Сальдо кредиту 60 счета показывает. Развернутое сальдо

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 - это один из регистров бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания. Счет является активно-пассивным, и это в большинстве случаев выступает основной причиной возникающих при заполнении сложностей.

Характеристики и назначение счета 60

Являясь активно-пассивным, счет 60 может иметь сальдо, отражающее как авансы, перечисленные компанией, так и долги фирмы перед поставщиками. Это основная причина необходимости отражения в ведомости детализированных оборотов и остатков, так как по разным поставщикам может сложиться абсолютно противоположная ситуация в один и тот же момент. Компания на определенную дату может, например, задолжать оплату организации А и предварительно перечислить средства за еще не отгруженный товар организации Б.

В связи с вышеизложенным аналитику по счету 60 принято вести не только с разбивкой по субсчетам, но и в разрезе контрагентов компании. Учитывая, что в последнее время бухгалтерские программы получили широкое распространение, реализовать подобный подход к учету несложно. Чаще всего учетные базы данных позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 как в целом по всем поставщикам, так и развернуто по каждому из них. Ее данные служат базой для формирования актов сверок.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

• По кредиту - покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
• По дебету - предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. - НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» - организации заказчика - должна сделать следующие записи:

Март 2016 года

Апрель 2016 года

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

По синтетическому счету 60

Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, нетрудно понять, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое - в пассиве. Данное логическое построение полностью подтверждается нормативными документами, а именно п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34н.

Если не провести зачет по субсчетам, остатки будут завышены, а цифры актива и пассива баланса не будут отражать реального положения дел.

Применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет определить остатки по счету на начало и конец периода, а также суммы оборотов за отчетный промежуток времени. Сальдо счета 60 оказывает влияние на статьи актива и пассива баланса, позволяя получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиком.

Практикуя полную или частичную предоплату контрактов, фирма должна вести раздельный учет оплаченных и погашенных сумм на соответствующих субсчетах. При оприходовании активов в счет проведенной ранее предоплаты необходимо сделать дополнительные проводки для закрытия субсчета авансов. Только в этом случае в финансовую отчетность попадут достоверные данные.

Любому предприятию для осуществления своей деятельности нужны материалы и различные услуги. Сложнее всего отследить в бухгалтерском учете услуги, ведь на них не всегда подписывают договор. И даже без него действия являются правомерными.

В каких случаях не подписывается договор при закупке товара? Например, если товар покупают на условиях предоплаты у поставщика, который давно известен. Тут просто достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем часто только указывают, за какой срок должна пройти сумма. Но все более надежно заключать контракт, особенно если это касается услуг. Они регулируют любые отношения между сторонами сделки.

Чтобы лучше контролировать все отношения с поставщиками, существует счет 60, где движение средств контролируется по дебету и кредиту. Он относится к активно-пассивному типу. В нем отражается такая информация по дебету и кредиту:

1. Выполненные работы и услуги, в том числе, предоставленное электричество, газ и другие важные ресурсы.
2. Излишки товаров и других ценностей.
3. Услуги по перевозке, логистике и предоставленной связи.
4. Авансовые средства на отгрузку или выполненную работу.

Счет 60, который контролируется по кредиту и дебету, отражает общее движение средств между фирмой и ее поставщиками. Тут не слишком большую роль играет то, на основе чего проводилась оплата, хотя задолженность всегда должна отражаться в документах.

Как проводится расчет

Счет 60 ценится многими бухгалтерами благодаря своей простоте и легкости в балансе. Тут, если компания получает какой-то товар или услугу, то операция относится к дебету, а если отдает ­– то к кредиту. В связи с этим счет 60 требует четкого заполнения, каждая операция должна соответствовать или кредиту, или дебету. Но могут решаться и другие вопросы:

• ведет ли деятельность к кредитной задолженности;
• что делать, если услуги или товар предоставлены, а оплата не прошла;
• что делать, если не достает документов для расчета.

Все эти вопросы помогает решить счет 60, которым должен владеть каждый бухгалтер.

Как оформить счет 60

Как и любой документ, счет 60 имеет четкую структуру и правила оформления. В целом можно сказать, что тут правила очень похожи на общую унифицированную форму. Акт приема и сдачи, кстати, не унифицируется. Но нужно помнить о таких реквизитах:

• номер, дата поставки;
• указание поставщиков и принимающей фирмы;
• акт заключенного контракта, если он имел место;
• банковские данные.

Получая первичные документы, их указывают в отчете. Часто счет 60 используется для расчета с поставщиками, причем применяется общая система налогообложения. Тут нужно зафиксировать такие записи:

• сумма принятых товаров;
• НДС по партии;
• общая оплата фирме-поставщику.

Другая сторона отчетности ­­­– расчет с посредниками. Счет 60 тут состоит из следующих записей:

• стоимость услуги;
• зачисление НДС;
• вычет НДС, если он есть;
• расходы на транспортные услуги и доставку.

Подобным образом рассчитываются все сделки, например, на услуги связи, проводку электросетей и так далее. Могут добавляться отдельные пункты. Так, если вы покупаете оборудование для компании, то нужно также учитывать стоимость услуг наладки, подключения, обслуживания.

Аналитика в счете 60

Аналитику в этой области осуществляют по всем документам, сторонам сделки и договорам. В конечном итоге могут возникнуть ситуации, когда товар получили, но еще н успели оплатить. Хуже бывает, если возникает задолженность. Если выявлены любые ошибки в расчетах или договорах, то документ получает пометку о «претензии».

Также очень важно, чтобы между контрагентами проводилась систематическая сверка данных. Ведь в одной компании цифры могут отличаться из-за неправильного расчета, вследствие чего возникают претензии одной из сторон сделки. Сверяют документы по основным счетам: оплате, погашению задолженности, авансу.

Также может вноситься в расчет и предоплата. Она представляет собой оплату услуги или товара до их получения, частично или полностью. Тут еще до получения товара уже имеет место дебиторская задолженность, она погашается только после получения ценности. С точки зрения бухгалтерии сначала проходит дебет, а уже потом кредит.

Данные аналитического учета важны, они указывают на информацию о резервах фирмы. Например, в аналитике можно найти такую информацию:

• о документах и счетах, срок оплаты которых подходит к концу;
• о документах, если термин оплаты вышел и есть задолженность;
• о выданных векселях;
• по полученному кредиту.

Если случается ситуация, когда товар прибыл, но фирма не желает его оплачивать и даже хочет вернуть, то продукция должна быть помечена как «Дебет 002». Если же по каким-то причинам товар пока нельзя вернуть, то его оприходуют. Для правильного определения цены берется аналитика схожих цен на аналогичные товары.

Что показывает дебет счёта 60

Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков. Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других:

• 01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
• 02 «Расчёты по авансам выданным».
• 03 «Расчёты по векселям выданным»

По дебету субсчёта 60.01 отражаются авансы, под которые прошла поставка от поставщиков, то есть происходит зачёт аванса.

В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки.

В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Что показывает кредит счёта 60

Кредит счёта 60 показывает долг нашей организации перед поставщиками, то есть туда попадают суммы поставок товаров. Если поставщик работает на общей системе налогообложения, то есть уплачивает НДС, то выделенные суммы этого налога также попадают на счёт 60 - Расчёты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту они отражаются в составе поставки, по дебету — в составе оплаты товара или перечисления аванса. Рассматривая субсчета, отметим, что в кредит субсчёта 60.01 попадают поставки товара поставщиками, подтвержденные первичными документами: УПД, актами, накладными и прочими.

По кредиту субсчёта 60.02 отражаются зачтённые авансы.

По кредиту субсчёта 60.03 учитываются собственные векселя, переданные поставщикам в обеспечение оплаты товаров.

Счёт 60 активный или пассивный?

Счёт 60 входит в раздел VI «Расчёты» Плана счетов бухгалтерского учёта. Он является синтетическим счётом. Аналитический учёт по нему ведётся по каждому контрагенту и по каждому выставленному счёту или договору.

Определим, каким является счёт 60 - активным или пассивным. Чтобы ответить на вопрос, надо понять, что бухгалтер использует его для отражения всех расчётов с поставщиками. Поэтому может возникнуть задолженность как со стороны нашей организации (то есть поставка была произведена, но не оплачена), так и со стороны поставщика (был переведён аванс). На языке бухгалтера это означает, что сальдо по счёту может быть как по дебету, так и по кредиту. Таким образом, счёт 60 активно-пассивный.

Не знаете свои права?

Проводки, применимые для счёта 60

Для счёта 60 проводки составляются в корреспонденции со счетами, полный список которых указан в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Если поставщик работает на ОСНО, то НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг). Зачастую один и тот же контрагент может выступать как поставщик по одному договору и как покупатель по другому. В таких случаях при расчётах удобно использовать взаимозачёт.

Приведём примеры некоторых проводок.

Остановим внимание на проводках, связанных с неотфактурованными поставками. Неотфактурованная поставка — поставка материальных ценностей, не обеспеченная документами, из которых можно сделать вывод об их стоимости. Для таких поставок используется субсчёт «Неотфактурованная поставка» счёта 60.

При поступлении документов делают следующие проводки.

Вариант 1

Вариант 2

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60 (ОСВ) является удобным бухотчётом при работе с выявлением задолженностей по поставщикам и подрядчикам. Как видно из названия отчёта, он отображает обороты и сальдо по контрагентам за выбранный период. ОСВ раскрывает информацию по каждому контрагенту, с которым совершались операции за указанный период или на его начало имелась непогашенная задолженность.

Пример заполнения ОСВ показан на рисунке.

Карточка счёта 60

Карточка счёта 60 может быть сформирована за любой промежуток времени, по каждому субсчёту отдельно или в целом по счёту 60. Можно сделать отбор по контрагентам и конкретным договорам.

Образец карточки счёта 60 приведен на рисунке.

Карточка счёта на образце сформирована за один месяц по одному контрагенту и одному договору. Здесь можно увидеть операции по выплате аванса поставщику, оказанию услуг поставщиком и зачёту аванса.

Карточка счёта содержит следующие реквизиты:

• Выбранный период.
• Сальдо по дебету и кредиту на начало и конец выбранного периода, сальдо после каждой операции.
• Даты операций.
• Наименование контрагента и договор.
• Суть проводимой операции.
• Сумма операции.
• Корреспондирующие счета.

Счёт 60 — синтетический счёт бухучёта. Он относится к активно-пассивным счетам. Счёт предназначен для отражения всех расчётов с поставщиками и подрядчиками. Аналитику бухгалтер ведёт по каждому счёту или договору. К счёту 60 могут быть открыты субсчета исходя из потребностей организации.

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику.

Для обеспечения деятельности предприятие приобретает материалы или услуги. Все расчеты с контрагентами отображаются через счет 60 в бухгалтерском учете.

Суть операций

Оказание услуг чаще всего подтверждается договором, в котором прописываются обязательства сторон, сроки проведения расчетов и другие условия. Впрочем, услуги могут предоставляться и без подписания документов. Такие сделки также являются правомерными.

Если товар приобретается на условиях предоплаты с проверенным поставщиком, договор можно не подписывать. Достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем могут быть указаны сроки оплаты (обычно – 3 дня) и условия поставки. Такие сделки регулируются Гражданским кодексом.

На услуги договора подписываются чаще. Это в первую очередь касается длительных взаимоотношений. Если речь идет о разовой консультации, договор заключать не обязательно. В любом случае свершившаяся сделка оформляется актом или товарной накладной. Если поставщик находится на общей системе налогообложения, он дополнительно выписывает фактуру.

Что такое 60 счет?

Поставщики – это организации, которые доставляют материальные ценности, активы, оказывают услуги. Для учета расчетов с ними используется 60 счет. Это активно-пассивный счет, т. е. движение средств осуществляется по дебету и по кредиту. На нем отображаются данные о стоимости:

• ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг, в т. ч. предоставленной электроэнергии, газа, воды и т. п.;
• выявленных излишков ТМЦ;
• полученных услуг по перевозкам, связи и т. д.;
• выданным авансам под отгрузку ТМЦ или выполненным работа.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками» отображает движение средств между компанией и всеми контрагентами независимо от того, на основании чего была произведена оплата.

Оформление

Практически все первичные бухгалтерские документы имеют унифицированную форму. Оформление поставки сопровождается ТОРГ-12. Акт приемки-сдачи работ не унифицирован. Но в него нужно обязательно включить такие реквизиты:

• номер, дату составления;
• названия сторон сделки;
• если предварительно был заключен договор, то акт должен содержать ссылку на него;
• банковские реквизиты сторон.

Получив первичные документы, их нужно сразу отразить в учете. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 60.

Расчеты с поставщиками

Компания приобретает товар с безналичной оплатой у поставщика на общей системе налогообложения. Минимальный комплект документов, сопровождающих сделку, должен включать товарно-транспортную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру.

В БУ проводятся такие записи:

• ДТ41 КТ60 - сумма принятого товара (без НДС);
• ДТ19 КТ60 - НДС по товару;
• ДТ68 КТ19 - вычет по НДС на основании фактуры;
• ДТ60 КТ51 - оплата поставщику.

Расчеты с посредниками

Компания воспользовалась услугами сторонней организации для доставки товара. Минимальный пакет документов – акт приема-сдачи услуг и фактура. Счет 60 в бухгалтерском учете по данной сделке будет содержать такие записи:

• ДТ44 КТ60 – стоимость полученной услуги (без НДС);
• ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
• ДТ60 КТ51 - оплата услуг транспортной компании.

Компания получила счет от провайдера услуг связи. В БУ отображаются такие проводки:

• ДТ26 КТ60 - стоимость полученной услуги (без НДС);
• ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
• ДТ68 КТ19 - отражен вычет НДС на основании фактуры;
• ДТ60 КТ51 - оплата услуг связи.

Покупка оборудования

Компания приобрела ОС. Доставку и монтаж осуществляют две разные организации. Все поставщики находятся на общей системе налогообложения. Отобразим через счет 60 в бухгалтерском учете "Расчеты с контрагентами":

1. ДТ08 КТ60 – оприходовано оборудование (без НДС);
2. ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
3. ДТ60 КТ51 - оплата поставщику;
4. ДТ08 КТ60 - оплата транспортных услуг (без НДС);
5. ДТ19 КТ60 - НДС по автотранспортным услугам;
6. ДТ68 КТ19 - отражаем вычет НДС на основании фактуры;
7. ДТ60 КТ51 - оплата автотранспортной компании;
8. ДТ08 КТ60 – учтена стоимость услуг по монтажу и наладке (без НДС);
9. ДТ19 КТ60 - НДС по услугам монтажа;
10. ДТ68 КТ19 - отражаем вычет НДС на основании фактуры;
11. ДТ60 КТ51 - оплата за услуги монтажа оборудования.
12. ДТ01 КТ08 - ввод ОС в эксплуатацию.

Аналитический учет

Аналитика по счету 60 осуществляется по всем контрагентам и договорам. Конечное сальдо указывают на то, что либо товар оплатили, но еще не получили, либо на долг перед поставщиком. По данным аналитического учета должна отображаться информация в разрезах:

• акцептованных расчетных документов, по которым еще не наступил срок оплаты;
• по не оплаченным в срок документам;
• по выданным векселям;
• просроченным оплатам по векселям;
• по полученному коммерческому кредиту.

Синтетический учет осуществляется согласно расчетным документам (в пределах сумм акцепта) исходя из количества ценностей. Если при приемке товара была обнаружена недостача или арифметические ошибки, счет 60 в бухгалтерском учете кредитуется со счетом 76-3 «Расчеты по претензиям» на сумму расхождений между фактически полученным товаром и суммой в документах. НДС отображаются в корреспонденции с ДТ18.

Сверки

Периодически между контрагентами проводится проверка сумм взаиморасчетов. По ее результатам долг клиента может быть уменьшен или увеличен. Рассмотрим, как отображается в балансе проверка (бухгалтерский учет). Счет 60 дебетуется со счетами:

1. 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», 18 «НДС», 92 «Внереализационные доходы и расходы», если по результатам сверки сумма долга уменьшается. Второй вариант корректировки – сторнирование соответствующей записи.
2. На суммы оплаченных авансов в корреспонденции с КТ счета учета денежных средств.
3. При погашении задолженности осуществляется зачет взаимотребований – сч. 62, 76.

В конце месяца за не полученные материалы сумма оплаты кредитуется со счетом учета ТМЦ. В начале следующего месяца стоимость принятого сырья сторнируется. Суммы оплаты продолжают числиться в составе дебиторской задолженности.

Пример

Организация приобретает материалы на сумму 2,36 млн руб. (в т. ч. НДС 18% - 360 тыс. руб.). Покупатель перечисляет аванс в сумме 1,18 млн руб., остаток – после получения товара. В БУ формируются такие проводки:

• ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб - перечислен аванс поставщику;
• КТ60 ДТ10 – 2 млн руб. - стоимость купленных материалов без учета НДС;
• КТ60 ДТ18 – 360 тыс. руб. - начислен НДС;
• ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб. - сумма доплаты.

6-АПК

Для учета операция по счету 60 используется журнал-ордер № 6-АПК. Записи формируются по каждому документу (счету, ТТН, РН). Учет осуществляется в разрезе поставщиков.

Журнал состоит из двух разделов: главной книги и аналитических данных. На последней странице приводится сводная информация о состоянии расчетов на конец периода. Данные можно отображать и на отдельных бланках журнала. Отзывы бухгалтеров подтверждают, что, в частности, сельскохозяйственным организациям легче обособлено учитывать операции по закупке ценностей, которые предназначены для капитального строительства.

В левой части журнала отражаются проводки с КТ60 на ДТ счетов учета ТМЦ, затрат, вложений во внеоборотные активы. Отдельной строкой записываются суммы НДС. В правой части отображаются суммы с ДТ60, т. е. оплата поставщикам. Если срок погашения обязательства продлевается, это отображается отдельной записью в конце журнала. Итоги левой части журнала переносятся в главную книгу, а правой - используются для сверки оборотов. Записи в Книгу заносятся по расчетным документам. Отдельной строкой в журнале отображаются излишки ТМЦ.

Данные об оплате заносятся в журнал на основании выписок банка, кассовых ордеров, других денежных документов. Списания сумм долга отражают по бухгалтерским справкам.

Перенос

Обороты по кредиту из второго раздела в конце периода переносятся в первый раздел нового журнала, а затем в главную книгу. Остатки по сч. 60 отображаются в таблице «Аналитические данные». Оборот по КТ60 (первый раздел) записывают в одноименную графу главной книги. Оборот по ДТ отображается в разделе «С кредита сч. 60». Записи формируются на последней странице журнала.

Рассмотрим, как на предприятиях разных отраслей осуществляется проверка (бухгалтерский учет).

• Общепит: ДТ07, 10 - с данными 46-АПК.
• Производственные предприятия: сч. 20-1 - с данными отчета № 18А, сч. 20-2 - с данными отчета № 18Б.

Счет 11 предприятия всех отраслей сравнивают с:

• 73-АПК;
• оборотами ДТ60, КТ51 и данными 2-АПК; КТ55 и данными 3-АПК; КТ66 и данными 4-АПК и т.д.

Итоги формы № 6-АПК должны соответствовать данным синтетического учета:

сумма оплаты + списания за месяц + непогашенные долги + недосписанные суммы = итог графы 14 + задолженность на начало месяца.

Форма 6а

«Реестр операций по расчетам с подрядчиками» также можно использовать для отображения плановых платежей. Сначала записывается сумма задолженности на начало периода, наименование поставщика:

• поступление ценностей за определенный срок - в графе 5;
• сумма НДС – в графе 6;
• графы 7 и 8 остаются пустыми.

Реестр открывают на 3, 6 или 12 месяцев. Записи отражаются за каждые 30 дней в хронологическом порядке по каждому документу поставщика.

Особенности

При оформлении взаиморасчетов с поставщиками важную роль играет момент зачисления средств: по факту получения товара или авансом, с последующей доплатой. В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет использоваться как пассивный: по КТ отражается сумма задолженности организации, а по ДТ – ее погашение. Во втором случае – наоборот: по ДТ формируется сумма дебиторской задолженности, а по КТ – учет оплаты.

Расчеты по авансам

Если имеет место предоплата, расчеты усложняются. Дополнительно открывается субсчет 60-2, на который зачисляется сумма аванса. После поставки товара приходуются ценности, сумма аванса переносится на счет 60-1. Субсчет 60-2 закрывается в 0.

Проводки представлены в виде таблицы.

Учет векселей

В данном случае возможны следующие проводки.

Работа с 1С

В программе "1С: Бухгалтерия" все суммы оплат контрагентов переносятся на счет 60 в бухгалтерском учете. Видеоролики по использованию программы показывают, как корректно заносить данные в базу, так что на этом этапе мы подробно останавливаться не будем, а уделим внимание основным моментам.

Ведомость по счету можно сформировать из отчетов в верхней части закладок. В новом окне следует указать период, за который будут предоставлены данные, номер счета, название организации и нажать кнопку «Сформировать отчет». Настройки можно отрегулировать. Справа находится панель основных и дополнительных опций. В первом пункте выбирается, на основании каких показателей будет формироваться ведомость: БУ, НУ, постоянные (временные) разницы, сальдо. Далее указывается субконто. Обычно это контрагенты, договора и расчетные документы. Активная галочка означает, что субконто будет учитываться при формировании отчета. Во второй закладке можно выбрать дополнительные данные, порядок их размещения (в отдельных колонках), сортировку, вариант оформления.

Все эти настройки можно сохранить, чтобы не производить их в следующий раз. Для этого используется одноименная кнопка в виде пиктограммы справа над окном с закладками. Щелкнув два раза левой клавишей мыши, из оборотки можно попасть в детальный отчет «Карточка счета».