Оценка для целей мсфо эйди аудит. Прохождение аудита отчетности по мсфо

Оценка для МСФО является процедурой по установлению стоимости активов предприятия или всего бизнеса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Международными стандартами оценки. Необходимость в такой оценке появляется при представлении финансовой и бухгалтерской отчетности в формате российских правил бухгалтерского учета и в международных стандартах финансовой отчетности. Они существенно отличаются, и трансформация из одной в другую требует серьезных усилий. Таким образом, все активы оцениваются в соответствии с МСФО, что удовлетворяет принципы требования всех инстанций.

МСФО (IFRS) - министерство, созданное для унификации финансовой отчетности предприятий со всех стран мира. По сути, это международный унифицированный “язык” бизнеса. Отчетность, подготовленная в соответствии со стандартами МСФО, облегчает диалог с иностранными компаниями и инвесторами, что дает легкий выход на международные рынки.

Оценка для МСФО включает в себя следующие виды оценки:

Принятие международной финансовой отчетности. Оценка для целей МСФО проводитсядля отражения действительной стоимости основных средств и первичногого составления отчетности для адекватной характеристики имущественного положения предприятия компании. Объекты оценки - основные средства и объекты незавершенного строительства, иногда и нематериальные активы;

Объединение предприятий. Оценка для МСФО проводится с целью правильного отражения стоимости приобретенных активов на балансе. Рассматриваемые объекты - материальные активы и обязательства компании, а также нематериальные активы, работа над которыми является важнейшим этапом работы наших специалистов;

Обесценение активов. проводится с целью обесценения активов. Как правило, осуществляется в случае ухудшения экономических условий;

Основные средства. В некоторых случаях МСФО требуют ежегодной переоценки основных средств предприятия с привлечением независимого эксперта;

Нематериальные активы. Оценка для целей МСФО в этом плане - обоснованное отражение нематериальных активов;

Финансовые инструменты. Оценка для МСФО с целью отражения финансовых вложений;

• Инвестиционная недвижимость. Проведение ежегодной переоценки объектов, использующихся для инвестиционных целей.

Очевидные преимущества оценки для МСФО выявляются в том, что учет и отчетность на их основе привлекают и удерживают иностранных и российских инвесторов и кредиторов. В результате этого снижаются расходы компании на привлечение капитала, повышение конкурентоспособности. Более того, финансовая отчетность, подготовленная по стандартам МСФО - это объективная информация для принятия управленческих решений, достоверные данные для оценки эффективности деятельности и планирования, снижение издержек на анализ отчетности.

Случаи оценки для МСФО

Оценка запасов МСФО по справедливой стоимости;

Оценка основных средств по МСФО при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости;

Оценка справедливой стоимости коммерческой недвижимости, использующейся для привлечения инвестиций;

Оценка чистой продажной стоимости и ценности использования при определении обесценения активов или единиц, которые приносят денежные средства;

Оценка справедливой стоимости активов и обязательств компании;

Оценка справедливой стоимости финансовых активов и обязательств;

Оценка ликвидационной стоимости основных средств;

Оценка запасов МСФО и чистой стоимости их реализации;

Оценка внеоборотных активов, удерживаемых для реализации;

Переоценка активов предприятия;

• Оценка ставки дисконтирования для учета долгосрочных активов и обязательств.

Нюансы и тонкости оценки основных средств для МСФО

В некоторых случаях оценка для МСФО является обязательной - например, при выборе модели отражения отчетности по справедливой стоимости. В других ситуациях привлечение наших специалистов может оказаться полезным для бизнеса - для снижения затрат на аудит и трудозатрат бухгалтерии.

Оценка основных средств по МСФО является очень важным этапом трансформации существующей отчетности по следующим причинам:

МСФО требуют отражения активов по справедливой стоимости. Реальная цена активов является основным условием увеличения прозрачности предприятия перед инвесторами и акционерами;

• Определение справедливой стоимости должно быть осуществлено независимым оценщиком. Оценка для целей МСФО может быть выполнено нашей компанией - стандарты подготавливаемых специалистами отчетов полностью соответствуют Международным стандартам оценки.

Нужно отметить и две яркие особенности. Во-первых, оценка для целей МСФО требует обязательного тестирования на обесценивание активов. Во-вторых, отчет об оценке тщательно проверяется и подтверждается аудиторами на достоверность. И поэтому наши специалисты подготавливают все документы с особой внимательностью - никаких неточностей и мелких ошибок допущено быть не может.

При проведении оценки для целей МСФО необходимо определить стоимость всех активов: недвижимости, машин и оборудования, инвестиций и складских запасов, нематериальных активов. Отдельно изучается эффективность деятельности, доходы в прошлом, настоящем и будущем, определяются перспективы развития и конкурентная среда на рынке, проводятся сравнения с аналогичными компаниями. На основании комплексного анализа дается реальная оценка бизнеса.

Методология оценки для МСФО

Оценка запасов МСФО и основных средств осуществляется с помощью трех традиционных подходов:

Затратный подход - относительно МСФО наиболее важным является стоимость имущества (совокупность материальных и нематериальных активов);

Доходный подход - основой является доход, который может принести предприятие в будущем;

• Сравнительный подход - основой для определения стоимости является мнение открытого рынка, которое выражено в совершенных ранее сделках купли-продажи аналогичных предприятий или долей в них.

Оценка для МСФО проводится в следующем порядке:

Специалисты нашей компании проводят процедуры по составлению и анализу списков активов предприятия, которые подлежат оценке;

Группировка однородных объектов оценки;

Классификация для выбора подходящих стандартов стоимости и методов согласно требованиям МПО-1;

Осмотр объектов и сбор необходимой информации для идентификации и описания объектов;

Сбор необходимой информации о рынке и анализ рынка, к которому относятся объекты оценки;

Проведение оценочных расчетов;

Составление отчета об оценке для МСФО .

Наша компания предлагает вам быстро и качественно провести все работы по оценке активов компании, согласно высоким требованиям стандартов МСФО. Специалистам можно довериться - вы получаете лучшее в короткие сроки.

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) - набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

Использование МСФО значительно повышает информативность финансовых отчетов предприятия и способствует глубокому анализу его деятельности. Отчетность, составленная по стандартам МСФО облегчает доступ на международные рынки капитала и способствует успешному установлению контактов с зарубежными партнерами.

Одним из важнейших этапов перехода на МСФО является отражение статей в бухгалтерской отчетности по их справедливой стоимости. Концепция практического применения «справедливой стоимости» разработана международными и некоторыми национальными институтами: Советом по МСФО, Советом по стандартам финансового учета США и др.

Справедливая стоимость - это цена, которая может быть получена от при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении обычной операции на основном (или более выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях (цена выхода) независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.

Цели оценки

Оценка для целей IFRS 1 "Принятие международной финансовой отчетности впервые"

Цель IFRS 1 состоит в том, чтобы обеспечить предоставление организацией в первой подготовленной в соответствии с МСФО отчетности, а также в ее промежуточных финансовых отчетах информации, которая должна быть прозрачна для пользователей, а поэтому обязана отражать сравнения по всем представленным в отчетности периодам.

Оценка для IFRS 1 проводится с целью отразить справедливую стоимость основных активов компании, впервые составляющей отчетность по МСФО для адекватной характеристики ее имущественного положения. В основном здесь идет речь об оценке основных фондов и объектов НЗС, которыми владеет Компания, в ряде случаев - об оценке нематериальных активов.

Оценка для целей IFRS 3 "Объединение предприятий"

Объединение бизнеса — это сделка или событие, в результате которого покупатель получает контроль над одним или несколькими видами бизнеса. Бизнес определяется как взаимосвязанный комплекс видов деятельности и активов, управляемый в целях обеспечения дохода инвесторов или прочих собственников. Основная задача оценки - правильное отражение стоимости приобретения компании на балансе компании-приобретателя (так называемая процедура "purchase price allocation"). Для этого проводится оценка материальных активов и обязательств приобретаемой компании (target company), а также выявляются и оцениваются ее нематериальные активы. Важнейшим этапом работы является выявление и оценка нематериальных активов.

Оценка для целей IAS 36 "Обесценение активов"

IAS 36 «Обесценение активов» (Impairment of Asset) описывает процесс выявления случаев обесценения активов и отражение их в учете, а также требования к раскрытию соответствующей информации в отчетности. Этот стандарт применяется ко всем активам компании, в том числе к дочерним и ассоциированным компаниям, и совместным предприятиям, за исключением активов, обесценение которых регламентируется другими стандартами.

Оценка для целей IAS 36 проводится с целью определить величину обесценения отдельного актива или бизнеса.

Оценка для целей IAS 16 "Основные средства"

Цель стандарта состоит в определении порядка учета основных средств с тем, чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях предприятия в основные средства и об изменениях в составе таких инвестиций. В ряде случаев Стандарты требуют ежегодной переоценки основных средств Компании с привлечением независимого оценщика.

Оценка для целей IAS 38 "Нематериальные активы"

Нематериальный актив - это идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей. Оценка стоимости проводится для обоснованного отражения нематериальных активов Компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 39 "Финансовые инструменты"

Целью стандарта состоит в установлении принципов подготовки и представления финансовой отчетности в части финансовых активов и финансовых обязательств, которая представила бы пользователям финансовой отчетности уместную и полезную информацию, позволяющую им оценить суммы, сроки и неопределенность будущих потоков денежных средств предприятия. Оценка стоимости проводится для обоснованного отражения финансовых активов Компании в соответствии с требованиями МСФО.

Оценка для целей IAS 40 "Инвестиционная собственность"

Цель стандарта состоит в предписании порядка учета инвестиционного имущества и соответствующих требований к раскрытию информации. Инвестиционное имущество - недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала, или того и другого, но:

не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях; а также

не для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности. Стандарты требуют ежегодной переоценки объектов имущества, предназначенного для инвестиционных целей.

Взаимодействие заказчика, оценщика и аудитора

Выбор оценщика. Подготовка конкурентного предложения на оказание оценочных услуг. Рекомендация Заказчикам оценочной компании на основе предыдущего положительного опыта аудитора.

Анализ объема работы. Определение объема работ: количество и вид активов и обязательств, выбор методологии Согласование выбранной методологии и подходов к оценке вместе с заказчиком.

Выполнение работ. Проведение оценки (без вовлечения заказчика и аудитора).

Согласование результатов. Обсуждение и обоснование основных выводов и предварительных результатов с Заказчиком и его аудитором.

Подготовка отчета об оценке. Подготовка полного отчета об оценке. Подготовка и защита презентации результатов оценки перед Заказчиком и его аудитором.

ГФК РЕКА имеет многолетний опыт взаимодействия с международными аудиторскими компаниями. За это время мы детально изучили требования к оценочным отчетам со стороны BIG 4, что позволяет нам оперативно согласовывать результаты нашей работы.

Оценка для МСФО - является одной из главных задач, которые надо будет решать российским компаниям при переходе на международные стандарты финансовой отчетности. Реальная стоимость активов компании - одно из основных условий повышение прозрачности предприятия.

В соответствии с Официальным сообщением ЦБ РФ от 2 июня 2003 года, был предусматрен переход всех кредитных организаций на подготовку финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности с 01 января 2004 года.

Переход банков и компаний - международных эмитентов на русскую версию МСФО, пока официально не существующую, уже начался достаточно интенсивно.

Одним из важнейших этапов перехода на МСФО является отражение статей в бухгалтерской отчетности по их рыночной стоимости. Несоответствие балансовой и рыночной стоимостей основных средств и других активов ведет к недооценке стоимости предприятия.

Оценку для МСФО могут выполнить только оценочные компании, стандарты отчетов которых соответствуют международным стандартам оценки.

Бухгалтерская отчетность, созданная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, содержит только достоверные данные, позволяющие с большой степенью вероятности судить о финансовом состоянии компании, а также о дальнейших перспективах развития. Одним из основных вопросов, который придется решать российским компаниям при переходе на новые стандарты бухгалтерской отчетности - это , поскольку основой составления такой отчетности является оценка активов и обязательств и их надлежащее раскрытие.

Бухгалтерская отчетность, составленная с привлечением специалистов по оценке, вызывает большее доверие со стороны пользователей, так как возрастает степень надежности и качества финансовой отчетности предприятия. Это, в свою очередь, повышает его "прозрачность" перед акционерами и инвесторами.

Составление отчетности МСФО по международным стандартам производится в два этапа:

1. Специалисты по оценке осуществляют надлежащие процедуры по оценке активов и обязательств;
2. На втором этапе осуществляются процедуры по признанию и классификации активов и обязательств, и формируется финансовая отчетность.

Оценка для МСФО включает в себя следующие виды оценки:

• Оценка текущей стоимости активов и обязательств.
• Оценка стоимости при приобретении активов и обязательств.
• Оценка стоимости при реализации активов и обязательств.

Суммируя преимущества МСФО, можно сказать, что учет и отчетность на их основе позволяют привлекать и удерживать российских и иностранных инвесторов и кредиторов, в результате снижая затраты на привлечение капитала; повышают конкурентоспособность организации; являются основой принятия хорошо обоснованных управленческих решений; дают достоверную информацию для оценки результатов деятельности и надлежащего планирования, а также снижают издержки на анализ отчетности.

МСФО построены на принципе прозрачности, их основная цель в предоставлении достаточного объема финансовой информации, полезной разным пользователям. Российские же стандарты пока не обеспечивают полную прозрачность компаний. В этом и заключаются основные преимущества перед российскими стандартами.

Порядок оценки для МСФО:

1. Составление и анализ списков активов предприятия, подлежащих оценке.
2. Группировка однородных объектов оценки:
   • здания;
   • сооружения;
   • основное оборудование;
   • транспортные средства;
   • вспомогательное оборудование
3. Классификация объектов в однородных группах для выбора подходящего стандарта стоимости и методов оценки согласно требованиям МПО-1.
4. Осмотр объектов оценки и сбор необходимой информации для идентификации и описания объектов оценки и их технического состояния на дату оценки.
5. Анализ рынка, к которому относятся объекты оценки и сбор необходимой рыночной информации.
6. Проведение оценочных расчетов
7. Составление отчета об оценке МСФО и передача его заказчику.

Клиенты, составляющие отчетность по МСФО, привлекают специалистов-оценщиков в следующих случаях:

• для оценки справедливой стоимости активов или иных показателей при учете договоров аренды (лизинга) (IAS 17);
• для оценки справедливой стоимости инвестиционной (коммерческой) недвижимости (IAS 40);
• для оценки справедливой стоимости основных средств при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости (IAS 16);
• для оценки чистой продажной стоимости и ценности использования при определении величины обесценения активов или единиц, генерирующих денежные средства (IAS 36);
• для оценки справедливой стоимости активов и обязательств компаний, включаемых в периметр консолидации, при учете операций по слиянию и поглощению (IFRS 3);
• для оценки справедливой стоимости финансовых активов и обязательств (IAS 32, IAS 39);

В других случаях, когда финансовая служба не обладает достаточными знаниями или ресурсами либо когда результаты оценки могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности, что может потребовать привлечения независимого специалиста, в частности:

• для оценки справедливой стоимости активов при товарообменных операциях (IAS 16, IAS 18);
• для оценки внеоборотных активов, удерживаемых для продажи (IFRS 5);
• для оценки ликвидационной стоимости основных средств (IAS 16);
• для оценки возможной чистой стоимости реализации запасов (IAS 2);
• для содействия в определении ставки дисконтирования для учета долгосрочных активов и обязательств.

В некоторых случаях привлечение оценщика обязательно (как, например, при выборе модели отражения в отчетности недвижимости по справедливой стоимости). В некоторых случаях привлечение оценщика может быть полезно для снижения трудозатрат бухгалтерии и затрат на аудит (например, для оценки величины обесценения активов или для определения ставок дисконтирования и пр.). Во многих случаях привлечение оценщика целесообразно (как, например, при первом применении МСФО (IFRS 1), когда использование услуг оценщика для оценки внеоборотных активов существенно снижает затраты бухгалтерии и аудиторов, а также, как правило, существенно увеличивает стоимость активов предприятия и улучшает его инвестиционную привлекательность).

Большинство компаний, которые стравят перед собой цель выйти на международный рынок, понимают необходимость перехода на МСФО. Эта процедура требует полной прозрачности в отчетности для того, чтобы зарубежные партнеры могли разобраться во всей документации. Для этих целей модифицируется и максимально упрощается бухгалтерский учет в России, что позволяет унифицировать всю систему и значительно повысить ее эффективность.

Для чего нужна оценка для целей МСФО

Оценка для целей МСФО предоставляет возможность улучшить финансовую отчетность и качественно углубить изучение ее показателей. В ее концепции лежит принцип отражения всех активов и пассивов предприятия в соответствии с рыночной стоимостью. Для правильных и достоверных расчетов различных показателей рекомендуется привлекать только профессиональных оценщиков, это поможет избежать досадных ошибок при переходе к МСФО. Такая оценка устанавливает точную стоимость активов и основных средств, подкрепляя все результаты конкретными цифрами. Эксперт на время своей работы превращается в активного помощника бухгалтера, именно так происходит оценка для целей МСФО. Грамотный специалист и его профессиональная оценка для МСФО позволит внимательно проконтролировать точность всех отраженных сведений и предотвратить все возможные ошибки.

Что мы оцениваем для целей МСФО

Оценка основных средств по МСФО предполагает детальное изучение

Какие нужны документы

Оценка при переходе на МСФО требует наличия определенной документации, ее перечень для выполнения работ сугубо индивидуален для каждого конкретного случая. Все зависит напрямую от структуры того предприятия, с которым необходимо сотрудничать, и обязательств, взятых на себя в ходе осуществления своей деятельности.

В каких случаях необходима оценка справедливой стоимости

МСФО и Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации были введены в действие благодаря . МСФО представляет собой наиболее часто используемый стандарт при подготовке отчетности по МСФО. Справедливая стоимость - это оценка, которая опирается на рыночные данные, а не те цифры, которые более удобны для предприятия.

Этапы

Оценка основных средств по МСФО должна осуществляться в соответствии с последовательными и важными этапами. В первую очередь должно быть проведено планирование, затем осуществление процесса трансформации и непосредственное составление финансовой отчетности и примечаний. Сам процесс трансформации должен пройти несколько условных ступеней. Это анализ бухгалтерских сведений, которые содержаться в первичной документации. Затем происходит составление пробных балансов. Оценка для целей МСФО нуждается в составлении корректировочных проводок и классификации счетов, также происходит подготовка финансовых отчетов предприятия. Составление корректировочных проводок требуется для того, чтобы устранить и обнаружить различные несоответствия между МСФО и действующей системой бухучета.