Проводки по движению денежных средств. Учет кассовых операций

Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

Любые расчеты денежными средствами у каждого субъекта хозяйственной деятельности могут быть проведены двумя способами: с помощью безналичной и наличной формы. Безналичная предусматривает открытие расчетного счета в финансовом учреждении и осуществление операций на основании платежных документов. Такая форма должна быть у каждого юридического лица после официальной регистрации деятельности. Наличная же форма осуществляется через кассу предприятия и имеет ряд законодательных ограничений. Именно поэтому так важно знать особенности учета такого участка.

Все расчеты, которые осуществляются через кассу предприятия, называются в учете кассовыми и должны проводиться с соблюдением определенного регламента.

Особенности проведения кассовых операций:

1. Все сделки должны быть проведены только с учетом лимита касса. Это то ограничение по месту хранения денежных средств, которое не может быть превышено в компании;
2. Все расходы и приходы должны осуществляться только на основании первичной документации, в том числе и с применением бланков приходных и расходных кассовых ордеров;
3. Не допускается выдача средств на те цели, которые не были предусмотрены при приходе ресурсов.

Хочется особое внимание уделить лимиту кассы. Это то количество средств, которое может храниться в данном место более одного дня. Количество сверх же установленного ограничения должно быть сдано на основании документов в банк и зачислено на расчетный счет. Исключение составляют те суммы, которые предназначены ля выплаты заработной платы и социальных выплат.

В конце рабочего дня бухгалтер должен подготовить расходный ордер и передать деньги в финансовое учреждение. Такие проводки по кассе и расчетному счету должны быть осуществлены в следующем формате: Д-т 50, К-т 51.

Также следует обратить внимание, что наличка выдается только на определенные нужды, среди которых:

• Выплата заработной платы персоналу компании;
• Социальные выплаты: материальной помощи, отпускных и т.д.;
• Расходы на командировку сотрудников;
• Разнообразные хозяйственные нужды.

Все остальное движение должно происходить только на расчётном счете в безналичной форме. Так утверждено законодательно.

Также важно знать, что кассовые расчеты должны производиться через специальный аппарат. И только для индивидуальных предпринимателей существует исключение: они могут осуществлять это без аппарата, а с использованием бланков строгой отчетности.

Сам кассир создает и ведет первичную документацию. Важно знать, что исправления в таких формах не допустимы.

Среди основных документов можно выделить следующие:

• Приходный кассовый ордер. Отражает все поступления;
• Расходный ордер. Предусматривает оформление любой выдачи налички;
• Журнал регистрации ПКО и РКО. Каждый кассир обязан в обязательном порядке регистрировать заполненные ордера, с указанием их номера и даты составления;

Кассовая книга. Ведется сводный учет выданных и полученных сумм. Такая книга в обязательном порядке на предприятии должна быть прошита, листы пронумерованы, а в конце должна стоять печать организации с указанием количества имеющихся листов.

Учет операций

Любой учет проводиться с помощью определенных корреспондирующих счетов, которые и формируют основные проводки по кассе. Главный счет, участвующий в кассовых проводках, — это сч. 50. Он является активным, то есть сальдо при наличии ресурсов является исключительно дебетовое. Все поступления отражаются по дебету, а все расходы по кредиту. Сальдо подсчитывается по следующей формуле: остаток средств на начало отчетного периода + дебетовые обороты + кредитовые обороты.

Проводки по кассе представлены в двух разрезах: приход и расход. Поступление денежных средств в кассу проводки может иметь разнообразные за счет разного корреспондирующего по кредиту счета, но по дебету всегда будет сч.50. Тот же самый алгоритм и при выбытие: по кредиту всегда сч.50, а по дебету – корреспондирующий.

Таблица – Учет денежных средств, проводки по сч.50

Вот такие касса проводки по бухучету имеет почти в каждом учреждении. Разница может заключаться в аналитике.

Говоря об особенностях учетах, нельзя не упомянуть о расчетах с подотчётными лицами. Это один из главных элементов, который и составляет данную номенклатуру.

Бухгалтер всегда должен отслеживать тот факт, что все подотчетные суммы должны иметь документальное подтверждение расходов. При этом отчитываться лицо обязано в трехдневный срок после осуществления расходов. Кассир при выдаче средств обязан убедиться в том, что за предыдущий аванс субъект полностью отчитался перед организацией.

Следует отметить, что есть те малые предприятия, которые работают в сфере розничной торговли и в большинстве случаев используют именно наличную форму расчета. Тогда проводки по кассе розничная выручка имеют такой вид:

Получение выручки от реализации:

Д-т 50; К-т 90-1;

По реализованной продукции начислен НДС:

Д-т 90-3; К-т 68;

Списана себестоимость реализованной продукции:

Д-т 90-2; К-т 41;

При этом можно изначально использовать сч.68, в таком случае отражение будет следующим:

Отражена выручка от реализации:

Д-т 62-1; К-т 90-1;

Задолженность по поставке погашена покупателем:

Д-т 50; К-т 62-1;

Таким образом, на первый взгляд, кажущиеся простыми расчеты в кассе, имеют ряд своих особенностей и правил, соблюдение которых строго обязательны. Работник должен всегда быть внимательным, чтобы не допустить ошибку.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 50

• Разменный фонд в кассе организации: порядок и требования

  Очередь, документооборот центральной (главной) кассы, под которой подразумевается вся сумма... наличными денежными средствами, числящимися на счете 50 "Касса". Меняется только место... Дебет 50, субсчет "Операционная касса", Кредит 50, субсчет " Центральная касса" ... размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения... неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных...

• Как признать в расходах компенсацию за задержку выплаты заработка?

  От 30 000 до 50 000 От 50 000 до 100 000 ... оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по... прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по... дату делается запись по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и... кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации... запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»). Несмотря на...

• Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения

  Предусматривающий предварительную оплату, и счет-фактура, выставленный продавцом при... сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если... приобретения имущественного права. Обычный счет-фактуру на реализацию имущественного... сотрудником организации-покупателя). Обычный счет-фактуру продавец может выписать только... из следующих способов: - на счете 50, субсчет "Денежные документы& ... учет сертификатов осуществляется на счете 50 "Касса", субсчет "Денежные...

• Онлайн-кассы и торговые операции в «1С»

  Электронных чеков. Переход на онлайн-кассы привнес изменения в отражение торговых... производим в разделе «Банк и касса – Управление фискальным устройством» . Список... располагается в разделе «Банк и касса – Кассовые смены» . В момент... открытия кассовой смены фиксируется «Организация» , «Касса ККМ» , к которой подключено устройство... фискальным регистратором (раздел «Банк и касса» – «Управление фискальным устройством»); формы кассовой... проводка: ДТ 51, 50.01 КТ 62.02 (счет авансов с покупателями...

• Оплата отпуска за счет созданного резерва

  Который должен быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Лето – ... применение того или иного счета бухгалтерского учета при отражении... учреждения обязаны отражать на счете резерва предстоящих расходов обязательства по... отпускные, применяется счет 0 401 50 000 « ... ;730 819 Выплачены отпускные из кассы учреждения (6 300 - ... авансом, такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов не отражаются... отпускные начисляются, применяется счет 0 401 50 000 « ...

• Возврат денег покупателю при использовании онлайн-кассы

  Дебет 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... если возврат проведен через онлайн-кассу? Организация возвращает покупателю (абоненту) ... 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... Авансы полученные" Кредит 50. Обоснование позиции: Как разъяснил... Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... полученного аванса покупателю из кассы в бухгалтерском учете необходимо... "Авансы полученные" Кредит 50 - возвращен аванс (предоплата) покупателю. ...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  ...) и остатки по счетам денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные... счета", 52 "Валютные счета" ... путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат - 265 ... кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб... . Строка 1360 "Резервный капитал" - кредитовое сальдо счета... : кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое...

• Применение забалансовых счетов

  339 Инструкции № 157н забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» ... внесения изменений на забалансовый счет 04 задолженность неплатежеспособных дебиторов... учреждений субъекта РФ – от 50 000 до 500 000 руб... муниципальных бюджетных учреждений – от 50 000 до 200 000 руб... счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу... субъекта учета. Кроме того, указанный счет предназначен для... счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Осуществления операций, произведенных за счет средств целевых поступлений, то... перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной... суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Письмо от... просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения. Следовательно, нет... праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в... организации - кредитора составляет более 50 процентов, а доля косвенного участия...

• Бухучет в продуктовом магазине

  Которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... , полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую... отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир... и кредитовые проводки: Дебет счета 50, субсчет «Касса организации»; Кредит счета 90 «Продажи», субсчет... «Выручка»; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет...

• Что именно относится к представительским расходам?

  Случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или... на продажу» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками... по организации питания делегатов. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет... 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса организации» 30 000,00 Выдача... представительским расходам Оплата с расчетного счета отразится проводкой: 76 субсчет « ... » 51 «Расчетный счет» 10 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание...

• ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019

  Период по внедрению онлайн-касс завершится 01 июля 2019 ... и общепита, для которых онлайн-кассы уже обязательны. Комментарий taxCOACH®: ... с долей участия не менее 50% на протяжении более 365 ... иностранные компании, активы и банковские счета. Подача декларации гарантирует освобождение... иностранной организации составляет не менее 50 % и указанные дивиденды выплачиваются... компаний владеет долей не менее 50% в уставном капитале российской... с государственным участием не менее 50%. Для признания ФПД за...

• Налоговый учет расходов на зарубежную командировку

  Иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных... поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из... x 68,5801 руб./евро) 50 52 68 580,1 Выдана... 68,5801 руб./евро) 71 50 68 580,1 25.09 ... x 69,0737 руб./евро) 50 71 6 907,37 Отражена... x 70 руб./евро) 71 50 70 000 25.09.2017 ... евро x 68 руб./евро) 50 71 6 800 Отражены расходы... работнику аванс в рублях 71 50 70 000 25.09.2017 ... 825 Возвращена в кассу сумма, не израсходованная подотчетным лицом 50 71 8 ...

• Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

  Относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (... Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы... взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению... предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый... 73 50 000 Выплачена материальная помощь из кассы 73 50 50 000 ...

• Соблюдение порядка ведения кассовых операций аптеками

  Размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения... – от 40 000 до 50 000 руб. Вот сравнительно недавний... . Оно хранит на банковских счетах денежные средства сверх установленного лимита... юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка... , равного 359 793 руб. 50 коп., закреплен в приказе на... приказе, подготовленном сетью, лимит кассы должен на самом деле составить... 228 959 руб. 50 коп. (196 251 руб. / ...

Как правило, работать с кассой должен кассир. Именно с ним руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности. Если в штате нет такого сотрудника, на его должность может быть назначен и бухгалтер, и сам руководитель организации.

Ежегодно юридическое лицо должен согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. То есть наличные средства должны храниться в кассе только в том размере, который указан в расчете. Этот бланк вы можете взять в обслуживающем финансовом учреждении, заполнить и подать до наступления нового календарного года. Если вы это не сделаете, средства хранить в кассе организации вы не имеете право.

Поступление денежных средств в кассу

Деньги могут поступить в кассу из разных источников, например, с расчетного счета организации, от контрагентов, от учредителей, от подотчетных лиц и т.д. В любом случае вы должны оформить приход денег документально, для этого используйте приходный кассовый ордер (форма №КО-1). Оформлять документ нужно в единственном экземпляре. Отрывную часть, подписанную кассиром и главным бухгалтером, вы должны отдать тому человеку, который внес деньги.

Приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира и регистрируется в книге регистрации кассовых документов (форма №КО-3).

В бухгалтерском учете вы должны сделать следующие проводки:

Д50 К51 – поступили средства в кассу с расчетного счета организации;

Д50 К62 – поступили средства в кассу от контрагентов;

Д50 К71 – поступили средства в кассу от подотчетного лица;

Д50 К75 – поступили средства в кассу от учредителя

Д50 К90.1 – поступили средства в кассу в результате продажи.

Выдача денежных средств из кассы

Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.

В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:

Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;

Д71 К50 – выданы средства подотчет;

Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.

Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо – это человек, которому выданы денежные средства из кассы. Это лицо может быть только сотрудником компании. Он должен отчитаться за полученную сумму.

Существуют следующие требования выдачи средств подотчет:

Он должен подать документы, подтверждающие расход наличных (чеки, квитанции, счет-фактуры и т.д.). Если средства потрачены не все, подотчетное лицо должен их сдать назад;

Передавать подотчетных средств одному сотруднику от другого запрещается.

Возвращая подтверждающие документы, подотчетное лицо должен знать, что квитанции, чеки, счета-фактуры должны быть заполнены верно, расходы должны быть экономически обоснованными.

Получение наличной выручки от розничных продаж накладывает на организацию определенные обязанности. Если расчеты между организациями по реализации товаров, работ, услуг происходят в основном в безналичном порядке, то расчеты с физическими лицами обычно происходят наличными деньгами, реже – с помощью электронных средств платежа.

В этой статье мы подробно разберем оформление кассовых документов, бухгалтерский, налоговый учет и проводки по розничной выручке, которая поступает в виде наличных денег от физических лиц. Немного коснемся и необходимости использовать контрольно-кассовую технику.

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

2. Как оформить розничные продажи

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

4. Отчет о продажах в розницу

5. ПКО на розничную выручку

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

7. Проводки по розничной выручке — пример

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

9. Учет розницы на УСН

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

Юридическое лицо или ИП, планирующий принимать в оплату за свои товары, работы или услуги наличные денежные средства или вести расчеты с использованием платежных карт, в первую очередь решает вопрос, обязан ли он применять контрольно-кассовую технику, или можно использовать другие формы подтверждения приема оплаты.

Сферу применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В 2016 году в него внесены глобальные изменения.

Несмотря на то, что тема данной статьи напрямую не посвящена использованию в расчетах кассовой техники, мы коснемся этого вопроса. Т.к. от этого напрямую зависит дальнейшее оформление документов.

ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это условие по умолчанию.

Сроки обязательного применения ККТ при расчетах наличными и картами с покупателями:

• — с 1 февраля 2017 года – для тех, кто уже сейчас использует ККТ
• — с 1 июля 2018 года – для организаций и ИП, оказывающих услуги населению (сейчас они выдают БСО), для налогоплательщиков на ЕНВД и патенте (сейчас они могут выдавать товарные чеки по требованию покупателя), владельцев торговых автоматов.

Используемые в расчетах ККМ должны позволять через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД). Покупатель может получить как бумажный чек, так и чек на электронную почту (это будет реализовано через специально приложение на телефонах покупателей).

Есть ряд исключений, когда ККТ можно не применять. Среди них, например, продажа газет и журналов, проездных документов, торговля на рынках и ярмарках, разносная торговля, продажа из цистерн кваса, молока, торговля овощами вразвал и др. Также не применяют ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях.

Поэтому в ближайшем будущем при продаже за наличный расчет кассовый аппарат использовать будет обязательно, исключения очень скромные.

2. Как оформить розничные продажи

Итак, далее мы предполагаем, что вы используете контрольно-кассовую технику. Но просто пробить чек на ККТ и передать его покупателю (отправить ему на электронную почту) – это еще далеко не все. А точнее, все только начинается, поскольку нужно знать, как оформить розничные продажи документально.

Следует четко понимать различия между операционной кассой и основной кассой организации. Операционная касса – это ящик с денежными средствами при ККТ (документ учета здесь – журнал кассира-операциониста). Основная (главная) касса – это те деньги, по которым установлен лимит кассы (документ учета уже другой – кассовая книга).

Сначала обсудим обязанности кассира-операциониста по приему денежных средств и оформление документов. Затем разберем процедуру передачи наличных из операционной кассы в основную.

Итак, каждому покупателю при продаже пробивается и выдается кассовый чек. Все движения по операционной кассе отражаются в Журнале кассира-операциониста . В связи с переходом на онлайн-кассы пока не ясно, нужно будет ли в дальнейшем вести данный журнал или нет. Но пока он используется, не отменен, поэтому обсудим порядок его ведения и заполнения.

Нормативные документы:

• «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ)
• «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132) – этим документом утверждена форма Журнала кассира-операциониста КМ-4.

Несмотря на даты, эти документы актуальны.

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал кассира-операциониста КМ-4 – это основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе магазина. Его заводят для каждого кассового аппарата отдельно.

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Все записи в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 ведет кассир-операционист в хронологическом порядке, построчно, без пробелов, чернилами или шариковой ручкой.

Запись делаются на основании z-отчетов (отчет с гашением), которые снимаются в конце рабочего дня (смены). Примеры z-отчетов мы приводить не будем, т.к. их внешний вид зависит от используемого кассового аппарата.

Каждый новый отчет должен оформляться новой строкой. Пример заполнения вы можете посмотреть на скриншотах ниже.

Если на одном кассовом аппарате работают в три смены и разные кассиры, то надо вносить три отдельных строки от одной даты.

Обратите внимание на графу 11 «Сдано наличными» — в этой графе указывается только сумма наличных денежных средств, полученных от покупателей (не включается оплата картами и возвраты).

Запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе, даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили.

4. Отчет о продажах в розницу

После того как снят z-отчет и заполнена очередная строка в журнале кассира-операциониста, заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В справке-отчете отражаются показания счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец смены, выручка за день (смену), сумма, возвращенная покупателями. Эти данные идентичны тем, которые заносятся в журнал кассира-операциониста.

Z-отчет прикладывается к справке кассира-операциониста (отчет о продажах в розницу) и вместе с наличной выручкой сдается в основную кассу.

5. ПКО на розничную выручку

Итак, мы выяснили, что по окончании рабочего дня розничная выручка сдается из операционной кассы в основную кассу. При этом кассир основной кассы получает (от кассира или старшего кассира) наличную выручку, справку кассира-операциониста (отчет по продажах в розницу) и приложенный к ней z-отчет.

Кассир должен оформить ПКО на имя лица, сдающего наличную выручку в основную кассу (кассир, старший кассир) – на всю сумму принятой от него выручки. Если выручку сдают несколько кассиров, то ПКО оформляется на каждого.

В строке «Принято от» указывается ФИО лица, которое сдает выручку, в строке «Основание» — розничная выручка (можно также указать название магазина или номер операционной кассы).

На квитанцию от ПКО ставится печать, и она выдается вносителю денег (кассиру).

Данные о поступлении наличной выручки заносятся в кассовую книгу.

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

Кассовая книга – это специальная форма (журнал) для отражения операций с наличными деньгами, в которую вносится информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации.

Ведение кассовой книги опирается на следующие нормативные документы :

• — Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
• — Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У.

В первом приведена типовая форма кассовой книги (№КО-4), во втором содержатся некоторые правила по заполнению. Юридическое лицо, осуществляющее операции с наличными денежными средствами, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести кассовую книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). ИП могут не вести кассовую книгу.

Кассовую книгу можно вести на бумажном носителе или в электронном виде :

• — на бумажном носителе книга оформляется от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписывается собственноручными подписями.
• — в электронном виде книга оформляется при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением её защиты от несанкционированного доступа и подписывается электронными подписями.

Вести кассовую книгу на бумажном носителе можно двумя способами:

• — с заполнением от руки (книга распечатывается заранее или покупается, прошивается и нумеруются страницы);
• — с заполнением с помощью программно-технических средств (книга заполняется на компьютере, а затем распечатывается).

Заполнение кассовой книги удобно осуществлять при помощи технических средств, например, в бухгалтерской программе. Обычно в программе кассовая книга формируется автоматически, на основе введенных приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает лист кассовой книги, передает бухгалтеру оформленные за день ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, за этот день записи в кассовую книгу не вносятся.

В течение календарного года (или другого периода, определенного организацией) распечатанные листы кассовой книги нумеруются (обычно нумерация происходит автоматически при распечатывании из бухгалтерской программы), собираются в папку, и минимум раз в год сшиваются в единую книгу, опечатываются по аналогии с кассовой книгой, заполненной от руки, с заверением подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации (если вы ее используете).

Пример заполнения кассовой книги смотрите ниже.

7. Проводки по розничной выручке — пример

Теперь, когда мы разобрались с оформлением первичных документов, давайте посмотрим проводки по розничной выручке на примере.

ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:

Дебет 50-2 – Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 2000 руб. – начислен НДС

Дебет 50-1 – Кредит 50-2 – на сумму 22000 руб. – наличная выручка сдана в основную кассу

Дебет 90-2 — Кредит 41 — на сумму 8000 руб. — списана себестоимость проданных товаров.

Можно использовать и 62 счет, в этом случае проводки по розничной выручке будут такими:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка

Дебет 50-2 – Кредит 62-1 — на сумму 22000 руб. – погашена задолженность покупателя.

Остальное – все аналогично.

Несколько слов о признании доходов в целях расчета налога на прибыль. Доход признается:

1. При методе начисления: на дату реализации товаров, работ, услуг.
2. При кассовом методе: на день поступления денег на счета в банках или в кассу.

При розничных продажах, если не рассматривать предоплату, момент получения оплаты за товары, работы, услуги и передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, совпадает во времени. Поэтому дата признания дохода в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе совпадет.

Доход будет признаваться на дату реализации товара, работы, услуги. Т.е. в нашем примере ООО «Огородник» отразит получение дохода на 14 сентября.

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

Если организация – продавец находится на ОСНО, то она является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров появляется обязанность начислить НДС и выставить счет-фактуру. Однако розничному покупателю, который приобретает товары для собственного потребления, счет-фактура не нужен.

По этой ситуации НК предусматривает отдельное правило. Согласно п.7 ст.168 НК при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП в розничной торговле, общепите и при выполнении работ, оказании услуг населению счета-фактуры выставлять не обязательно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Но возникает вопрос, если счет-фактура при розничной продаже не выставляется, что же тогда регистрировать в книге продаж? В Правилах ведения книги продаж (утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137) прописано, что в такой ситуации в книге продаж регистрируются реквизиты контрольной ленты ККТ (z-отчет), формируемой за день.

При заполнении книги продаж вы также столкнетесь с вопросом, что указывать в графах 7 и 8. Это наименование и ИНН/КПП покупателя, у вас их нет. В этих графах нужно проставить прочерки. В графе 2 «Код вида операции» вы укажете код 26. Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.

9. Учет розницы на УСН

В налоговом учете на УСН дата признания дохода – это дата получения денежных средств от покупателя (кассовый метод). Т.е. для нашего примера, если ООО «Огородник» работает на УСН, доход будет признан в тот же день – 14 сентября, когда состоялась реализация и денежные средства пришли в кассу.

Проводки по розничной выручке на УСН будут аналогичными предыдущему примеру, только проводка по начислению НДС будет отсутствовать.

Налоговый учет розницы на УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Основанием для внесения записи в книгу будет служить приходный кассовый ордер, т.к. именно он является первичным учетным документом, подтверждающим внесение денежных средств в кассу.

Запись в книгу будет примерно такая:

ПКО №54 от 14.09.16

Получено от продаж покупателям в розницу

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как составить отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету и оформлению розничной выручки? Задавайте их в комментариях!

Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов