности в ООО Фирма «Каньон» состоит из следующих этапов.

1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей. Различают ошибки:

* в полноте учета;

* в обоснованности;

* в бухгалтерских записях;

* в периодизации;

* в оценке активов, пассивов и финансовых результатов;

* в представлении информации.

Данная классификация служит основой для выбора способов выявления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации.

2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно). Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.

25.02.2015

3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО Фирма «Каньон»:

1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету. Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три пары равенства:

первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

второе -- оборотов по дебету и кредиту;

третье -- остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту.

2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета

Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три этапа:

1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных документов, накопительных и группировочных ведомостей;

2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Со счетов 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы” в конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 “Прибыли и убытки”. Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается один раз в конце года.

По некоторым счетам, например 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, надо исчислять развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Проверку записей по счетам Главной книги проводят последующим направлениям:

* сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

* сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета;

* сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

3.2 Оценка имущественного положения организации

Для того чтобы провести оценку имущественного положения ООО Фирма «Каньон» используются следующие показатели:

Таблица 1

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия

Показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого это учетная оценка активов числящихся на балансе предприятия, не обязательно совпадающая с их суммой рыночной оценки.

Формула расчета имеет следующий вид:

XCP = A - ЗУВ

XCP - сумма хозяйственных средств, находящихся в управлении

А - всего активов по балансу

ЗУВ - задолженность учредителей по взносам в УК

ХСР 2012г. = 68813 - 0 = 68813 т.р.

ХСР 2013г. = 93406 - 0 = 93406 т.р.

Абс. изм. = 93406 - 68813 = 24593 т.р.

Темп роста =

Таким образом, сумма хозяйственных средств находящихся в собственности и под контролем предприятия в 2012 г. увеличилась на 24593 т.р., что составляет 35%.

2. Проведем структурный анализ актива баланса предприятия

Таблица 2

Из таблицы 2 видно, что запасы снизились на 4074 р. - это позитивная тенденция т.к. означает, что на данном предприятии все сырье сразу пускают в производство, оно не залеживается на складах, к тому же снизился удельный вес данного актива на 18,53%

При этом денежные средства и денежные эквиваленты увеличились на 2005 т.р., что является позитивной тенденцией т.к. означает рост наличности данного предприятия; Удельный вес данного актива вырос на 1,03%

Дебиторская задолженность возросла на 11954 т.р. - это неблагоприятная тенденция, т.к. означает, что предприятие реализует строительные материалы в долг. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 9,94%

Основные средства увеличились на 15037 т.р. - это позитивная тенденция для предприятия, т.к. означает приобретение новых зданий, оборудования. Удельный вес увеличился на 8,05%

3. Проведем структурный анализ пассива баланса предприятия

Таблица 3

Из таблицы 3 видно, что уставный капитал в 2013 году увеличился на 21030 р., что является благоприятной тенденцией. Удельный вес данного пассива равен 22,49%.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 13895 р., что является негативной тенденцией. Удельный вес равен 2,43%.

Заемные средства уменьшились на 12504 р., что является благоприятной тенденцией, так как свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия. Удельный вес равен 19,38%.

Кредиторская задолженность увеличилась на 2172 р., это негативная тенденция. Удельный вес равен 5,57%

3.3 Оценка источников финансирования организации

Оценку источников финансирования ООО Фирма «Каньон» проведем в 3 этапа.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

Характеризует долю собственности владельцев предприятия, в общей сумме средств авансированных его деятельность.

К eq =

К eq 2013г. =

Абс.изм. = 0,72 - 0,47 =0,25

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,25 (53%), что свидетельствует о увеличении удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это является положительной тенденцией для развития предприятия.

2. Коэффициент концентрации привлеченных средств

Характеризует долю привлеченных средств общей сумме средств авансируемых деятельность предприятия.

М - привлеченные средства предприятия (строка 1400+строка 1500) итого по разделу IV + итого по разделу V

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

К tde 2012г. =

К tde 2013г. =

Абс.изм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп роста = - 47%

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента концентрации привлеченных средств на 0,25 (47%), что является позитивной тенденцией для предприятия, так как произошел спад долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов).

3. Коэффициент финансовой зависимости

Является обратным концентрации собственного капитала.

К ФЗ =

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

Е - собственный капитал (строка 1300) итого по разделу III

К ФЗ 2012г. =

К ФЗ 2013г. =

Абс. изм. = 1,38 - 2,11 = - 0,73

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента зависимости на 0,73 (35%). Снижение этого показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании и соответственно сокращение доли собственного капитала. Это благоприятная тенденция для предприятия.

бухгалтерский финансовый ликвидность кредитоспособность

26.02.2015

4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств

Для расчета показателей движения и использования основных средств можно провести с использованием следующих показателей:

1. Показатель фондоотдачи

Показывает сколько рублей выручки от продажи товаров приходится на один рубль вложений основных средств.

Абс. изм.: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп роста:

Таким образом, произошло уменьшение фондоотдачи на 8,13 (57%), что является неблагоприятной тенденцией.

2. Показатель ресурсоотдачи

Аналогичен показателю фондоотдачи и отличается от него лишь знаменателем.

Абс. изм.: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп роста:

Таким образом, в 2013 году показатель снизился на 0,5, что составляет 6%, что является негативной тенденцией.

Показатели оборачиваемости оборотных средств

1. Показывает число оборотов

Абс. изм.: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп роста:

В 2013 году снижение данного показателя 8,19, что составляет (57%) и это является отрицательной тенденцией.

2. Коэффициент оборачиваемости материальных средств

Отражает число оборотов, запасов за анализируемый период.

Абс. изм.: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп роста:

В 2013 году наблюдается рост на 8,93 (113%) это обусловлено уменьшением производственных запасов и это является позитивной тенденцией.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показывает обороты дебиторской задолженности.

Абс. изм.: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп роста:

В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 41,69 (54%). Это означает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого данным предприятием другим организациям.

4. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной задолженности

Показывает расширение или снижение кредита, предоставленного данному предприятию.

Абс. изм.: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп роста:

В 2013 году наблюдается увеличение на 4,24 (37 %), что означает уменьшение текущей краткосрочной задолженности, что является позитивной тенденцией на предприятии.

5. Показатель продолжительности операционного цикла

Отражает величину производственного процесса предприятия в днях и рассчитывается по формуле.

Абс. изм.: 48 - 467 = - 419

Темп роста:

6. Показатель продолжительности финансового цикла

ДС 2012 = 467 -

ДС 2013 = 48 -

Абс. изм.: 25 - 434 = - 410 дн

Темп роста:

Продолжительность операции финансового цикла снизился на 419 и 410 дней - это позитивная тенденция, так как означает, что отдача в виде прибыли производится быстрее.

4.2 Анализ ликвидности баланса организации

Для анализа ликвидности баланса организации ООО Фирма «Каньон» можно провести с использованием следующих показателей.

1. Величина собственных оборотных средств

Характеризует ту часть собственного капитала организации, являющаяся источником покрытия текущих активов предприятия, т.е. активов имеющих оборачиваемость меньше 1 года.

WC 2012г. = 47743 - 36269 = 11474

WC 2013г. = 57259 - 25937 = 31322

Абс. изм. = 31322 - 11474 = 19848

Темп роста =

Таким образом, величина собственных оборотных средств в 2013 году возросла на 19848 т.р., что составляет 173%, рост этого показателя за год больше чем в 2 раза свидетельствует о финансовой устойчивости и росте с точки зрения краткосрочной перспективы, что является положительной тенденции в развитии предприятия

2. Коэффициент текущей ликвидности

Дает общую оценку ликвидности организации и показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (краткосрочных пассивов).

К л.т. - коэффициент текущей ликвидности

CA - оборотные активы (строка 1200)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.т 2012г. = = 1,32

К л.т 2013г. = = 2,2

Абс.изм. = 2,2 - 1,32 = 0,88

Темп роста = 67%

Таким образом, ликвидность активов в 2013 году увеличилась на 0,88 руб. на каждый рубль краткосрочных пассивов, что представляет собой 67% и это является благоприятной тенденцией.

3. Коэффициент быстрой ликвидности

Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако вычисляется по более узкому кругу оборотных активов (учитывается только дебиторская задолженность и денежные средства).

К л.б. - коэффициент быстрой ликвидности

ДЗ - дебиторская задолженность (строка 1230)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.б.2012г. =

К л.б.2013г. =

Абс. изм. = 0,94 - 0,28 = 0,66

Темп роста = 235%

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение ликвидных активов на 0,66, что представляет собой 235%, рост этого показателя за год более чем в 2 раза свидетельствует о положительной тенденции в развитии предприятия.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

Это наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

К л.а. - коэффициент абсолютной ликвидности

ДС - денежные средства (строка 1250)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.а.2012г. =

К л.а.2013г. =

Абс. изм. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп роста =

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году увеличился на 0,11, что представляет 137,5%, это является позитивной тенденцией.

4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации

Анализ платежеспособности ООО Фирма «Каньон» проведем с использованием следующих показателей.

1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

Показывает, какая часть оборотных активов финансирует за счет собственных средств организации.

K WC - коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

WC - величина собственных оборотных средств

CA - оборотные активы (строка 1200)

Абс.изм. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп роста =

Таким образом, коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами увеличилось на 0,31, что составляет 129%. Это тенденция является позитивной.

2. Маневренность собственных оборотных средств

Характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств имеющих абсолютную ликвидность:

МК - маневренность собственных оборотных средств

ДС - денежные средства (строка 1250)

WC - величина собственных оборотных средств

Абс. изм. = 0,16 - 0,25 = - 0,09

Темп роста =

Таким образом, на предприятии ухудшилась маневренность собственных оборотных средств на 0,09, что составляет 36% по отношению к базисному 2012 г. Данная тенденция имеет негативный характер, так как и в 2012 году и в 2013 году коэффициент далек от нормативного.

3. Доля собственных оборотных средств

В покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами:

WC s - доля собственных оборотных средств

WC - величина собственных оборотных средств

Inv - запасы (строка 1210)

Абс. изм. = 0,95 - 0,31 = 0,64

Темп роста = 206%

Таким образом, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, увеличилась в 2013 году на 0,64, что составляет 206%, это означает, что в 2013 году запасы почти полностью финансируются за счет собственных оборотных средств, что позитивно характеризует предприятие.

4. Коэффициент покрытия запасов

Характеризует долю нормативных источников покрытия запасов.

JSC - нормальные источники формирования запасов

BL - ссуды банка и займы используемые для покрытия запасов (строка 1510)

CR - расчеты с кредиторами по това...

Подобные документы

Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 15.12.2008


Экономическая сущность оборотных активов, их классификация и оценка. Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

курсовая работа , добавлен 04.12.2014


Составление бухгалтерской и статической отчетности, налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды. Ошибки в бухгалтерском учете. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности его баланса и платёжеспособности.

отчет по практике , добавлен 13.05.2015


Общее понятие и принципы финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс и его характеристика, практика составления бухгалтерской отчетности за рубежом. Анализ активов и пассивов баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

дипломная работа , добавлен 28.02.2010


Составление финансовой отчетности, ее место и роль в анализе деятельности хозяйствующего субъекта. Раскрытие основополагающих принципов финансового анализа, методики его исследования. Оценка активов и пассивов баланса, платежеспособности и ликвидности.

дипломная работа , добавлен 06.07.2015


Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

презентация , добавлен 13.04.2014


Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

реферат , добавлен 01.03.2010


Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.

контрольная работа , добавлен 31.05.2008


Порядок составления "Отчета об изменении капитала", анализ показателей. Составление форм бухгалтерской отчетности. Анализ структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности организации и ликвидности.

курсовая работа , добавлен 08.04.2015


Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.

Составление бухгалтерской отчетности - это система показателей, которые полностью отражает результаты экономической и хозяйственной деятельности предприятия за период, по которому происходило составление бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской отчетности включает в себя необходимые таблицы и диаграммы по данным бухгалтерии, статистики и оперативного учета. Составление бухгалтерской отчетности - это завершающий этап учетной работы.

Данные после составления бухгалтерской отчетности используют для точной оценки деятельности эффективности данной фирмы, кроме того составление бухгалтерской отчетности необходимо для экономического анализа данной организации. Также составление бухгалтерской отчетности требуется для грамотного руководства хозяйственной деятельностью компании, и составление бухгалтерской отчетности служит так называемой исходной базой для дальнейшего планирования. Составление бухгалтерской отчетности должно быть грамотным, четким, достоверным и своевременным. При составлении бухгалтерской отчетности важно обеспечить необходимую сопоставимость отчетных показателей с данными составления бухгалтерской отчетности за прошлый период.

Все организации занимаются составлением бухгалтерской отчетности по уже утвержденным Министерством финансов и Госкомстатом Российской Федерации формам. Кроме того, при составлении бухгалтерской отчетности необходимо принимать во внимания и все инструкции и указания действующего законодательства. Единая система, используемая при составлении бухгалтерской отчетности, позволяет при составлении бухгалтерских сводок отчетностей по определенным отраслям, районам, республикам и всему народному хозяйству страны.

Составление бухгалтерской отчетности классифицируется по видам, периодичности составления бухгалтерской отчетности и степени обобщения данных при составлении бухгалтерской отчетности.

Вообще по составлению отчетность может подразделяться:

• · Составление бухгалтерской отчетности;
• · Составление налоговой отчетности;
• · Составление оперативной отчетности.

Составление бухгалтерской отчетности помогает представить полную систему данных об имущественном, а также финансовом положении дел предприятия, а также составление бухгалтерской отчетности показывает данные хозяйственной деятельности. Составление бухгалтерской отчетности производится по данным бухгалтерского учета.

Составление статистической отчетности отличается от бухгалтерской. Составляется статистическая отчетность по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета. Составление статистической отчетности, в отличие от бухгалтерской отражает сведения по определенным показателям деятельности, в денежном и натуральном выражении.

Составление оперативной отчетности, в зависимости от бухгалтерской, составляется на основе данных учета оперативного характера и содержит по основным показателям за короткие промежутки времени, в отличие от составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, - сутки, неделю, месяц и так далее. Эти данные, как и данные при составлении бухгалтерской отчетности используются для своевременного контроля и правильным управлением процессами снабжения, производства и реализации конечной продукции.

По периодичности составления бухгалтерской отчетности, ее делят на годовую и внутригодовую отчетность. Составление внутригодовой бухгалтерской отчетности включает отчеты за короткие периоды времени - день, неделя, месяц, полугодие. Составление внутригодовой бухгалтерской отчетности - это статистическая отчетность или промежуточная бухгалтерская отчетность. Составление годовой бухгалтерской отчетности - это отчетность за год.

Составление бухгалтерской отчетности также бывает первичным, составлением такой бухгалтерской отчетностью занимаются организации. Составление бухгалтерской отчетности бывает и сводным, которое составляется вышестоящими организациями на первичных отчетов.

В данное время составление промежуточной бухгалтерской отчетности и составление годовой бухгалтерской отчетности являются обязательными операциями в любой фирме.

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности подразумевает:

• · Составление бухгалтерской отчетности по форме -Бухгалтерский баланс;
• · Составление бухгалтерского отчета по форме - Отчет о прибылях и убытках.

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме форм, которые указаны как обязательные, можно заняться составлением и иных форм бухгалтерской отчетности, а также составлением пояснительно записки к годовой бухгалтерской отчетности.

Составление годовой бухгалтерской отчетности, кроме составления годовой бухгалтерской отчетности бюджетных предприятий состоит из:

• · Составление бухгалтерской отчетности в форме бухгалтерского баланса;
• · Составление бухгалтерской отчетности в форме отчета о прибыли и убытках;
• · Приложение к этим документам, согласно действующего законодательства;
• · Составление бухгалтерской отчетности по аудиторскому заключению. Данное заключение подтверждает достоверность составления бухгалтерской отчетности, в случае, когда составление бухгалтерской отчетности требует аудита;
• · Пояснительная записка к составлению бухгалтерской отчетности.

Все формы, по которым осуществляется составление бухгалтерской отчетности, а также порядок их заполнения при составлении бухгалтерской отчетности утверждается законодательством Российской Федерации.

Субъекты предпринимательства, которые занимаются составлением бухгалтерской отчетности не по упрощенной форме, и не обязанные осуществлять аудиторскую проверку достоверности составления бухгалтерской отчетности, могут не сдавать в составе бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала или движении денежных средств, а также пояснительную записку к составлению бухгалтерской отчетности.

Если же при составлении бухгалтерской отчетности аудиторская проверка является обязательной, то данные не предоставляются в случае их отсутствия.

Требования к информации при составлении бухгалтерской отчетности.

Требования информации, которая используется при составлении бухгалтерской отчетности, определены специальными положениями и Федеральным законом.

Требования к информации при составлении бухгалтерской отчетности следующие: правдивость, полнота объема, целостность, последовательность, нейтральность, правильность оформления, возможность сопоставимости, соблюдение периода составления и сдачи бухгалтерской отчетности. Они являются дополнительными по отношению к составлению бухгалтерской отчетности.

Требования достоверности к информации при составлении бухгалтерской отчетности - это достоверность и полнота предоставления данных об имущественном и финансовом положении дел при составлении бухгалтерской отчетности. При составлении бухгалтерской отчетности важна также четкость и точность. Составление бухгалтерской отчетности формируется исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности будет выявлена какая-либо недостаточность данных, то к составлению бухгалтерской отчетности прилагается дополнительные показатели и пояснительные записки.

Для того чтобы составление бухгалтерской отчетности было оптимальным и отражало в полной мере финансовые результаты компании и ее финансовое положение необходимы точные и правдивые данные для составления бухгалтерской отчетности.

Кроме того, при составлении бухгалтерской отчетности важно соблюдение отчетного периода. В качестве отчетного периода при составлении бухгалтерской отчетности в Российской Федерации берут рамки с 1 января до 31 декабря, таким образом, отчетный год для составления бухгалтерской отчетности полностью совпадает с календарным годом. При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой считают календарный день, который является последним в месяце отчетного периода. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности - это 31 декабря, а при составлении полугодовой бухгалтерской отчетности конец месяца сдачи.

Требования правильно оформлять бухгалтерскую отчетности при ее составлении, связано с тем, что необходимо соблюдать формальные принципы при составлении бухгалтерской отчетности - русский язык составления, валюта Российской Федерации, подписи руководителей компании, а также специалист, составляющий бухгалтерскую отчетность, ведущий или главный бухгалтер и так далее.

Вопрос о раскрытии информации при составлении бухгалтерской отчетности необходим для ее важности заинтересованными лицами.

Показатели, которые используются при составлении бухгалтерской отчетности - активы, обязательства, доходы, расходы, хозяйственные операции:

• · Данные должны приводиться обособленно при составлении бухгалтерской отчетности, в случае если они существенны и без них невозможно составление бухгалтерской отчетности и финансовые результаты ее деятельности заинтересованным пользователям;
• · Могут приводиться общей суммой при составлении бухгалтерской отчетности с раскрытием пояснений к бухгалтерскому балансу и отчетам о прибыли и убытках. Однако если данные показатели не существенны при составлении бухгалтерской отчетности, то их можно не указывать.

ОТЧЁТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Дневник прохождения практики

ДатаНаименование работ

Руководителя на

Предприятии

31 марта 2015г.Изучение учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

1 апреля 2015г.Изучение особенностей бухгалтерской программы, применяемой организацией. Изучение особенностей системы налогообложения организации.

2 апреля 2015г.Заполнение форм годовой бухгалтерской отчетности в программе, формирование деклараций по налогам и сборам в программе.

3 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа финансового состояния организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.

4 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа финансовых результатов организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.

7 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа денежных средств организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.

8 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Подготовка комплексного аналитического вывода по результатам анализа бухгалтерской отчетности.

Краткая характеристика организации.

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом России «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование на русском языке: общество с ограниченной ответственностью "Альфа"; сокращенное наименование - ООО "Альфа".

Организационно-правовой формой ООО "Альфа" является общество с ограниченной ответственностью, учредители предприятия - частные лица.

Основная деятельность ООО "Альфа" - это торгово-закупочная деятельность.

При совершении деятельности Общество руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Уставом, Указами и распоряжениями Президента РФ, и иными нормативными и правовыми актами, приказами и распоряжениями руководства ООО "Альфа".

Основной целью создания ООО "Альфа" является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Структура управления в ООО "Альфа". Взаимосвязь между подразделениями и отделами:

Руководитель (Ген. директор)

Зам. руководителя (Зам. директор)

Главный бухгалтер

Кассир Зам. главного бухгалтера

Работники организации

Численность работников - 15 человек (в т. ч. Ген.директор - 1 человек, Зам. директора - 1 человек, Главный бухгалтер - 1 человек, Кассир - 1 человек, Зам.главного бухгалтера - 1 человек, Работники организации - 10 человек).

Имущество ООО "Альфа" состоит из собственных основных и оборотных средств. Общество имеет самостоятельный баланс, расчётные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.

В организации бухгалтерского учета ООО «Альфа» руководствуется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и рекомендациями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержденными приказом министерства финансов Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. №106н, Налоговым кодексом РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на Генерального директора.

Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» выделено специальное подразделение - бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, его заместителя и кассира.

Основным документом, отражающие основные критерии ведения бухгалтерского учета операций по финансово-хозяйственной деятельности является учетная политика. Бухгалтерский учет ведется с применением средств автоматизации. ООО "Альфа" использует план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.10).

Состав бухгалтерской отчетности Общества регламентирован приказом Министерства финансов РФ №67н: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; пояснительная записка.

Общая оценка структуры и динамики активов и их источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса)

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового состояния выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Следовательно, наряду с балансом, также привлекаются для анализа финансового состояния отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Для того чтобы провести процедуру анализа бухгалтерского баланса, его нужно представить в виде аналитической таблицы (табл. 1 и табл. 2).

Анализ актива баланса

За отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 3 990 тыс. руб., составив в конце периода 106 438 тыс. руб. Данные изменения обусловлены снижением на 4,2 % основных средств и вложений и увеличением денежных средств, расчетов и прочих активов также на 4,2%.

В конце периода удельный вес основных средств и вложений (внеоборотных активов) уменьшился на 4,2 % и составил к концу периода 54,6% или 58 130 тыс. руб.

Удельный вес денежных средств предприятия и финансовых вложений к концу периода увеличился на 2,1% или на 774 тыс. руб. в абсолютных величинах и составил 42 308 тыс. руб.

Дебиторская задолженность, расчеты и прочие активы также как и денежные средства предприятия увеличили свой удельный вес на 2,1% или на 2 094 тыс. руб. К концу периода дебиторская задолженность составила

6 000 тыс. руб.

Анализ пассива баланса

Изменение имущества предприятия в сторону уменьшения на 3 990 тыс. руб. было обеспечено ростом собственных средств на 5, 54%, но вместе с тем уменьшением кредиторской задолженности на 5,47%, а также уменьшением кредитов и других заемных средств на 0,01%.

Не смотря на рост источников собственных средств на 2 170 тыс. руб., доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами равна к концу периода 97,14%.

Удельный вес кредиторских и других заемных (долгосрочных и краткосрочных) источников уменьшился на 0,01%, составив на конец периода 53 тыс. руб. В тоже время доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия уменьшилась на 5,47% или на 6 153 тыс. руб., что составила на конец периода 2 986 тыс. руб.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость является неоднозначной характеристикой деятельности организации. Ее следует понимать как способность наращивать достигнутый уровень деловой активности и эффективности бизнеса, гарантируя при этом платежеспособность, повышая инвестиционную привлекательность в границах допустимого риска.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Для определения финансовой устойчивости необходимо составить таблицу (табл. 3).

Анализ .

Финансовое состояние данного предприятия следует считать неустойчивым. На конец периода выявлен излишек собственных оборотных средств на 45 269 тыс. руб. Тем не менее о кризисном характере финансового состояния говорить не приходится, так как общая величина основных источников формирования запасов и затрат (включая краткосрочные кредиты и заемные средства) с излишком покрывают величину запасов и затрат, как на начало, так и на конец периода (в конце периода излишек обеспечения составляет 48 255 тыс. руб.).

Общая величина источников запасов и затрат предприятия за отчетный период увеличилась на 2 875 тыс. руб.

Неустойчивая финансовая ситуация связана, прежде всего, с тем, что внеоборотные активы предприятия не подкреплены источниками собственных средств (то есть имеется недостаток собственных оборотных средств). Также с тем, что предприятие не использует долгосрочные заемные средства, которые являются источниками внешнего финансирования и могут быть использованы для пополнения собственных оборотных средств.

Анализ финансовой устойчивости предприятия про помощи финансовых коэффициентов .

Для того, чтобы узнать сильно ли зависит предприятие от внешних заемных средств проведем расчет относительных показателей финансовой устойчивости из которых будет заметно состояние ООО «Альфа» по отношению к заемным средствам.

Коэффициент автономии:

За 2014 год

103 399: 106 438 = 0,97

За 2013 год

101 229: 110 428 = 0,92

За 2012 год

104 348: 112 609 = 0,93

Коэффициент финансовой зависимости:

За 2014 год

106 438: 103 399 = 1,029

За 2013 год

110 428: 101 229 = 1,090

За 2012 год

112 609: 104 348 = 1,079

Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств:

За 2014 год

3 039: 103 399 = 0,029

За 2013 год

9 199: 101 229 = 0,090

За 2012 год

8 261: 104 348 = 0,079

Коэффициент финансовой устойчивости:

За 2014 год

103 399: 3 039 = 34,024

За 2013 год

101 229: 9 199 = 11,004

За 2012 год

104 348: 8 261 = 12,631

Коэффициент концентрации:

За 2014 год

(103 399 + 53) : 106 438 = 0,971

За 2013 год

(101 229 + 60) : 110 428 = 0,917

За 2012 год

(104 348 + 60) : 112 609 = 0,927

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

За 2014 год

53: (103 399 + 53) = 0,0005

За 2013 год

60: (101 229 + 60) = 0,0005

За 2012 год

60: (104 348 + 60) = 0,0005

Доля срочных обязательств в капитале:

За 2014 год

2 986: 106 438 = 0,028

За 2013 год

9 139: 110 428= 0,083

За 2012 год

8 201: 112 609 = 0,073

Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств:

За 2014 год

48 308: 58 130 = 0,83

За 2013 год

45 440: 64 988 = 0,70

За 2012 год

47 217: 65 392 = 0,72

Коэффициент мобильности:

За 2014 год

48 308: 106 438 = 0,45

За 2013 год

45 440: 110 428 = 0,41

За 2012 год

47 217: 112 609 = 0,42

Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств:

За 2014 год

106 438: 45 322 = 2,35

За 2013 год

110 428: 36 301 = 3,042

За 2012 год

112 609: 39 016 = 2,89

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств:

За 2014 год

45 322: 106 438 = 0,43

За 2013 год

36 301: 110 428 = 0,33

За 2012 год

39 016: 112 609 = 0,35

Коэффициент маневренности:

За 2014 год

45 322: 103 399 = 0,44

За 2013 год

36 301: 101 229 = 0,36

За 2012 год

39 016: 104 348 = 0,37

Полученные расчеты сведем в таблицу (табл. 4)

Проведя анализ можно сказать, что коэффициент автономии в 2012 году составил 0,93, в 2014 году — 0,97, т. е. увеличился на 0,04. Доля собственных средств в общей сумме всех средств предприятия не превысила минимальное пороговое значение коэффициента 0,5, а это значит, что предприятие пользуется заемными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости, или соотношения заемных и собственных средств, в 2012 году составил 12,63, в 2014 году — 34,02, то есть увеличился на 21,39. Говоря иначе, на 1 руб. вложенных в активы собственных средств предприятие к концу года привлекло 21 рубль 39 копеек заемных средств.

Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств в 2012 году составил 0,72, в 2014 году — 0,83, т. е. увеличился на 0,11. Значение коэффициента в 2012 и 2014 годах было ниже, чем коэффициент финансовой устойчивости. Такое положение говорит о финансовой нестабильности предприятия.

Коэффициент маневренности в 2012 году составил — 0,37, в 2013 году — 0,36, а в 2014 году — 0,44. Он показывает какая доля источников собственных оборотных средств находится в общей величине собственных средств. Диапазон этого коэффициента равен примерно 0,5. За 3 года этот коэффициент ни разу не достиг минимального порогового значения.

Сделав анализ финансовой устойчивости ООО «Альфа» мы можем сказать, что собственные оборотные средства предприятия недостаточны для самостоятельного производства продукции, поэтому оно прибегает к заемным средствам, которые значительно больше, чем собственные. Исходя из таблицы 4 можно сказать, что большинство показателей финансовой устойчивости не превышают своих минимальных значений, а это значит, что предприятию нужны дополнительные резервы с помощью которых оно увеличит собственный капитал и уменьшит заемный. Главным условием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объема продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сформировав необходимую величину прибыли.

Анализ ликвидности баланса

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для расчета ликвидности баланса ООО "Альфа" необходимо составить таблицу (табл. 5).

Т. к. при произведенных расчетах выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации. У ООО "Альфа" достаточно средств для покрытия в наибольшей мересрочных обязательств абсолютно и в наибольшей мереликвидных активов.

Также выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.

При этом, проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным считается анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Анализ ликвидности предприятия про помощи финансовых коэффициентов.

Для оценки текущей платежеспособности предприятия используются относительные коэффициенты ликвидности, на основе которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

2. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности.

3. Коэффициент текущей ликвидности.

Расчеты по данным коэффициентам представим в таблице (табл. 6).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств, при необходимости может быть погашена немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2014 год его платежеспособность возросла, т.к. увеличился до 14,17.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств, можно погасить как за счет наличных денежных средств, так и за счет ожидаемых поступлений от покупателей. Коэффициент промежуточной ликвидности возрос за период.

Коэффициенты текущей ликвидности 4,97 и 16,18 выходят за пределы интервала 1-2, это говорит о нерациональном использовании средств предприятия, но оно при всём этом является платежеспособным.

В целом за 2014 год показатели ликвидности предприятия возросли, и можно говорить о том, что ООО «Альфа» в рассматриваемый период является платежеспособным.

Таблица 1. - Аналитический актив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.

АктивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения

1. Основные средства и вложения (внеоборотные активы).64 988,00 58 130,00 58,854,6-6 858,00-4,2

2. Запасы и затраты.------

3. Денежные средства, расчеты и прочие активы45 440,00 48 308,00 41,145,32 868,004,2

В т. ч.:

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;41 534,00 42 308,00 37,639,7774,002,1

Дебеторская задолженность, расчеты и прочие активы;3 906,00 6 000,00 3,55,62 094,002,1

Расходы на покрытие средств целевого финансирования.------

Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3 990,000,00

Таблица 2. - Аналитический пассив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.

ПассивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения

На начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абс. велечинахв уд. весах

1. Источники собственных средств.101 229,00103 399,0091,6097,142170,005,54

2. Кредиты и другие заемные средства60,0053,000,050,04-7,00-0,01

В т. ч. :

Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства;60,0053,000,050,04-7,00-0,01

Ссуды не погашенные в срок.------

3. Расчеты и прочие пассивы (кредторская задолженность).9 139,002 986,008,272,80-6153,00-5,47

Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3990,000,06

Таблица 3. - Расчет показателей финансовой устойчивости ООО "Альфа", тыс. руб.

ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзменения

1.Источники собственных средств (капитал и резервы)101 229,00103 399,002 170,00

2.Внеоборотные активы64 988,0058 130,00-6 858,00

3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр. 2)36 241,0045 269,009 028,00

4.Долгосрочные, среднесрочные заемные средства---

5. Наличие собственных долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат (стр. 3+стр. 4)36 241,0045 269,009 028,00

6.Краткосрочные кредиты и заемные средства9 139,002 986,00-6 153,00

7.Общая величина основных источников запасов и затрат (стр. 5+стр. 6)45 380,0048 255,002 875,00

8. Общая величина запасов и затрат---

9. Излишек (+) или недостаток (-) собствен¬ных оборотных средств (стр. 3-стр 8)36 241,0045 269,009 028,00

10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, заемных источников формирования запасов и затрат(стр. 5- стр. 8)36 241,0045 269,009 028,00

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр. 7-стр. 8)45 380,0048 255,002 875,00

Таблица 4. - Относительные показатели финансовой устойчивости.

Показатель 2012 год2013 год2014 годИзменения

2013-2012 гг.2014-2013 гг.

Коэффициент автономии0,930,920,97-0,010,05

Коэффициент финансовой зависимости1,081,091,030,01-1,09

Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств0,080,090,030,01-0,06

Коэффициент финансовой устойчивости12,6311,0034,02-1,6323,02

Коэффициент концентрации0,930,920,97-0,010,05

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств0,00050,00050,000500

Доля срочных обязательств в капитале0,070,080,030,01-0,05

Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств0,720,70,83-0,020,13

Коэффициент мобильности0,420,410,45-0,010,04

Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств2,893,042,350,15-0,69

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств0,350,330,43-0,020,1

Коэффициент маневренности0,370,360,44-0,010,08

Таблица 5. - Ликвидность баланса, тыс. руб.

Активна начало периодана конец периодаПассивна начало периодана конец периодаПлатежный излишек или недостаток

На начало периодана конец периодав % к величине итога группы пассива на начало периодав % к величине итога группы пассива на конец периода

1. Наиболее ликвидные активы (А1)41 534,0042 308,001. Наиболее срочные обязательства(П1)9 139,002 986,0032 395,0039 322,00354,461 316,87

2. Быстро реализуемые активы(А2)3 906,006 000,002. Краткосрочные пассивы (П2)--3 906,006 000,000,000,00

3. Медленно реализуемые активы(А3)--3. Долгосрочные и среднесрочные пассивы(П3)60,0053,0060,0053,00100,00100,00

4.Труднореализуемые активы(А4)64 988,0058 130,004. Постоянные пассивы(П4)101 229,00103 399,00-36 241,00-45 269,00-35,80-43,78

Баланс110 428,00106 438,00Баланс110 428,00106 438,00ХХХХ

Таблица 6.- Расчет финансовых коэффициентов ликвидности.

ПоказательНа начало периодаНа конец периода

Коэффициент абсолютной ликвидности 4,5414,17

Коэффициент быстрой ликвидности 4,9716,18

Коэффициент текущей ликвидности 4,9716,18

Бухгалтерский баланс

Форма по ОКУД0710001

Дата (число, месяц, год)31122014

ОрганизацияООО "Альфа"по ОКПО96453640

Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5035040370

Вид экономической

ДеятельностиТоргово-закупочная деятельностьпо

ОКВЭД65.23.1

Организационно-правовая форма / форма собственности6516

Общество с ограниченной ответственностью /Частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения:в рубляхпо ОКЕИ384

Местонахождение (адрес)

142503, Московская область, Павлово Посадский р-н, Павловский Посад

ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.На 31 декабря 2012г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы1110---

Результаты исследований и разработок1120---

Нематериальные поисковые активы1130---

Материальные поисковые активы1140---

Производственная практика (по профилю специальности) ...

Введение 3
1. Организационно – экономическая характеристика ООО "СДИ" 4
2. Упрощенная система учета и налогообложения 7
3. Составление бухгалтерской отчетности 18
4. Расчет баланса – нетто по пассиву бухгалтерского баланса 25
5. Динамика и структура отчета о финансовых результатах 30
6. Показатели рентабельности 34
Заключение 38
Список использованной литературы 40

Введение

Целью производственной практики является изучение порядка ведения бухгалтерского учета, порядка составления и анализа бухгалтерской отчетности.
Предметом исследования являются нормативные и законодательные акты, регламентирующие бухгалтерский учет и анализ на предприятиях.
В процессе прохождения практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности решаются следующие задачи:
- изучение организационной и экономической характеристики предприятия;
- изучение составления бухгалтерской отчетности;
- применение методик анализа бухгалтерской отчетности.

Фрагмент работы для ознакомления

Порядок и сроки уплаты, отчетность.Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования;на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов.Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.Налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 18.12.2007 N 123).Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.Единый налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и трех кварталов не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства).Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н.При утрате права на применение упрощенную систему налогообложения налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде по месту учета налогоплательщика. Индивидуальные предприниматели и предприятия, избравшие упрощенную систему налогообложения, несут следующую ответственность за налоговые нарушения:- опоздание со сдачей отчетности плательщиком влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).-задержка платежа грозит плательщикам взысканием пеней. Размер такой пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).-за неуплату налога плательщиком предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).3. Составление бухгалтерской отчетностиВ конце каждого года перед состаʙлением годоʙой отчетности предприятие проʙодит комплексную инʙентаризацию имущестʙа и обязательстʙ. Если по результатам инʙентаризации ʙыяʙлено, что ʙсе суммы отображены ʙ учете достоʙерно, бухгалтер приступает к формироʙанию учетных регистроʙ на осноʙании которых формируется бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансоʙых результатах.Современная экономическая реальность требует новых подходов к осуществлению хозяйственной деятельности предприятия: на первый план выходит эффективность, рациональность и гибкость управления. Основой для принятия оперативных и стратегических управленческих решений является полная, правдивая и всесторонняя информация об экономическом положении предприятия, источником которой выступают данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Однако вследствие существования как объективных, так и субъективных причин возникают расхождения между данными учета и фактической хозяйственной деятельностью, и, как следствие, происходит искажению показателей отчетности предприятий.Обеспечить достоверность показателей учета и предотвратить возможные отклонением призвана инвентаризация - один из важнейших элементов метода бухгалтерского учета. Она обеспечивает проверку и документальное подтверждение достоверности данных бухгалтерского учета о наличии, состоянии и оценку материальных и нематериальных активов, иного имущества, капитала, инвестиций, расчетов, резервов и обязательств. Ее проведение позволяет выяснить различия между данным бухгалтерского учета и фактическим наличием, проверить полноту документального оформления и отражения в учете хозяйственных операций, подтвердить реальность показателей отчетности предприятия. Основными задачами инвентаризации являются:- выявление фактического наличия основных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности, денежных средств в кассах, на регистрационных, бюджетных, валютных и текущих счетах;- выявление неиспользуемых материальных ценностей;- соблюдение условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации материальных ценностей;- проверка реальной стоимости учитываемых на балансе материальных ценностей, сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе - по которой срок исковой давности истек, и других статей баланса.Нормативное регулирование проведения инвентаризации осуществляется следующими актами.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" в статье 11 определяет, что обязательства и активыПорядок проведения инвентаризации определен Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".Предполагается, что предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой финансовой отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности.Годовой инвентаризации подлежат активы и обязательства предприятия, а также активы, не принадлежащие предприятию. Годовая инвентаризация должна проводиться не ранее 1 октября отчетного года - для материальных ценностей, денежных средств и обязательств; один раз в три года - для зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных фондов; один раз в пять лет - для библиотечных фондов. Для различных объектов существуют определенные особенности проведения инвентаризации.Также проведение инвентаризации и оформление ее результатов регламентируется Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и Постановленим Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", однако с 1.01.2013 г. формы первичных учетных документов, не являются обязательными к применению.Инвентаризация осуществляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией, состав которой утверждает руководитель предприятия. Ответственность за организацию инвентаризации несет собственник (руководитель) предприятия.Однако, чтобы не допустить искажения информации результатов инвентаризации запрещается назначать председателем инвентаризационной комиссии в тех же материально ответственных лиц одного и того самого работника 2 года подряд. Также для предотвращения заговоров с корыстной целью лучше периодически менять состав инвентаризационной комиссии.Для удачного проведения годовой инвентаризации на предприятиях необходимо заблаговременно ее организовать, а именно:- Решением руководителя предприятия (как правило, в виде приказа) установить сроки проведения инвентаризации, состав постоянно действующей (рабочей) комиссии, порядок оформления результатов инвентаризации;- Ценности сгруппировать и разложить по названиям, сортам, размерам в порядке, удобном для подсчета;- Проверить точность измерительных приборов.Во время инвентаризации необходимо проверить и документально подтвердить фактическое наличие активов и обязательств, установить излишки или недостачи ценностей и средств, выявить ценности, которые частично потеряли свое первоначальное качество, или те, которые в течение определенного времени используются, проверить соблюдение материально ответственными лицами условий и порядка хранения активов, ведение первичного учета, проверить реальную стоимость активов, обязательств на момент подсчета.По результатам проведенной годовой инвентаризации на предприятиях довольно часто обнаруживаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей (рис.1).Причины выявления инвентаризационных потерьОшибки во время приема и отпуска ценностейЕстественная убыльЗлоупотребление (хищение)Рисунок 1. Причины выявления инвентаризационных потерьПо выявленным отклонениям фактических данных от учетных инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц и разрабатывает предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.Взаимный зачет излишков и недостач может быть допущен только в результате пересортицы по товарно-материальных ценностей одинакового наименования и в одинаковом количестве, образованной в один и тот же период, проверяемого и в одной и той же материально ответственного лица.Выявленные по результатам инвентаризации излишки независимо от причин их возникновения приходуются на баланс предприятия по диабету счета соответствующих ценностей, а недостачи (за исключением недостатка в пределах норм естественной убыли) - должны быть отнесены на виновных лиц. На осноʙании данных журнала регистрации хозяйстʙенных операций бухгалтер формирует Оборотно-сальдоʙую ʙедомость и Глаʙную книгу. Затем приступает к формироʙанию финансоʙой отчетности предприятия.По данным остаткоʙʙ оборотно-сальдоʙой ʙедомости и глаʙной книги формируют бухгалтерский баланс организации, по данным оборотоʙ – отчет о финансоʙых результатах. Под техникой состаʙления бухгалтерского баланса ООО «СДИ» понимается соʙокупность ʙсех необходимых учетных процедур. Включает ʙ себя следующие этапы:Проʙедение ежегодной инʙентаризации перед состаʙлением годоʙого бухгалтерского баланса.Формироʙание остаткоʙ по ʙсем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (ʙ ʙиде оборотной ʙедомости либо ʙʙиде глаʙной книги).Изучение особенностей формироʙания показателей баланса.Формироʙание статей бухгалтерского баланса (на осноʙе остаткоʙ по ʙсем счетам бухгалтерского учета).Статьи бухгалтерского баланса ООО «СДИ» отражаются:- на начало отчетного периода;- на конец отчетного периода.В бухгалтерском балансе на начало года отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года. Эти показатели должны соотʙетстʙоʙать данным, которые были отражены ʙ прошлогоднем балансе по графе «На конец отчетного периода».В соотʙетстʙии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ʙ состаʙ промежуточной и годоʙой бухгалтерской отчетности ʙключаются:1. Бухгалтерский баланс. 2. Отчет о финансоʙых результатах. 3. Пояснения к ним: отчет об изменениях капитала; отчет о дʙижении денежных средстʙ;отчет о целеʙом использоʙании полученных средстʙ (для некоммерческих организаций).Требоʙания, предъяʙляемые к бухгалтерской отчетности: должна ʙключать показатели деятельности ʙсех филиалоʙ, предстаʙительстʙ и иных подразделений; содержание и формы организации бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, других отчетоʙ и приложений должны применяться последоʙательно от одного отчетного периода к другому; по каждому числоʙому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, состаʙляемого за перʙый отчетный период, должны быть приʙедены данные минимум за дʙа года – отчетный и предшестʙующий отчетному; для состаʙления бухгалтерской отчетности датой считается последний календарный день отчетного периода; при состаʙлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом яʙляется календарный год с 1 янʙаря по 31 декабря ʙключительно; должна быть состаʙлена на русском языке; должна быть состаʙлена ʙʙалюте РФ; подписыʙается рукоʙодителем и глаʙным бухгалтером организации, а ʙ организациях, где бухгалтерский учет ʙедется на догоʙорных началах специализироʙанной организацией или бухгалтером – специалистом, бухгалтерская отчетность подписыʙается рукоʙодителем организации и рукоʙодителем специализироʙанной организации либо специалистом, ʙедущим бухгалтерский учет; состаʙляется, хранится и предстаʙляется пользоʙателям бухгалтерской отчетности ʙ устаноʙленной форме на бумажных носителях. При наличии технических ʙозможностей и с согласия пользоʙателей бухгалтерской отчетности, организация может предстаʙлять бухгалтерскую отчетность ʙ электронном ʙиде ʙ соотʙетстʙии с законодательстʙом РФ. 4. Расчет баланса – нетто по пассиву бухгалтерского балансаСобственный капитал показывает часть имущества предприятия, которая финансируется за счет средств собственников и собственных средств предприятия. По своей сути он является не только основой для создания предприятия, но и стабильностью и продолжением его хозяйственной деятельности.В международных стандартах бухгалтерского учета не используется такой термин, как «Собственный капитал», эквивалентом к нему в зарубежной практике есть понятие «чистые активы» (netassets).Собственный капитал - это собственные источники предприятия, которые внесены его учредителями, или суммы реинвестированной чистой прибыли, которые используются для формирования активов предприятия в денежной или материальной форме.Так, собственным капиталом считают часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств. Данное определение отражает порядок расчета собственного капитала, но не раскрывает источников формирования и направлений использования собственного капитала.Учитывая функции собственного капитала можно отметить, что его размер определяет степень независимости и влияния его владельцев на предприятие, а для кредиторов является показателем ответственности и стабильности предприятия. Чем больше собственный капитал и меньше кредиторская задолженность, тем лучше отношения у предприятия с различными юридическими и физическими лицами.Наличие собственного капитала быстро определяется по балансу, например можно рассчитать коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэффициент рентабельности собственного капитала и тому подобное. Но если необходима более подробная информация об изменениях, которые произошли в собственном капитале и их причины, тогда принимаются во внимание показатели отчета о собственный капитал.Собственный капитал организации состоит из следующих составляющих:- Уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, вкладов товарищей);- собственных акций, которые выкуплены у акционеров;- переоценки внеоборотных активов;- добавочного капитала;- резервного капитала;- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).Уставный (складочный) капитал состоит из совокупности вкладов учредителей предприятия или номинальной стоимости акций акционерных обществ, которые приобретены акционерами, и величина которых отражена в учредительных документах предприятия. В составе уставного (складочного) капитала отражается доля участников в составе собственного капитала организации, такая доля обязательно фиксируется в уставных документах.Состав уставного (складочного) капитала отражает размеры прав участников на получение дохода (дивидендов) от участия.Составом уставного (складочного) капитала определяется размер имущества, который гарантирует гарантии кредиторов предприятия.Размер уставного капитала должен быть равен или превышать сумму чистых активов предприятия.Уставный (складочный) капитал может выступать в различных формах в зависимости от организационно – правовой формы предприятия.В акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью выступает в форме уставного капитала.В полных товариществах и товариществах на вере выступает в форме складочного капитала.В унитарных предприятиях выступает в форме уставного фонда.В производственных кооперативах выступает в форме паевого фонда.Учредительными документами предприятия определяется размер капитала, состав участников капитала, оговариваются сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, производится оценка вкладов при из взносе и изъятии, рассматривается порядок изменения долей участников предприятия.Добавочным капиталом считают стоимость имущества, которая внесена учредителями свыше зарегистрированной суммы уставного капитала, а также суммы, возникшие в результате проведения дооценки имущества или его безвозмездного получения.Резервным капиталом является часть собственного капитала, которая выделена из чистой прибыли предприятия для возможности покрытия убытков и чрезвычайных потерь.Переоценку внеоборотных активов производят для определения реальной стоимости таких активов. После проведения переоценки первоначальная стоимость переоцененных активов должна быть равна стоимости таких активов по рыночным ценам на дату проведения переоценки.Конечный финансовый результат является приростом или уменьшением капитала предприятия в результате финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период. Такой результат находит свое выражение в форме общего убытка или прибыли. Убыток (прибыль) за отчетный период определяют каждый месяц путем сопоставления всех расходов и доходов, которые приняты к учету. В случае, когда величина полученных доходов превышает сумму произведенных за отчетный период расходов, то предприятие получило прибыль, иначе – получен убыток.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.
2. Трудовой кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ, часть 1,2, утвержден Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 08 мая 2013 г.).
4. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94-н в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2006 № 115н).
5. Букина О.А., «Азбука бухгалтера от аванса до баланса» – Феникс, 2013г.
6. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет; Форум - Москва, 2015. - 304 c.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие; М.: Финансы и статистика - , 2015. - 352 c.
8. Васильков, А.И.; Миневский, А.И. Учет и анализ распределения косвенных затрат в промышленности; М.: Финансы и статистика - , 2014. - 176 c.
9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: ИФК-Л; Высш. Школа, 2013. – 528 с.
10. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет; Рид Групп - Москва, 2015. - 608 c.
11. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет; Академия - Москва, 2014. - 432 c.
12. Дымченко О. В. Бухгалтерский учет; Феникс - Москва, 2015. - 414 c.
и т

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Развитие рыночной экономики и появление множества видов коммерческой собственности стали причиной изменения бухгалтерской отчетности и учета. Независимо от интересов и особенностей государства, основная задача бухгалтерского отчета – описание обязательств и фонда компании, ее прибыли и убытков.

Предназначение бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском отчете отражаются сведения о финансовой состоятельности компании. Государство с помощью него ведет контроль над деятельностью коммерческих фирм и регулирует гражданско-правовые отношения.

Основной документ, регламентирующий составление бухгалтерского отчета – Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 . Согласно ему предприятие обязано подавать подлинные данные о своем финансовом состоянии.

Бухгалтерский отчет показывает итоги работы фирмы за отчетный период. На его основе можно понять характер и финансовые итоги работы компании, размеры прибыли или убытка и перспективы на будущее. Субъекты рынка изучают бухгалтерскую отчетность, преследуя разные цели:

• инвесторов интересует перспектива развития фирмы;
• партнерам важно своевременное погашение долгов;
• акционерам необходимо знать рыночную цену акций и размеры дивидендов.

Каждая организация должна составлять два отчета: один для налоговой инспекции, второй для других субъектов рынка.

В налоговую инспекцию подают декларации и справки по налогам, которые платит фирма.

Состав бухгалтерской отчетности

Фирма обязана регулярно предоставлять бухгалтерские отчеты согласно принципу безостановочности своей работы.

Современный рынок позволяет использовать бухгалтерскую отчетность в большинстве случаев внешними субъектами: партнерами по бизнесу, государственными инспекциями, инвесторами и кредиторами, акционерами .

Отчет дает важные и правильные сведения, которые помогают принимать финансовые и управленческие решения.

Отчетность различается сроками проверяемых периодов и бывает:

• годовая – за прошедший год с 1 января до 31 декабря включительно;
• промежуточная – за полугодие, квартал или месяц.

По своему составу они отличаются друг от друга. Промежуточный отчет состоит из баланса предприятия и отчета о прибыли и убытках. Годовой отчет требует еще заполнения отчетов о перемещении средств и изменении капитала, приложения, пояснительной записки и аудиторского заключения.

Последнее необходимо только для фирм, чья деятельность согласно законодательству должна оцениваться обязательной независимой аудиторской проверкой.

Принципы и порядок составления

Финансовые отчеты составляют на основе следующих принципов:

• в отчете содержатся правдивые и полные данные о деятельности фирмы;
• в отчет включают только показатели, непосредственно влияющие на решение субъектов рынка, партнеров и инвесторов;
• информацию, содержащуюся в бухгалтерском отчете, проверяют незаинтересованной аудиторской проверкой;
• для предоставления бухгалтерского отчета существуют строгие сроки;
• бухгалтерский отчет доступен и открыт для изучения всем заинтересованным пользователям.

Бухгалтерский отчет составляется на основе специальных стандартов . Эти стандарты изложены в ПБУ 4/99, Приказе Минфина от 22. 07.2003 г. № 67н и Плане счетов.

При обнаружении ошибки в отчете производят записи:

• если отчетный период еще не закончился, то записи производятся по соответствующим счетам месяца, когда неточности были обнаружены;
• если отчетный период уже завершился, но отчет еще не утвержден, то записи исправлений делают от декабря месяца отчетного периода;
• если бухгалтерская отчетность уже утверждена, то исправления делать в ней нельзя.

Для сдачи бухгалтерской отчетности установлены строгие сроки, нарушать которые нельзя:

• подают не ранее 60 дней после завершения отчетного периода, но не позднее 90 дней;
• промежуточный отчет подают в течение 30 дней после завершения отчетного квартала.

Последний календарный день отчетного периода – это отчетная дата для составления финансовой отчетности . Новые организации начинают вести отчет с даты регистрации фирмы до 31 декабря.

Если фирма была создана после 1 октября, то отчетным периодом будет срок до 31 декабря следующего года.

Утверждается бухгалтерская отчетность следующим образом:

• подписывает ее главный бухгалтер и руководитель;
• если бухгалтерию компании ведет сторонний человек или фирма по договору, то отчет подписывает руководитель компании и руководитель фирмы или человек, ведущий бухгалтерию.

Использование и анализ бухгалтерской отчетности

С помощью анализа бухгалтерского отчета можно:

• проанализировать настоящее финансовое положение фирмы и сделать прогноз развития;
• определить, с какой скоростью развивается предприятие;
• обнаружить доступные средства и наиболее эффективно их использовать;
• сделать прогноз положения организации на рынке капитала.

Существует несколько приемов и методов анализа бухгалтерской отчетности:

1. Временной анализ позволяет сравнивать каждую позицию отчета с позициями предыдущего отчетного периода. Это позволяет определить скорость роста или снижения развития предприятия.
2. Структурный анализ производят путем высчитывания доли каждой из статей отчета и перевода ее в проценты. Он полезен для межхозяйственной сверки, с помощью него можно увидеть структурные изменения показателей.
3. Анализ тренда производится путем сравнения всех позиций отчета сразу с несколькими предыдущими периодами. Он определяет основную динамику данных отчета. Тренд позволяет делать прогнозы на развитие фирмы.

О бухгалтерской отчетности организаций рассказано в этом видео:

Финансовая отчетность коммерческой фирмы состоит из двух составляющих:

• расчеты и анализ результатов;
• определение факторов, затрудняющих изучение бухгалтерской отчетности.

Усложнить оценку отчета могут структурные изменения внутри фирмы, изменение ОПБУ, переход на новую систему налогообложения, смена метода бухгалтерского учета.

Изучение и анализ расчетов бухгалтерского отчета состоит из:

• трендового, временного и структурного анализов;
• изучения финансовых коэффициентов;
• оценки перемещения финансовых средств.

Самостоятельно ни один метод анализа финансового отчета не даст достаточного количества информации для составления достоверных сведений о настоящем положении организации.

Поэтому для полного и качественного анализа требуется применение всех перечисленных методов .

Грамотное ведение бухгалтерского учета, изучение и анализ отчетности позволяют минимизировать издержки предприятия, выявить доступные средства на развитие бизнеса, найти инвесторов и партнеров для долговременного сотрудничества.

Немаловажным фактором является отсутствие штрафов за несвоевременную подачу бухгалтерской отчетности . Все это способствует повышению эффективности бизнеса и увеличению прибыли предприятия.