Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.
Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.
Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:
Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:
Операция | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) | 45 | 41 |
Начислен НДС в момент отгрузки | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 68 |
Поступила оплата от покупателей | 51, 52 и др. | 62 |
Признана выручка от продажи товаров | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
Списана себестоимость отгруженных ранее товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 45 |
Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров | 90, субсчет «НДС» | 76 |
Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .
Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).
Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:
Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.
В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.
Рассмотрим пример.
Предположим, ООО «Торговая компания «Дом» оказало заказчику услугу по настройке локально-вычислительной сети. По договору ранее в 2012г. на счет организации была получена 100% предоплата за услуги (в 2012г. объект налогообложения «Доходы»). Необходимо отразить операции в программе в 1С 8.2:
Параметры для выполнения Операции №1:
Для того чтобы операции правильно были отражены в налоговых регистрах 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов на получение аванса от покупателя ООО «Архитектурная мастерская Барка» на сумму 150 000,00 руб. от 22.12.2012г.
Рассмотрим особенности заполнения документа :
В нашем примере ООО Торговая компания “Дом” применяет Упрощенную систему налогообложения, поэтому счет-фактура не выписывается.
Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2формирует проводки по реализации услуг и зачету ранее полученного аванса:
В регистре накопления по УСН не формируется записей, т.к. доходы при УСН учитываются по кассовому методу, т.е. ранее полученный аванс в предыдущем году за данные услуги был учтен в доходах при его получении, т.е. в 2012г.
В связи с тем что доходы от сделки по реализации услуг были отражены в Книге учета доходов и расходов в период их получения в полном объеме, то в момент реализации услуг никаких записей в Книге учета доходов и расходов не производится.
Операция по продаже материалов на сторону регистрируется в программе 1С 8.3 с помощью того же документа, что и продажа товаров – а именно документа «Реализация» (см. раздел «Продажи» – . Для оформления реализации материалов следует при создании документа выбрать вид «Товары (накладная)» либо вид «Товары, услуги, комиссия» (если выбрано последнее, то заполняется вкладка «Товары»).
В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведения складского учета следует выбрать склад.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.
В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).
Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.
Отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:
В целях налогового учета доходы подразделяются на доходы от операционной деятельности, прочие доходы, и доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения.
Подробнее об основных принципах учета доходов описано в статье «Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли».
Пример
Предприятие Росава ООО, плательщик налога на прибыль и НДС, согласно договора поставки, отгрузило покупателю МастерКрасс ООО товар на сумму 2127,00 грн. в т.ч. НДС – 354,50 грн.
Для отражения факта реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг предназначен документ «Реализация товаров и услуг» (Рис. 1).
С помощью этого документа оформляется также продажа оборудования.
Рисунок 1 – документ «Реализация товаров и услуг»
При проведении документа, доход от реализации отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»
В документе «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно» предусмотрена возможность корректировки суммы дохода, которая подлежит отражению в налоговом учете.
После установки флага «Есть валовые доходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» и введения суммы вручную, при проведении документа, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговом учете, будет откорректирована автоматически (Рис. 3).
Рисунок 3 – документ «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»
Рисунок 4 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»
Пример
Предприятие Конкорд ООО согласно договора с предприятием ДП КНДИ ГП в декабре 2014 г. реализовало нематериальный актив. Общая сумма сделки по договору 6000,00 грн. в том числе НДС – 1000,00 грн.
Пример
Предприятием Конкорд ООО 30.11.2014 г. согласно договора поставки перечислена предоплата за товар в сумме 8000,00 USD поставщику-нерезиденту.
Пример
Предприятием ЮниСофт ООО на безоплатной основе получены товарно-материальные ценности от предприятия Ексида. Справедливая стоимость полученных ТМЦ – 3396,00 грн. без НДС.
Поступление ТМЦ на бесплатной основе, в случае если необходимо отражать информацию о контрагенте-поставщике, оформляется документом « Поступление товаров и услуг ». Если полученные ТМЦ планируется использовать в хозяйственной деятельности, в графе « Налоговое назначение НДС» следует указать «Обл. НДС» (Рис. 25).
Рисунок 25 – документ «Поступление товаров и услуг»
Рисунок 26 – документ «Поступление товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»
Рисунок 27 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» с установленным флагом «Есть валовые расходы, начисленные по авансу до 01.04.2011»
Рисунок 28 - документ «Корректировка долга» с видом операции «Изменение (формирование) задолженности»
При проведении документа сумма дохода от списания кредиторской задолженности за бесплатно полученные товарно-материальные ценности отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующими счетами и их аналитикой, указанными на закладке «Корреспондирующий счет» (Рис. 29).
Рисунок 29 – результат проведения документа «Корректировка долга»
Более подробно с методикой и особенностями отражения операций получения ТМЦ на бесплатной основе можно ознакомиться в статье « Методика отражения операций поступления безвозмездно полученных ТМЦ ».
В случае если нет необходимости отражать взаиморасчеты с контрагентом, от которого поступают на бесплатной основе ТМЦ, оформляется документ «Оприходование товаров».
Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Бесплатное получение запасов» Справочника хозяйственных операций.
Отражение операции поступления необоротных активов на бесплатной основе аналогично отражению поступления ТМЦ, описанного выше.
Основное отличие заключается в том, что при отражении поступления необоротных активов в документах «Поступление товаров и услуг» и «Оприходование товаров» следует выбрать вид операции «Оборудование».
Пример 1
При проведении инвентаризации склада материалов в декабре 2014 г. на предприятии ЮниСофт ООО выявлены излишки товарно-материальных ценностей, которые подлежат оприходованию на баланс предприятия.
Налоговые параметры операции определяются значением реквизитов «Налоговое назначение НДС» и «Сумма НУ» табличной части документа (Рис. 30).
Рисунок 30 – документ «Оприходование товаров»
Пример 2
В декабре 2014 г. предприятием ЮниСофт ООО принято решение оприходовать часть офисной мебели на склад и в ближайшее время реализовать ее на сторону. Чистая стоимость реализации МБП составила 500 грн. (без учета НДС).
Предприятие является плательщиком налога на прибыль по общеустановленной ставке и плательщиком НДС.
Перед отражением операции оприходования малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) при возврате из эксплуатации, необходимо отразить количественное списание МБП со счета МЦ « Малоценные активы в эксплуатации». Оформляется такая операция с помощью документа « Списание малоценных активов из эксплуатации ».
Операция возврата на склад МБП оформляется при помощи документа «Оприходование товаров» (Рис. 36).
Рисунок 36 – документ «Оприходование товаров»
Если МБП возвращаются из эксплуатации на склад и они пригодны для дальнейшего использования, то они приходуются по дебету счета 22 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Прочий операционный доход».
Счет дохода и его аналитика указывается на закладке «Счета учета» документа «Оприходование товаров» (Рис. 37).
Рисунок 37 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»
При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования (вывода из эксплуатации) МБП, отразиться в бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Счета учета»» (Рис. 38).
Рисунок 38 – результат проведения документа «Оприходование товаров»
Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Возврат из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов» Справочника хозяйственных операций.
Нас находят: как в 1с бухгалтерия 8 3 отразить непринимаемый доход , как в учете сменить отражение доходов с 1 счета на другой , как отразить доходы не для целей налогового учета в 1с, как в 1с отразить доходы от нестационарных
Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.
Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):
Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.
На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .
В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:
Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
99 500 | Выписка банка | |||
Оформление счета-фактуры на аванс | 15 178 | Исх. счет-фактура | ||
Учтена выручка от или товаров | 99 500 | Товарная накладная | ||
НДС начислен по реализации | 15 178 | Товарная накладная | ||
Списаны проданные товары | 64 000 | Товарная накладная | ||
Зачтен аванс | 99 500 | Товарная накладная | ||
99 500 | Счет-фактура | |||
Вычет авансового НДС | 15178 | Счет-фактура |
Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Отражена выручка от реализации товаров | 32 000 | Товарная накладная | ||
НДС начислен по реализации | 4881 | Товарная накладная | ||
Списаны проданные товары | 385 | Товарная накладная | ||
Оформлен счет-фактура на реализацию | 32 000 | Счет-фактура | ||
Получена оплата от покупателя | 32 000 | Выписка банка |
За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Поступление выручки от продажи товаров | 9000 | Справка-отчет кассира | ||
Списание проданных товаров по продажной цене | 9000 | Справка-отчет кассира | ||
Выручка сдана в кассу | 9000 | Приходный кассовый ордер | ||
Расчет наценки по реализованным товарам | -3700 | Cправка-расчет списания наценки |
При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.
Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.
Проводки по оказанию услуг.