С чего начинается аудиторская проверка. Аудиторская проверка

1. Права, обязанности и ответственность аудитора.

2. Этические нормы аудиторской деятельности.

3. Аттестация аудиторских кадров и лицензирование аудиторской деятельности.

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации,

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам,

4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации,

б) выявлении в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица,

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ.

2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.

3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

4. обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Ответственность аудиторских организаций возникает при нарушении принятых на себя по договору об аудите обязательств.

Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности).Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудиторской организации могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф в сумме от 100- до 500 – кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

За нарушение этических норм аудиторской деятельности могут быть аннулированы лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание с указанных лиц на основании решения суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы штрафа от500 – до 1000 – кратного размера минимальной оплаты труда.

Аудиторы несут уголовную, административную и гражданско – правовую ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.

2. Одной из важнейших задач становления аудиторской профессии в нашей стране является разработка этических норм для аудиторской деятельности. Такие нормы, сложившиеся в аудиторской практике на протяжении многих лет, закреплены в этических кодексах аудита. Нарушение этических норм влечет за собой осуждение со стороны коллег, а также со стороны специально созданных судов при аудиторских палатах. В некоторых случаях к провинившимся могут быть применены меры наказания, как денежный штраф и отстранение от работы временно или навсегда.

Если сравнивать профессию аудитора с профессией врача, то объектом благотворного воздействия аудитора является предприятие, а врача – человек. Аудитор доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в финансовой деятельности, в организации учета и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить недостатки и ошибки. Главное правило аудитора – не нанести клиенту вреда.

Одной из этических норм является соблюдение общепринятых моральных норм и принципов в своих поступках и решениях, жить и работать по совести, правдивость и честность, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных и нравственных, а также правовых норм во всех их проявлениях.

Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим

обязанностям, соблюдать аудиторские правила (стандарты).

Этическими нормами аудита предусмотрены независимость суждений и заключений аудиторов, объективность и честность их выводов. Независимость аудитора обеспечивается тем, что он не находится на государственной службе, не является штатным сотрудником неаудиторских организаций и потому должен выполнять свои обязанности. Аудиторы не должны быть материально заинтересованы в деятельности проверяемого предприятия, т.е. ни они сами, ни их близкие родственники не могут быть собственниками, пайщиками или акционерами проверяемых предприятий.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать следующие фундаментальные принципы:

Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.

Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.

Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства.

Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без согласия собственника экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло её дискредитировать.

3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, наличие стажа

работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого года проходить обучение по программам повышения квалификации.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы без лицензии на осуществление аудиторской деятельности не имеют право заниматься аудиторской деятельностью в РФ. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Датой получения лицензии считается дата принятия решения о выдаче лицензии Министерством финансов РФ.

Для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ установлены следующие требования:

1)аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества.

2) уставный капитал, заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом.

3) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%.

4) в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Выдача лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему её впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: аудит страховых организаций и обществ, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, общий аудит.

Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два или один год. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия.

Для получения лицензии представляются в лицензирующий орган следующие документы:

1) заявление с указанием вида деятельности, места нахождения организации, наименование банка и номера расчетного счета в банке.

2)копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации заверенные нотариально.

3) справка о постановке на учет в налоговом органе.

4) документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления.

5)сведения о руководителях аудиторской организации, их заместителях и работающих аттестованных аудиторах.

Тесты для контроля знаний по разделу 1 «Основы аудита»

1. Дайте понятие об аудите и аудиторской деятельности.

2. Назовите другие виды аудиторских услуг.

3. Дайте понятие аудиторским правилам (стандартам).

4. Назовите требования для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ для аудиторской организации.

5. Какова цель аудита?

6. Дайте понятие аудиту по заданию государственных органов.

7. Дайте понятие «аудиторская организация» и ее правового статуса.

8. Дайте понятие этической норме аудитора - «объективность».

9. С чем связано появление аудиторской службы?

10.Дайте понятие внешнему аудиту.

11.Дайте понятие «аудитор» и его правовой статус.

12.Назовите документы, которые необходимо представить аудиторской организации для получения лицензии.

13. История развития аудита в Англии.

14. Дайте понятие обязательному аудиту.

15. Назовите права аудиторов.

16. Каков порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

17. История развития аудита во Франции.

18. Дайте понятие внутреннему аудиту.

19. Назовите функции Министерства Финансов РФ по аудиторской деятельности.

20. Дайте понятие этической норме аудитора - «конфиденциальность».

21. История развития аудита в России.

22. Значение аудита в условиях рыночной экономики.

23. Назовите обязанности аудиторов.

24. Дайте понятие этической норме аудитора - «независимость».

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

• Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
• Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
• Предупреждение появления существенных нарушений.
• Снижение количества убытков.
• Обеспечение соответствия деятельности закону.
• Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

• ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
• ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

• Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
• Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
• Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

• Проверка системы управления.
• Организационно-технический контроль.
• Контрольный аудит основных направлений деятельности.
• Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
• Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

• Даты проведения проверки.
• Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
• Условия для проведения внутреннего аудита.
• Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

• Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
• Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
• Осуществление всех основных этапов процедуры.
• Облегчение работы аудитора.
• Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

• Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
• Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
• Проверка исполнения договоров поставки.
• Установление фактического списания материалов в производство.
• Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
• Проверка счетов-фактур.
• Проверка правомерности начисления амортизации.
• Исполнение контроля за движением средств.
• Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
• Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

• Установление верности ведения книги продаж и покупок.
• Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
• Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
• Проверка верности счетов покупателей.
• Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
• Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

• Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
• Формирование инвентаризационной комиссии.
• Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

• Перечень проверенных документов и областей деятельности.
• Выявленные недочеты.
• Рекомендации по исправлению недочетов.
• Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Если законом организация не относится к категории компаний, обязанных привлекать внешнего аудитора, то внутреннюю проверку предприятия можно начать самостоятельно.

Механизм внутреннего аудита

Чтобы провести аудиторскую проверку самостоятельно, необходимо разобраться в ее механизме. Внутренний контроль деятельности компании включает в себя:

1. Оценку экономической стратегии предприятия:насколько сотрудничество с теми или иными деловыми партнерами выгодно,правильно ли выбираются объекты для ведения бизнеса.
2. Оценку управленческой политики организации:насколько благоприятны отношения между руководством и коллективом, какие созданы условия для работников, почему возникает текучка кадров.
3. Выявление ошибок в работе Совета Директоров: какие решения могли подорвать авторитет предприятия или привели к убыткам.
4. Выявление количества проверок от государственных структур (ФНС, трудовая инспекция и др.) и их причин.
5. Перепроверку наличия и правильности оформления бухгалтерских и юридических документов(«первичка», договоры, декларации и т.д.).

Рекомендуется проводить проверку деятельности фирмы ежеквартально, перед сдачей бухгалтерской отчетности. При выявлении недостатков нужно сразу, по ходу осуществления мероприятия, параллельно составлять отчет.

Как подготовиться к аудиторской проверке?

Для проведения всестороннего самостоятельного аудита придется «поднимать» большое количество документов:

• устав компании, протоколы общих собраний (проверяется правильность заполнения);
• лицензии на ведение определенного вида бизнеса, патенты (проверяется, действуют ли они);
• если организация участвовала в арбитражном процессе, то нужно повторно ознакомиться с судебными решениями (выполнены ли возложенные судом обязанности, нет ли должников перед предприятием);
• все внутренние локальные документы за определенный период (учетная политика, приказы руководства, коллективные договоры, трудовые контракты, расписание рабочего времени);
• акты от государственных органов (устранены ли ошибки, написаны ли ответные разъяснения);
• все коммерческие соглашения с контрагентами, приложения к ним;
• бухгалтерские документы (как «первичка», так и отчетность).

Если документация компании до сих пор не упорядочена, то во время проверки желательно завести реестр с пояснениями о том, что нужно сделать, чтобы устранить ошибки деятельности организации.

Кто может проводить аудит?

Выявлять неточности в документах и фактические ошибки в стратегии, управленческой политике фирмы могут:

• учредители компании или ее непосредственное руководство;
• бухгалтеры в части финансовых документов и юристы в части правовых обязательств;
• специально созданный аудиторский отдел.

Принципы проведения аудита

При проведении самостоятельного аудита нужно не скрыть существующие проблемы, а решить их. Потому на уполномоченных должностных лиц не должно давить руководство, чтобы сохранить их честность и объективность. Оценка деятельности осуществляется добросовестно, проверяется абсолютно все!

И хотя внутренние проверки помогают избежать проблем с надзором государственных структур и законом в целом, они могут быть необъективными. Честный аудит способны провести только независимые эксперты. В остальных случаях есть вероятность, что сотрудники фирмы попытаются скрыть коррупционные махинации. Компания «Аудиторка» готова объективно оценить всю деятельность и документацию предприятия в сжатые сроки и дать экспертный отчет.

Чтобы оценить, насколько точно и правильно ведется бухгалтерия в вашей компании, следует проводить регулярную аудиторскую проверку. Именно эта процедура позволяет определить, насколько правильно вы ведете бизнес и учет, чтобы избежать санкций со стороны проверяющих органов. В этой статье мы разберем, что такое аудиторская проверка, для чего она проводится и как регулируется.

Стандартный аудит можно сравнить с диагностикой транспортного средства или обследованием человека с целью выявления скрытых болезней или постановки диагноза. Существуют различные разновидности проверки. Их можно разделить по категориям на независимый, то есть когда процедуру проводит организация или комиссия, не заинтересованная в результате; государственная, то есть та, которая проходит с привлечением госслужащих или официальными представителями; внутренняя, то есть та, которая проводится сотрудниками компании на основании распоряжения или внутреннего распорядка. Основной задачей внутренней проверки является определение, насколько правильно ведется учет.

Также аудит можно разделить по направлению работы компании на страховой, банковский, общий, для некоммерческих организаций или бюджетных фондов. Если говорить о типе проверки, то она бывает обязательной, которая проводится каждый год по регламенту или внутреннему распоряжению, а также добровольной, которая проводится в организации либо по требованию директора, либо ввиду выявления какого-то нарушения (или подозрения на него).

Внимание: если аудит проводится добровольно, то его объемы и даты начала-окончания назначает руководитель компании в зависимости от целей, которые ставятся перед проверкой.

Как регулируется аудит

Теперь, когда мы разобрались с тем, какие виды аудиторской проверки существуют, давайте рассмотрим, какие законы регулируют проведение данной процедуры. Основным является ФЗ-307, который носит название «об аудиторской деятельности», принятый в 2008 году. Кроме него действуют различные правила, которые регулируют проведение проверки и устанавливают нормы для нее, то есть, по сути, придают ей единый стандарт. Стандартизация считается крайне важной, поскольку она прописывает, как именно проходит процедура, как составляется заключение о результате, какими принципами должны пользоваться аудиторы и пр. Также стандарты позволяют понять, в каком объеме должен проходить аудит, по каким методам и пр. Их разработкой занималась Международная федерация бухгалтеров для того, чтобы унифицировать систему и набор документов, а также сформулировать единые пункты для проведения проверок.

Внимание: стандартизация аудита позволяет привести его к общим нормативам и правильному пониманию процедуры всеми участниками. Также стандартизация помогает разрешить споры в арбитражных судах.

Кем проводится проверки

Заниматься аудитом должны либо частные аудиторы, либо профессиональные организации, обладающие соответствующими правами. И первые, и вторые должны входить в аккредитованную СРО и иметь соответствующие разрешения. Рассмотрим, какие требования выдвигаются к частным аудиторам:

1. У них должно быть оконченное юридическое или экономическое образование.
2. Стаж работы в должности помощника проверяющего или главбуха от трех лет.
3. Прохождение квалификационного экзамена.

После того как кандидат в аудиторы успешно сдаст экзамен, он получает соответствующий аттестат, который дает ему право работать в отрасли. Для компаний также выдвигаются особые требования. Во-первых, это должна быть коммерческая организация, которая возглавляется аттестованным аудитором. Во-вторых, в компании должно быть не менее трех профильных сотрудников-проверяющих. В-третьих, 51 процент уставного капитала компании должно принадлежать или аттестованным проверяющим, или действующим аудиторским компаниям.

Что именно проверяется

Что будет проверяться в ходе аудиторской проверки зависит от целей, с которыми ее проводят, а также на каком предприятии она проводится. Для чего нужен аудит в коммерческих и неприбыльных организациях и что конкретно проверяют? В первую очередь проверка касается финансовой и бухгалтерской отчетности. При этом сотрудники компании обязаны предоставлять проверяющим всю требуемую ими информацию. В случае если аудитору не дают доступ к документам или электронным базам, то он имеет право отказаться от проведения необходимых действий. Если какие-то документы были утеряны или получить к ним доступ в данный момент невозможно по тем или иным причинам, то специалист принимает решение о их важности для процесса.

Если проверка будет инициирована, но незакончена, то соответствующие органы и контрагенты поймут, что компания скрывает свою отчетность и манипулирует ей. Если проверка проводится добровольно, то она затрагивает только те сферы, которые указаны в договоре. К примеру, компания может заказать проверку оборотных и нематериальных активов, а также основных средств, заказать аудит кассовой дисциплины и выплат налогов. Соответственно, аудитору нужно будет предоставить все документы, которые связаны с данным направлением.

Внимание: в ходе проверки аудитор может запросить документы, которые не относятся к бухгалтерским или финансовым, но при этом они могут предоставить необходимую информацию и повлиять на хоздеятельность компании.

Когда следует проводить

Обычные предприниматели и мелкие ООО не должны в обязательном порядке проводить проверку. По сути, процесс проходит только на средних и крупных предприятиях, которые работают с бюджетными или государственными финансами. Проверка проводится для того, чтобы не допустить манипуляций, проверить целевое использование средств, защитить клиентов или обычных граждан от мошеннических действий. Согласно требованиям законодательства РФ, аудиторская проверка проводится каждый год в следующих организациях:

1. В любых акционерных обществах.
2. В компаниях, которые выставляют свои бумаги на фондовую биржу.
3. Компания относится к категории негосударственных фондов и работает с деньгами населения.
4. Компания принимает решение опубликовать бухгалтерскую отчетность или представить ее соответствующим образом за исключением госкомпаний, которые обязаны публиковать отчетность).
5. Если компания получила выручку в размере 400 и более миллионов рублей за прошлый отчетный период.
6. Если активная часть баланса в конце года превышает 60 миллионов рублей.

Однако основное деление проводится по характеру заказа. В этом разрезе различают обязательный и добровольный аудит, а также аудит по согласованному заданию.

Обязательные проверки

Аудит в обязательном порядке проводится в отношении тех организаций, которые удовлетворяют критериям, подробно изложенным в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Если компания соответствует этим критериям, то она должна каждый год организовывать независимый аудит для проверки своей финансовой и бухгалтерской отчетности.

В результате такого аудита компания получает на руки заключение и подробную письменную информацию о выявленных нарушениях. Иногда обязательный аудит проводится не по требованиям российского законодательства, а по решение собственников компании.

Цели аудиторской проверки

Основные цели аудита:

1. Исследование бухгалтерских отчётов за основными параметрами.
2. Оценка соответствия предоставленных документов законодательным нормам, которые установлены органами власти.
3. Проверка состояния учредительных контрактов, уставов.

Виды аудиторской проверки

Обязательные

Ежегодная проверка, проводящаяся согласно статье 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности». Её проводят организации:

• Открытые акционерные общества.
• Государственные фонды; банки; страховые организации; фондовые и товарные биржи.
• Субъекты, имеющие хотя бы один из ниже перечисленных показателей: объём прибыли за год более 500 тыс. рублей; минимальный размер зарплаты под конец года превышает в 200 тыс. установленный государством.
• Муниципальные предприятия, которые имеют выше перечисленные показатели.

Проверка может производиться только аудиторскими организациями. Если капитал организации состоит не менее из 25% гос. собственности – заключение договора проходит по итогам открытого конкурса.

Если в документации организации есть информация, которая содержит в себе государственную тайну, то проверку не могут проводить аудиторские учреждения, которые имеют долю иностранных инвестиций.

Чтобы провести обязательный аудит, экономический субъект обязан заключить договор с ауд. организацией, оплатить услугу и в сроки предоставить нужную документацию.

Инициативные

Инициатором является организация. Проверка касается исключительно финансовой и хозяйственной деятельности. По желанию руководства, аудиторы могут проверить любую конкретную деятельность, не охватывая всей документации учреждения.

Данный вид аудита важен для самого предприятия, так как в результате руководство получает возможность усовершенствовать бух.отчётность и улучшить показатели своей деятельности.

Ключевые этапы аудиторской проверки

Организация и планирование

Состоит из:

1. Публичного предложения экономического субъекта к ауд. организации о желании осуществить аудит.
2. Ознакомление аудитора с деятельностью предприятия (оценка аудиторского риска, изучение факторов, которые могут влиять на аудиторскую деятельность).
3. Совместное согласование плана аудита.
4. Оформление, а после подписание договора.

Сбор аудиторских доказательств

Аудиторы работают с такими направлениям:

1. «Ауд. доказательства» (сбор и мониторинг доказательств);
2. «Ауд. выборка» (оценивание выборки и сопоставление результатов на данную совокупность);
3. «Аналитические исследования» (поиск необычных расхождений в бух. отчётности);
4. «Первичный аудит» (разбор достоверности данных);
5. «Работа эксперта»;
6. «Документирование аудита»;
7. «Проверка учёта требований, описанных в нормативных актах РФ»;
Может меняться стоимость ревизии, если появляются обстоятельства, которые предполагают более низкий уровень достоверности отчётов.

Опираясь на нормы Гражданского кодекса РФ, а именно на главу № 39 “Договор возмездного оказания услуг”, договор строится, опираясь на следующие аспекты:

• Предмет договора.
• Условия оказания услуг.
• Права и обязанности аудитора.

Права:

1. Определить форму и метод аудиторской проверки.
2. Иметь доступ к необходимой документации объекта и получать вспомогательные сведения, которые пригодятся для качественного оказания услуг.
3. Отказаться от проверки или от заключения, при условии несоблюдения предприятием возложенных на них обязанностей.

Обязанности:

1. Соблюдать требования законодательных норм РФ, касающихся аудита.
2. На должном уровне провести ауд. проверку и не разглашать коммерческих тайн.
3. Обеспечить сохранность полученной документации.

Права и обязанности организации или предприятия

Субъект обязан:

1. Создать нужные условия.
2. Предоставить аудитору всю нужную документацию.
3. Обеспечить доступ к компьютерной обработке материалов.
4. Разъяснять по просьбе аудитора волнующие его вопросы, в устной или письменной форме.
5. При наличии нарушений в порядке ведения бухучёта, быстро их устранить.

Стоимость аудиторских услуг

В этом разделе указывается:

1. Стоимость.
2. Сроки оплаты, порядок выплат.

Уровень ответственности сторон и процедура разрешения конфликтов

Заключает в себе такие условия:

1. Мера наказания за несоблюдение возложенных обязательств.
2. Возможные обстоятельства, которые исключают ответственность за отступление от основных положений договора.
3. Разрешение возможных конфликтов путём переговоров или в суде.

В договоре также указывается срок его действия и юридические адреса субъектов.

Методы проведения аудиторской проверки

1. Сплошная проверка. Охватывает все финансовые документы, которые относятся к учётам банковских операций, ценных бумаг и т.п.
2. Выборочная проверка. Этот метод позволяет проверить документы по определённой выборке. При условии нахождения серьёзных нарушений в отчётах, она заменяется на сплошную проверку.
3. Комбинированная проверка . Получила широкое распространение недавно. Применяется на больших предприятиях со сложными процессами производства. В процессе её подключается большое количество специалистов аудиторской деятельности.
4. Документальная проверка. Включает в себя проверку документов, записей операций. Используют методы: математические, логические и формальные.
5. Фактическая проверка. Допускает проверку наличия денежных и материальных средств, для сравнения с данными, которые указаны в отчётах.

Основные подходы к разработке методики аудита

Перед началом аудита важно правильно подобрать методику, которая позволит за короткое время провести качественную проверку. Аудитор держит в секрете методы, благодаря которым он изучает документацию, ведь на методику оказывает влияние его опыт и квалификация.

Существует четыре подхода к разработке методик:

1. Бухгалтерский подход. Есть традиционным. Для проверки разделов бух. учёта. В аудите это называют методом проверки оборотов по счетам бухучётов.
2. Юридический подход. Просмотр документов на их соответствие с правовыми актами и их воздействие на промышленные операции. По стандарту, называется методом проверки системы контроля.
3. Отраслевой подход. Учитывает отраслевые особенности клиентов аудита. Делится на такие методики, как: страховые, строительные, банковские, предприятий торговли и т.п.
4. Специальный подход. Его разрабатывают, если группы субъектов имеют совокупные показатели – строение капитала, налоговый устав, количество сотрудников и т.п.

Зачем организации проводят аудиторские проверки

Не считая обязательного аудита, руководители организаций часто пользуются услугами аудиторов. Причин для этого много:

1. Проверка документации позволит избежать возможных штрафных санкций после ревизии налоговой.
2. Проверить качество работы сотрудников.
3. Положительная аудиторская проверка может привлечь инвесторов.
4. Результативность работы организации повышается, при своевременном устранении возможных проблем документации.

Как выбрать аудиторскую организацию

На акционерном предприятии аудитор выбирается путём голосования собрания акционеров. Как раньше упоминалось, если в компании капитал состоит из более четверти гос. собственности – то аудиторская организация выбирается путём проведения конкурса.

Если вы директор предприятия, и вы желаете найти хорошую аудиторскую фирму, обратите внимание на две основные характеристики: профессиональные и формальные.

Видео удалено.

Профессиональная характеристика состоит их трёх основных пунктов:

1. Хорошая система контроля, которая позволяет чётко и правильно выполнять собственные функции.
2. Присутствие определённых стандартов проверки.
3. Квалифицированный персонал.Формальная характеристика касается соответствия деятельности организации с установленным законодательством. За ним аудиторская фирма должна.
4. Не быть открытым акционерным обществом.
5. Иметь 50% сотрудников – граждан РФ, которые постоянно проживают на территории России.
6. При условии, что директор организации – иностранец, то не менее 75%.
7. Компания должна иметь не меньше 5 профессиональных аудиторов.
8. Иметь лицензию.
9. Должна быть застрахована на случай риска нарушения договора.

Позвольте представиться, мое имя Евгений. Работаю юристом в крупной коммерческой компании 20 лет. За данный промежуток времени получил большой опыт в юридической тематике и являюсь специалистом своего дела.

Перед применением обязательно проконсультируйтесь со специалистами. В этом вам может помочь виджет в нижнем левом углу экрана. Так на данный момент информация может быть устаревшей. Буду рад вас видеть снова на данном сайте!