По степени детализации показателей счета делятся на. Open Library - открытая библиотека учебной информации

Деление счетов по степени детализации. Аналитический учет. Оборотные ведомости.Профессор Осипова И.В.
Деление счетов по степени
детализации. Аналитический учет.
Оборотные ведомости.
Обобщение информации по
аналитическим счетам.
Заполнение аналитических счетов.
Особенности оборотных ведомостей

Счета по степени детализации

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

СУБСЧЕТА

Субсчета

Синтетический учет

Аналитический учет

Счет 10.1 Ткань шелковая (цена 1м- 250 руб.)

Как проанализировать субсчет 10.1

Пример формирования информации на субсчетах

Взаимосвязь синтетического счета и его аналитических счетов

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используют три вида счетов: синтетические, аналитические, субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, дающие обобщенные сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источников только в стоимостном выражении. Это счета первого порядка.

Аналитические счета - это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учета. При ведении учета с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные. Это счета третьего порядка.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для объектов учета с разнообразной номенклатурой. Субсчет вводят для получения единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Это счета второго порядка.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

 аналитические счета ведутся для детализации синтетического счета;

 операция, записанная по синтетическому счету, обязательно должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счету;

 на синтетических счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах -- частями сумм, дающими в итоге ту же сумму;

 аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие синтетические счета (либо кредитуются).

Учет, который ведется с помощью синтетических счетов, называется синтетическим.

Счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми, а счета, требующие ведения аналитического учета - сложными. Например: "Материалы", "расчеты с подотчетными лицами".

Учет расчетов с подотчетными лицами (вопрос 24)

Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

• Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

• Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу остаток аванса.

Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

По степени детализации ведения бухгалтерского учёта все счета делятся на синтетические счета, субсчета и аналитические счета.

Синтетические счета содержат информацию по общим группировочным признакам об имуществе, его источниках, хозяйственных процессах только в денежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называютсинтетическим.

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов, как в денежном, так и натуральном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называютаналитическим.

Субсчета -способ сводной группировки данных аналитического учёта. Субсчета являются бухгалтерскими счетами второго порядка и используются для получения более детальных показателей в дополнение к данным синтетических счетов.

В соответствие с данной классификацией счетов, на предприятиях ведётся синтетический и аналитический учёт.

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

Аналитический учет - это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;

Синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

Система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

2.2. Классификация счетов по степени детализации данных

В бухгалтерской практике существует и такой признак классификации счетов, как по степени детализации данных. В этом случае счета объединяются в группы в зависимости от объёма отражаемой на них информации и обобщения учётных данных. По этому признаку счета бухгалтерского учёта делятся на: синтетические и аналитические.

Синтетическими называют счета, на которых учёт ведётся в обобщённом виде и только в денежном выражении . Например, счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» показывает общую сумму задолженности всем работникам организации по оплате труда. Учет, который ведётся на синтетических счетах, называется синтетическим. Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют прямую связь с балансом, записи на них делаются кратко.

Однако для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического счёта, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных, расчленённых (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учёта применяют аналитические счета . Учёт, который ведётся на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учёта. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (50 «Касса»), счета, требующие ведения аналитического учёта, – сложными (71 «Расчёты с подотчётными лицами», 01 «Основные средства»).

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счёта) группы счетов аналитического учёта называются субсчетами. Субсчёт – промежуточное учётное звено между синтетическими и аналитическими счетами . Каждый субсчёт объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счётом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называют счетами первого порядка.

2.3. Группы счетов по принадлежности имущества и обязательств,

по отношению к сторонам бизнеса

В основе классификации по принадлежности имущества и обязательств или, как ещё по другому называют данную классификацию, по отношению к бухгалтерскому балансу, лежит право собственности на имущество и обязанность покрытия обязательств (за счёт собственных или заёмных средств либо за счёт других лиц). Имущество, право собственности, владения, пользования, а также аренды (если арендованное имущество учитывается на балансе арендатора) учитываются на балансовых счетах. Средства, относящиеся к собственному капиталу организации, и все обязательства, которые должны быть погашены за счёт собственных средств, тоже отражаются на балансовых счетах.

Имущество, не принадлежащие организации, но находящиеся на территории или в помещении организации (01 «Арендованные объекты основных средств», если они учитываются на балансе арендатора; 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении»; 003 «Материалы, принятые в переработку»; 004 «Товары, принятые на комиссию и т. п.), а также 008 «Обеспечение обязательств и платежей, полученные», 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», и 011 «Основные средства, сданные в аренду» (если они отражены на балансе арендатора) – учитываются на забалансовых счетах.

Забалансовые счета предназначены для учёта средств, не принадлежащих организации, временно находящихся у неё ценностей и обязательств по ним (например, 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду» и пр.). Для учёта таких объектов (материальных ценностей и обязательств) применяют активные и пассивные счета.

Учёт по забалансовым счетам ведётся по простой схеме, так как они не корреспондируются ни между собой, ни с другими счетами бухгалтерского учёта. Все операции по ним записываются не двойной записью, а односторонней – только по дебету или кредиту счёта.

Классификация по отношению к сторонам бизнеса базируется на схемах формирования конечного (на конец отчётного периода) сальдо. По этому признаку все счета разделяются на активные (которые могут иметь только дебетовое сальдо), пассивные (имеющие кредитовое сальдо) и активно-пассивные (на которых по состоянию на конец отчётного периода могут образовываться как дебетовые, так и кредитовые остатки). К числу активно-пассивных принято относить и те счета, которые не могут иметь сальдо на конец отчётного периода, и так называемые «операционно-результативные счета».

Заключение

По результатам исследования сделаны следующие выводы.

Классификация счетов представляет собой орудие предварительного бухгалтерского анализа хозяйственной деятельности, выявления необходимой информации и возможного её получения.

Назначение классификации состоит в том, чтобы выявить и отразить тенденции развития исследуемой совокупности, закономерность, проявляемую в классификационных признаках и характеристику ещё не известных или не созданных элементов.

При классификации счетов происходит не только объединение в однородные группы, но и разделение бухгалтерской информации на части, совокупность которых и составляет систему бухгалтерского учёта. Поэтому такая классификация счетов должна быть положена в основу построения плана счетов бухгалтерского учёта, который обеспечивает понимание содержания счетов, их свойства и особенности, а также правильность их применения в практической работе.

В разные исторические периоды существовали различные признаки, по которым должны группироваться счета, но все они обязаны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учёта, ту среду, в которой те или иные субъекты функционируют, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией.

Среди наиболее распространённых признаков классификации счетов выделяют:

1. Классификация счетов по экономическому содержанию. По этому признаку счета подразделяют: счета имущества по составу и размещению, счета имущества и обязательств по источникам их образования, счета хозяйственных процессов (заготовление, производство и реализация) и финансовых результатов. Причём следует отметить, что данная классификация имела несколько направлений развития, что связано с размытостью самого признака классификации, его недостаточной научной проработке и с неоднозначностью применяемых экономических теорий.

2. Классификация счетов по назначению и структуре, которые подразделяются на следующие группы: основные счета: инвентарные (активные) счета, фондовые (пассивные) счета, счета расчётов (активные, пассивные и активно-пассивные); отражающие (регулирующие) счета: дополнительные счета (активные и пассивные), контрарно-дополнительные счёта, контрарные (противоположные) счета, счета-экраны; операционные счета подразделяются на: распределительные счета (собирательно-распределительные счета и контрольно-распределительные счета), калькуляционные счета, сопоставляющие счета (операционно-результативные и финансово-результатные счета)

3. Классификация счетов по принадлежности имущества и обязательств (или, как ещё по другому называют данную классификацию, по отношению к бухгалтерскому балансу). Имеет важное значение, так как в её основе лежит право собственности на имущество и обязанность покрытия обязательств (за счёт собственных или заёмных средств либо за счёт других лиц). При данной классификации счета подразделяются на балансовые (те, которые отражаются в балансе) и забалансовые.

4. Классификация счетов по степени детализации данных. При данной классификации счета подразделяются в зависимости от содержащейся в них информации. Здесь счета делятся на синтетические (имеют краткую запись, имеют прямую связь с балансом), аналитические (открываются с целью детализации синтетических счетов) и субсчета (один субсчёт объединяет несколько аналитических счетов. Их иногда называют счетами второго порядка, когда как синтетические счета – первого порядка).

5. Классификация по отношению к сторонам бизнеса базируется на схемах формирования конечного (на конец отчётного периода) сальдо. По этому признаку все счета разделяются на: активные, пассивные и активно-пассивные.

Список использованной литературы

2. Гражданский Кодекс РФ: Часть первая, вторая третья (в ред. Федеральных законов от 03. 01. 2006 №191-ФЗ

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30. 12. 2001 №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20. 12. 2001) (ред. от 22. 07. 2005)

4. Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу от 1 июля 2004г. №180

5. Налоговый кодекс РФ: Части первая (принята Государственной Думой 16 июля 1998 года; в ред. Федеральных законов от 27. 07. 2006 №137-ФЗ) и вторая (принята Государственной Думой 19 июля 2000 года; в ред. Федеральных законов от 10. 11. 2006 №191-ФЗ)

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21. 01.1996г. №129-ФЗ (ред. от 03. 11. 2006№183-ФЗ)

7. План мероприятий Минфина РФ на 2004-2007гг. по реализации Концепции развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Утверждено приказом Минфина РФ от 16. 09. 2003г. №263

8. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 06. 1998г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30. 12. 99 № 107н, от 24. 03. 2003 №31н, от 18. 09. 2006 №116н, с учётом решения Верховного Суда РФ от 23. 08. 2000 №ГКПИ 00-645)

9. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утверждённые приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г., №94н

10. Положение по бухгалтерскому учёту 1/98 «Учётная политика организации», утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.98г. № 60н, в ред. приказа Минфина РФ от 30. 12. 99, № 107н

11. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» 9/99, утверждённое приказом Минфина РФ от 06. 05. 99 №32н (в ред. приказа Минфина РФ от 18. 09. 2006 №116н)

12. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» 10/99, утверждённое приказом Минфина от 6. 05. 1999г. №33н (в ред. приказов Минфина РФ от 30. 12. 99 №107н, от 30. 03. 2001 №27н, от 18. 09. 2006 №116н)

13. А. Нечитайло. Теория бухгалтерского учёта. – СПБ.: Питер, 2005

14. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учёта. Издательский центр «МарТ», 2001

15. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. Изд. 9-е перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005

16. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»/Ю. А. Бабаев, В. А. Бородин, Н. Д. Амоглобели; Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

17. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учёт: экзаменационные ответы. – 3-е изд. Серия «Сдаём экзамены». – Ростов н/Д: «Феникс», 2005

18. Бухгалтерский учёт в организациях/ Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006

19.Бухгалтерский учёт для менеджеров: Учебник/ В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. Изд-е 2-е, дополн. и перераб. –Ростов н/Д: Феникс, 2005

20. Бухгалтерский учёт/Л. И. Хоружий, Р. Н. Расторгуева, Р. А. Алборов, Л. В. Постникова; Под ред. Л. И. Хоружий и Р. Н. Расторгуевой. – М.: КолосС, 2004

21. Бухгалтерский учёт. Теория и практика: учебник/ А. А. Белов, А. Н. Белов. – М.: ЭКСМО, 2006

22. Бухгалтерский учёт: Учебник/Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Издат-во Проспект,2006

23. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учёт: Учебно-практическое пособ. – 2-е изд. пер., доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

24. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.:ФОРУМ: ИФРА-М, 2002

25. Климова М. А. Большой справочник бухгалтера. – М.: ИндексМедиа, 2007

26. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007

27. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006

28. Макальская М. Л., Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учёту: учебное пособие + CD. – 16-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Издат. «Дело и Сервис», 2006

29. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004

30. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях/ Под ред. Соколова Я. В. М.: Финансы и Статистика, 2001

31. Пошестник Н. В. Самоучитель по бухгалтерскому учёту: учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006

32. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту/ П. И. Камышанов, А. П. Камышанов – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005

33. Ройбу А. В. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.:Изд-во ЭКСМО, 2006

34. Русалёва Л. А. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2002

35. Русалёва Л. А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник/Л. А. Русалёва, В. М. Богаченко. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005

36. Справочник бухгалтера: Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности/ А. Г. Колодин. – М.: АСТ: Астрель, 2006

37. Теория бухгалтерского учёта: учебное пособие/ Л. Р. Попова, И. А. Маслова, Б. Г. Маслов. – М: Дело и Сервис, 2006

38. Швецкая В. М. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006

39. Новодворский В. Д., Хорин А. Н. О терминалах бухгалтерского учёта//Бухгалтерский учёт. – 1997. – №4

Одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее. 2. Классификация счетов и принципы ее формирования Счета бухгалтерского учета составляют основу информаци­онной системы экономического субъекта. Большое количество счетов, используемых в текущем уче­те, требует их упорядочения...

В отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета. Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. В ходе...

Сопоставление доходов и расходов определяет главный финансовый показатель – прибыль или убыток предприятия. 2. Основы классификации счетов В процессе производственной деятельности на предприятии совершается огромное количество хозяйственных операций. Каждая из них вызывает изменения в бухгалтерском балансе. Составление баланса после каждой операции нецелесообразно. Кроме того, в балансе...