Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением , сдаётся всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями, которые выбрали такой режим.
Независимо от того, велась хозяйственная деятельность или нет, годовой отчет по «упрощенке» имеет строгие сроки предоставления и определённые правила заполнения. Кроме того, законом предусмотрены различные способы подачи документа в налоговую инспекцию и штрафные санкции за несвоевременную сдачу.
Декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, обязаны сдавать все ИП и ООО, которые пользуются этим режимом налогообложения .
Если в течение года предприятие утратило право на применение спецрежима, то оно обязано сдать декларацию по результатам ведения хозяйственной деятельности за период с начала года до даты ее прекращения.
Декларацию по «упрощенке» предоставляют в налоговую один раз в год . Квартальная сдача для этого налога не предусмотрена, но, тем не менее, организации и предприниматели обязаны перечислять авансовые платежи.
Несмотря на то, что упрощённая система налогообложения одинакова как для ООО, так и для ИП, сроки предоставления отчета у них разные. В 2019 году компании обязаны сдать декларацию за 2018 год до 31 марта . Индивидуальные предприниматели сдают годовую отчетность на месяц позже − до 30 апреля .
Если руководством было принято решение о ликвидации бизнеса, то последний отчёт необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность.
Несмотря на то, что в некоторых случаях фирма или ИП не ведут хозяйственную деятельность, они всё равно обязаны сдавать нулевую отчётность по общим правилам. Несвоевременное предоставление такой документации, как и её отсутствие, влечёт за собой наложение штрафных санкций.
Законодательством предусмотрено несколько способов предоставления налоговой отчётности:
Все нюансы заполнения и подачи данной отчетности вы можете узнать из следующего видео:
За нарушение сроков сдачи налоговых документов законодательством предусмотрены меры административного воздействия. Величина санкций напрямую зависит от того, перечислялся налог в бюджет или нет. Если суммы были перечислены вовремя, а декларация по ним не сдавалась, то контролирующие органы вправе наложить на компанию штраф в размере 1000 руб .
В том случае, если кроме несданной отчётности не были перечислены налоги, то штраф определяется в процентном отношении от общего платежа. Его размер составит 5% от всей суммы начисленного сбора , причём налоговики начислят сумму за каждый месяц просрочки. Общая сумма штрафных санкций не должна превышать 30% от общей суммы начислений.
В случае преднамеренного нарушения законодательства к ответственности привлекается административное лицо компании. Налоговые санкции могут быть выражены в виде предупреждения или денежного штрафа в размере 500 рублей .
Дополнительной мерой наказания может стать блокировка расчётного счёта организации. Такая мера применяется при просрочке в 10 дней.
В данной статье описаны для налогоплательщиков на УСН сроки сдачи отчетности за 2017 год с группировкой по принципу обязательных отчетов и тех, которые зависят от наличия базы для расчета налога.
Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты следующих налогов:
Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: . Читайте в журнале
Специально для упрощенцев создана программа . Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Наименование отчета |
Периодичность |
Срок сдачи |
Когда сдавать в 2018 году |
---|---|---|---|
ежегодно |
|||
ежемесячно |
15 число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ) |
||
6-НДФЛ (кроме годового) |
ежеквартально |
Последний день месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
|
Годовой отчет 6-НДФЛ |
ежегодно |
||
Расчет по форме 4-ФСС |
ежеквартально |
20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (на бумажном носителе) и 25 числа – в электронной форме (п. 1 ст. 24 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
ежегодно |
|||
Расчет по страховым взносам |
ежеквартально |
30 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ) |
|
Сведения о среднесписочной численности |
ежегодно |
Отчетность по некоторым налогам следует подавать только при наличии объекта налогообложения. Например, если у предприятия есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то необходимо отчитываться по налогу на имущество. Но если ничего подобного в собственности у предприятия нет, то обязанность сдавать нулевые отчеты отсутствует. А индивидуальным предпринимателям нет необходимости подавать декларацию в любом случае – налог рассчитывает ИФНС и направляет квитанцию для оплаты, которая и является основанием для начисления налога.
Наименование отчета |
Периодичность |
Срок сдачи |
Когда сдавать в 2018 году |
---|---|---|---|
Налоговая декларация по налогу на прибыль (организации) |
ежеквартально |
28 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 289 НК РФ) |
|
Годовая налоговая декларация по налогу на прибыль (организации) |
ежегодно |
||
Налоговая декларация по НДС |
ежеквартально |
25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ) |
|
Налог на имущество |
ежегодно |
||
Транспортный налог |
ежегодно |
||
Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду |
ежегодно |
10 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 16.4 закона «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ) |
|
Водный налог |
ежеквартально |
20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ) |
|
ЕНВД (при совмещении режимов налогообложения) |
ежеквартально |
20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.31 НК РФ) |
|
Единая упрощенная декларация (при отсутствии базы для расчета каких-либо обязательных налогов за отчетный период, например, НДФЛ) |
ежеквартально |
20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 80 НК РФ) |
Налогоплательщики на УСН не освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Бухгалтерский баланс с приложением всех необходимых форм сдается в ИФНС раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным.
В тот же срок один экземпляр отчетности должен быть передан в Росстат. Если организация подлежит обязательному аудиту, то заключение о проведенной проверке прикладывается к пакету отчетности для ИФНС.
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год - 2 апреля 2018 года, так как 31 марта приходится на выходной .
Заполните годовые отчеты в нашей программе «Упрощенка 24/7». Для вас открыт доступ на 30 дней, просто подтвердите его .
Программа заполнит формы и проведет сверку контрольных соотношений. Для Вас доступна бесплатная онлайн консультация 24 часа 7 дней в неделю. Эксперты журнала ответят на все вопросы и помогут заполнить Ваши бланки.
Для удобства мы составили таблицу сдачи популярных годовых отчетов и дали ссылки в ней на программу. Каждая ссылка ведет на конкретный отчет. Удобство программы в том, что если Вы ведете учет в нескольких компаний, то под каждую можно завести отдельную учетную запись.
Отчетность |
Когда сдавать |
Заполнить в программе |
---|---|---|
Декларация по налогу на имущество |
Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.
Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.
Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.
В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.
Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.
Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.
Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.
Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.
Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.
Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.
Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.
АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).
Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.
Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.
Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.
Пример расчета мы приведем ниже.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН:
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.
Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.
Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:
Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.
Важно!
Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!
Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?
Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.
В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.
Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
|||
Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 6 997,50 | 1 102,50 | |
Февраль | 45 000 | |||||
Март | 55 000 | 6 997,50 | ||||
Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 13 995,00 | 10 402,50 | |
Май | 95 000 | |||||
Июнь | 125 000 | 6 997,50 | ||||
Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 20 992,50 | 23 002,50 | |
Август | 170 000 | |||||
Сентябрь | 180 000 | 6 997,50 | ||||
Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 40 740,00 | 19 252,50 | |
Ноябрь | 220 000 | |||||
Декабрь | 235 000 | 19 747,50 |
Первый квартал:
Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.
Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):
Четвертый квартал:
В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.
Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.
Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. | Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб. | Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 4200 | 16 200,00 | 4050 |
Февраль | 45 000 | 5400 | ||||
Март | 55 000 | 6600 | ||||
Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 8400 | 34 800,00 | 8700 |
Май | 95 000 | 11400 | ||||
Июнь | 125 000 | 15000 | ||||
Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 18000 | 60 000 | 15000 |
Август | 170 000 | 20400 | ||||
Сентябрь | 180 000 | 21600 | ||||
Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 23400 | 78 000,00 | 19500 |
Ноябрь | 220 000 | 26400 | ||||
Декабрь | 235 000 | 28200 |
Расчет строится следующим образом:
Первый квартал:
Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):
Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.
Добрый день, всегда рада помочь. ИП на УСН 15% платит ежеквартально авансовые платежи. Отчетность - декларация УСН сдается один раз в год по итогам прошедшего года. В Вашем случае первый Ваш отчет в ФНС будет в срок до 30.04.2017 года.
В ПФР и ФФОМС фиксированные взносы можно платить в любых размерах и в любое время, главное до 31.12.2016 года уплатить полную сумму. Если Ваш годовой доход превысит 300 тыс. рублей, то дополнительно Вам надо будет уплатить 1% от разницы между всеми Вашими годовыми доходами и 300 тыс. руб. в срок до 01.04.2017.
Стоит добавить, что авансовый платеж УСН можно уменьшить на сумму фиксированных взносов, уплаченных в течение периода, за который начисляете авансовый платеж УСН (т.е. фиксированные взносы, уплаченные до 31.03.2016 уменьшат авансовый платеж УСН за 1 квартал и т.п. за следующие налоговые периоды).
Описанный выше порядок относится только к ИП, работающему без наемных работников.
Добрый день. Именно такой формулировки, что если ИП работает на другой работе как наемный работник, то работодатель обязан перечислять в налоговую 13%, в законодательстве нет. Дело в том, что это совершенно не пересекающуюся между собой правовые отношения. Когда Вы осуществляете деятельность как ИП, Вы несете ответственность перед законодательством, как ИП. Когда Вы работаете как наемный работник, работодатель является Вашим налоговым агентом, и обязан удерживать из Ваших доходов, начисленных работодателем, и перечислять в бюджет 13%.
Что у вас за проблема?
Дело в том,что с осени 2015 года я работала на ИП 15% без оформления, на вопросы об оформлении работодатель отвечал уклончиво,но зп платил исправно, состояние неопределенности мне не нравилось и я оформила ИП,чтобы платить за себя хотя бы взносы и не быть "безработным гражданином", на своем ИП я подрабатывала.Узнав об этом работодатель быстро сделал договора и устроил официально других сотрудников, но НЕ задним числом,когда все устроились работать "по факту", договора не правомерны!(кстати можно ли оспорить правомерность ТД в инстанции?), серые зп(кстати разве бонусы не должны облагаться налогом?).Мне стало интересно вести свое ИП, и заключать такой договор я отказалась,решила уволиться и попросила предоставить мне справку о налогах и выплатах в пфр. Тогда работодатель сказал,чтобы я расписалась в бумаге, где указана карта СБ на которую мне выдавали зп(моя личная),что я обязуюсь уплатить налоги за все комиссии сделанные мне с осени, не знаю,уведомил он налоговую или нет.Но по закону если он написал в налоговую и поставил меня в известность,то я обязана сама выплатить налоги.В таком случае он должен мне перевести на карту удержанный,но не переведенный налог и заключить со мной договор,чтобы я на основании этого договора могла заплатить налог(не с воздуха же мне упали деньги). Как Вы видите эту ситуацию?
Добрый день.
В НК РФ четко определено, что именно работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, цитирую:
"Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами."
Работник не должен самостоятельно перечислять НДФЛ в бюджет.
Бонусы, это также доходы и они облагаются налогом НДФЛ и с их сумм также необходимо уплачивать взносы в фонды. Задним числом работодатель не может сделать трудовые договора, иначе у него будут штрафы по неуплаченным налогам и взносам и по несданным в срок отчетам. Вот договора подряда можно сделать задним числом, но попадают ли Ваши трудовые отношения под заключения договоров подряда, я не могу сказать.
Оспорить Ваши отношения с работодателем возможно через суд. Если Вы докажите, что работали и получали серую или черную зарплату, а я поняла, что у Вас была именно черная зарплата, то тогда на основании решения суда, Вашего работодателя обяжут оформить Вас официально и уплатить все налоги и взносы.
Откуда Вам на карту упали деньги и за что, вот это Вам тоже надо доказать. Карта личная, не зарплатная, с какой формулировкой Вам работодатель перечислял на нее деньги?
Далее, есть исключения, когда НДФЛ должен уплатить не работодатель, а физическое лицо - организация не является налоговым агентом, так как не является источником получения доходов физического лица, поскольку физическое лицо (исполнитель) получает сумму вознаграждения непосредственно от заказчиков, а организация выполняет посреднические функции, удерживая причитающееся вознаграждение, следовательно, физическое лицо должно самостоятельно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Видимо, у Вас именно такой случай и тогда Вам необходимо доказывать обратное.
Наталия, перечисления делались без формулировки, договор подряда-Вы имеете ввиду ГПД? Но с него тоже нужно делать отчисления, кроме ФСС, тогда получается тоже пойдут штрафы за неперечисления за сотрудников с осени. Кроме того, по ГПД у сотрудника вольные условия,главное все выполнить в срок и с работодателем сотрудник на равных, а не "ваше величество начальник" и "раб-сотрудник"-как работала я. Работа велась почти круглосуточно без праздников,выходных и нормированного трудового дня. У меня образовалась болезнь уже в хронической форме,как сказал врач,потому что я не приходила раньше лечиться(а у меня просто не было времени поесть,а не то,чтоб к врачу ходить)теперь врач говорит,все плохо,открывай больничный, который я не могу открыть уже.
Добрый день еще раз. Мне не совсем понятно цель которую Вы преследуете. Вы знали, что не оформлены официально, а следовательно, и то, что Ваш работодатель не перечислял за Вас взносы в фонды. НДФЛ он не удерживал из Вашей зарплаты, а, значит, и не перечислял.
Если Вы хотите доказать, что Вы работали на него для своего стажа (стаж влияет на оплату больничного), то Вы имеете право обратиться в суд, Вам необходимо доказать наличие фактических трудовых отношений между Вами и работодателем. Это можно сделать с помощью свидетельских показаний и письменных документов, подтверждающих выполнение трудовых функций.
Обычно суды поддерживают сторону работников, а если Вы еще и объединитесь со своими коллегами, оказавшимися в такой же ситуации, то будет еще лучше.
В отношении декларации УСН за 2017 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2017 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.
Итоговую декларацию по УСН за 2017 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:
1. Налог только с доходов.
2. Налог с доходов за вычетом расходов.
Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.
Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.
По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Таким образом, в 2018 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник:
Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.
Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).
Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2017 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2018 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.
В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2017 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:
Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2018 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.
Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают
Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:
Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:
Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:
Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.