Образец бухгалтерской справки по исправлению ошибок. Бухгалтерская справка

Существует множество учетных документов, каждый из которых имеет собственное предназначение. Несмотря на то, что унифицированные формы документов на протяжении четырех лет не являются обязательными к применению, многие организации продолжают использовать их в своей деятельности. Рассмотрим, с какой целью составляется такой документ, как бухгалтерская справка, а также существует ли его унифицированная форма.

Что такое бухгалтерская справка и в каких случаях ее следует составлять?

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета в организации, каждый свершившийся факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом. Как следует поступить, если нужный бланк документа законодательством не предусмотрен? В этом случае, организация может либо самостоятельно разработать и утвердить образец документа с учетом требований наличия обязательных реквизитов или воспользоваться бухгалтерской справкой.

В соответствии с положениями налогового законодательства, в частности ст. 313 НК РФ, бухгалтерская справка относится к категории первичных учетных документов.

В каких случаях применяется данный документ? Рассмотрим, какими факторами может быть обусловлено ее применение:

• Справка применяется в том случае, если в налоговом или бухгалтерском учете была допущена ошибка. Для того чтобы отразить корректировку неверно отраженных данных (например, если при оформлении бухгалтерской записи был указан неверный счет или сумма) следует подготовить бух справку;
• В некоторых случаях составление бухгалтерской справки является необходимым требованием. Например, если компания согласно установленным нормам права приняла решение списать дебиторский или кредиторский долг;
• Составление бух справки зачастую целесообразно в том случае, если требуется сделать уточнение и обоснование произведенных расчетов. Например, применяется справка в том случае, если в организации осуществляется раздельный учет НДС с целью исчисления налога на прибыль;
• В качестве доказательства в судебных органах.

Бланк бухгалтерской справки и его реквизиты

Несмотря на то, что бухгалтерская справка не имеет унифицированной формы, наличие определенных реквизитов является непременным условием составления документа. Документ условно можно разделить на две части: шапка бухгалтерской справки и основная часть, раскрывающая суть проблемы.

Шапка бух справки состоит из:

• Названия документа, а также даты его составления;
• Названия компании, ответственной за составление документа;
• Базовых реквизитов организации, такие как ИНН, КПП, ОКПО, телефоны и адреса;
• Сведения об уполномоченных лицах, которые ответственны за совершение сделки и составление документа (название должности, ФИО, подпись иные данные, необходимые для идентификации данных работников).

Основная часть бухгалтерской справки предназначена для информации о свершившемся факте хозяйственной жизни, подлежащем конкретизации с указанием величины денежного и натурального измерителя свершившегося события с обязательным указанием единицы измерения. Структурированно суть документа представлена следующим образом:

1. Данные о произведенных изменениях;
2. Показатели, указанные ранее;
3. Верные значения показателей.

При составлении бухгалтерской справки необходимо обратить внимание на важную особенность данного документа, а именно тот факт, что справка не может быть составлена, если при совершении операции было задействовано несколько контрагентов.

Каким же образом на практике осуществляется заполнение данного документа? Многие компании в ходе осуществления деятельности могут ориентироваться на приказ Министерства Финансов №52н от 30.03.15г, который отразил единую форму бух справки. Этот документ раскрывает не только основные направления деятельности, требующие ее составления, но и предусматривает учетную форму, использование которой позволит значительно упростить любого бухгалтера. Бухгалтерской справке (бланку) в соответствии с классификатором учетных документов ОКУД присвоен номер 0504833. Однако данный образец является типовым и, как следствие, не может идеально подходить для каждого случая, требующего составления бух справки-расчета.

Рассмотрим более детально образцы составления бухгалтерских справок в зависимости от того, какая ситуация потребовала их составления.

Скачать бухгалтерскую справку — образец написания – можно по указанной ссылке:

Образец составления бухгалтерской справки об исправлении ошибки

Если бухгалтерская справка расчет (образец представлен выше) составляется для исправления ошибки потребуется указать причину возникновения расхождения, сумму, которая оказала влияние на бухучет, дату произведенной корректировки.

Документ в обязательном порядке должен быть подписан лицом, совершившим ошибку и главным бухгалтером компании.

Бухгалтер Михайлова А.А. выявила несоответствие в расчете амортизационных отчислений за июнь 2017г. – отражена сумма 23000 рублей, тогда как корректная величина равна 21000 рублей. Излишне отнесенные к амортизационным отчислениям суммы следует исправить следующей бухгалтерской записью: Д44 К02 – 2000 рублей.

Важно отметить, что такие ошибки возникают в основном в отношении тех операций, которые осуществляются и рассчитываются вручную.

Бух справка для списания задолженности

Определенные требования законодательства позволяют компаниям списывать задолженность с истекшим сроком действия. Соответственно, если организация имеет кредиторский долг с истекшим сроком исковой давности, у нее есть возможность учесть данные суммы во внереализационных доходах фирмы. После того, как на территории фирмы была произведена инвентаризация задолженности, необходимо подготовить должным образом оформленную бух справку. В ней потребуется отразить данные о списываемом долге, такие как номер договора с контрагентом, информация о первичных документах, а также расчет периода исковой давности.

Соответственно, в документе помимо базовой информации указывают:

• Период обнаружения кредиторского долга;
• Причина образования задолженности;
• Величина долга;
• Период окончания срока исковой давности;
• Сведения о списании.

Крайне важным для бухгалтерского работника является определение периода исковой давности. В соответствии с требованиями действующего законодательства, срок установлен в размере трех лет. Основные вопросы, связанные с периодом списания задолженности, рассмотрены в отечественном гражданском законодательстве (гл. 12 ГК РФ).

ООО «Магнезия» в ходе очередной инвентаризации расчетов с контрагентами компании выявила наличие значительного кредиторского долга перед компанией ООО «Элегант» в размере 90000 рублей. Отделом бухгалтерии установлено, что период исковой давности, а именно три года с момента возникновения долга, истекают в текущем месяце. Значит организация за счет сформированного резервного фонда для покрытия долгов имеет право списать данную сумму, составив при этот должным образом оформленную справку-расчет.

Если ведется раздельный учет по НДС

В том случае, если компания или предприниматель осуществляет одновременно, как операции, облагаемые данным налогом, так и не облагаемые НДС операции, налоговое право обязывает налогоплательщика вести раздельный учет таких операций. При этом для того чтобы оформить данную процедуру правомерно, следует составить справку бухгалтерскую справку-расчет, которая позволит отразит распределение налога за определенный промежуток времени.

Предоставление справки в судебные органы

В некоторых ситуациях может потребоваться составление бух справки для защиты интересов компании в судебных органах. На практике такая ситуация может встретиться, если у организации обнаружился неплатежеспособный клиент и разрешить данную ситуация может только обращение в суд. В этом случае, отделом бухгалтерии должна быть бухгалтерская справка-расчет, отражающая актуальные сведения об имеющемся дебиторском долге. Подтвердить справку можно подписанным договоров и первичной документацией.

Таким образом, рассматриваемый документ повсеместно применяется в российских организациях и значение его достаточно велико.

Бланк первичного документа разрабатывается организациями самостоятельно. Но некоторые операции невозможно провести на таких носителях, к таким бумагам относится расчет нормы суточных расходов. Этот вопрос решает бухгалтерская справка , несмотря на то, что она не является первичным документом.

Справка применяется, если в каких-либо экономических отчетах совершена ошибка, а также в случае, если нужно зафиксировать какую-либо операцию.

Есть два вида справок . Они могут быть служебного характера или личного. Чтобы у налоговых органов или других организаций не возникало дополнительных вопросов, нужно правильно оформлять документ служебного характера.

Справку предоставляют в суд, следственный комитет, прокуратуру, в государственный надзор. Обязательных бланков бухгалтерской справки нет, но есть определенные правила по составлению.

В первой части документа следует указать следующие данные в обязательном порядке:

• название документа;
• ИНН, КПП, ОКПО, телефон и адрес организации;
• дата составления справки;
• осуществляемое действие;
• ответственные лица.

Во второй части нужно указать суть документа, это может быть:

• информация об изменениях;
• предыдущие данные;
• верные показатели.

В третьей части нужно поставить дату и подписать бумагу ответственной стороне для подтверждения операции.

Если работнику понадобился документ, подтверждающий его трудоустройство, заработную плату, трудовой стаж, то ему выписывают справку личного характера. В данном случае указывается следующая информация :

• название организации и тип документа;
• присвоенный номер;
• соответствующая дата;
• подпись;
• печать.

Организации выбирают удобный способ решения данного вопроса. Они создают трафаретные тексты, главная их часть напечатана предварительно. Изменяемые факторы заполняются от руки.

В именительном падеже указывается ФИО работника – это начало справки. Требуется указать организацию, для которой создается документ. На нем должна присутствовать подпись соответствующего должностного лица и печать.

Министерство финансов Российской Федерации, согласно Приказу от 30.03.2015 N 52н , приняли единую форму (0504833) для бухгалтерской справки, которую можно использовать как образец.

В документе требуется указать название предприятия, дату составления и присвоенный номер документа, номер счетов и сумму.

Нужно вписать информацию об учреждении. На справке должна стоять подпись исполнителя или проверяющего. Справку принимает к учету главный бухгалтер. Документ отражается в отметках регистрах учета.

Но образец справки, утвержденный Министерством Финансов, не может подходить для всех случаев без исключения.

Расчет

Документ-расчет фиксируется как первичная бумага. Если в отчете найдены неточности, требуется заполнить данную справку. Ее применяют в следующих ситуациях :

• при допущении неточностей в налоговом или бухгалтерском учетах;
• комментирование хозяйственных дел (например, списание кредиторской задолженности);
• осуществление дополнительных расчетов, комментарии особенностей.

Должны быть отображены данные об организации, информация об изменениях, дата создания документа и ФИО подотчетных лиц.

О задолженности для суда

Если предприятию задолжали клиенты, то требуется составить справку о дебиторской задолженности.

Примеры

Справка может потребоваться в любых непредвиденных ситуациях, которые могут появиться в ходе работы организации. Такое может случиться, если сотруднику переплатили заработную плату.

Ситуация 1 : компания «Штиль» выплатила заработную плату Маяковскому Н. К. в размере 60000 в сентябре и в размере 58000 в октябре. В ноябре выяснилось, что за сентябрь была начислена лишняя сумма в размере 2000 рублей, так как его реальная заработная плата равнялась 58000 рублей.

Маяковский Н. К. лояльно отнесся к ситуации и вернул излишек в кассу. Сотруднику бухгалтерии требуется изменить сумму удержанного НДФЛ.

Д26 К70 – 3000 руб . Излишняя сумма начисленной заработной платы.

Д70 К68 – 390 руб . Лишняя сумма удержанного налога на доходы.

Д50 К70 – 2610 руб . Сумма, внесенная в кассу.

Переплата по НДФЛ будет учтена в следующем периоде уплаты налога.

Ситуация 2 : ООО «ЮГ» оплачивает аренду 1 в квартал. Месячная оплата равняется 30000 рублей. За первый квартал организация перечислила арендодателю 90000 рублей. Бухгалтер организации ежемесячно подготавливает справку для оформления принятия расходов к учету.

Ситуация 3 : договор займа от 01.01.2016 №5 указывает на то, что организация ООО «Штиль» получила заем на сумму 1000000 рублей на 1 год под 15% годовых. Средства были предоставлены 2 января 2016 года. Проценты начисляются бухгалтером помесячно. За февраль сумма процентов будет равна 11506 рублей (1000000 * 15% * 28 дней / 365 дней).

Есть множество примеров , когда может понадобиться бухгалтерская справка.

Как составить бухгалтерскую справку? Узнайте из данного видео.

Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат.

Издревле повелось правило предоставлять подтверждение затрат на оплату товара, работ, услуг. В ряде случаев такими документами могут служить: накладные, счета-фактуры, товарные чеки, приходные кассовые ордера. На этой странице сайта мы рассмотрим подтверждающий затраты документ, называемый справкой о стоимости выполненных работ. Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат. По специальной прямой ссылке образец данной формы можно скачать бесплатно.

Справка о стоимости затрат может быть выполнена на весь комплекс действий по объекту, либо на каждый отдельно взятый участок. Последний вариант применяется, когда направлений много и контроль выполненной документации с каждым из них неизбежен. Справка фиксирует цену в определенный момент покупки материала или действия. Спустя некоторое время стоимость может измениться, поэтому написание подтверждающих документов в назначенное время очень важно для правильного бухгалтерского учета на предприятии.

• Наименование, дата, место составления. Реквизиты заказчика, организации-исполнителя с контактной информацией;
• Точное местонахождение объекта;
• Данные основного документа правоотношений контрагентов;
• Перечисление выполненных работ и услуг и их стоимость;
• Общая стоимость выполненных действий, включая налог на добавленную стоимость;
• Подпись руководителя, печать.

ВАЖНО! Иногда, в процессе работ, затраты могут быть не соразмерными с теми данными, которые написаны в контракте. В процессе деятельности приходиться докупать сопутствующие материалы, поскольку учесть их потребность заранее нереально. Информационный лист выполняется в количестве экземпляров равном числу сторон основного соглашения. Незабываем о грамотности исполнения любой информирующей бумаги. Неправильное написание оборачивается гораздо большими проблемами и судебными издержками.

Дата: 2015-09-05

Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма кс-3 образец

Когда составляют бухгалтерскую справку

В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Так, например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:

1. При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
2. При необходимости специфической детализации учета.

   Например, при ведении раздельного учета по НДС.

3. При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
4. Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций.

Мы предлагаем образец написания бухгалтерской справки для некоммерческой организации.

Бланк документа

Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.

Проверьте, бланк должен содержать обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дата его составления;
• полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией;
• суть проведенной хозяйственной операции;
• Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.

Независимо от выбранного бланка отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка.

В противном случае споров с налоговыми инспекторами не избежать.

Образец бухсправки, самостоятельно разработанной в НКО

Скачать бланк бухгалтерской справки ОКУД 0504833

Правила составления бухсправки

Определим ключевые правила составления документа:

1. Документ составляет ответственное лицо. Например, бухгалтер или главбух.
2. Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
3. Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
4. Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк подписывает еще и руководитель.

Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.

Рассмотрим, как правильно составить бухсправку в унифицированном бланке на актуальных примерах.

Образец заполнения: исправляем ошибку в учете

Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2018 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.

Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:

Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов

НКО «Доброволь» в январе 2018 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Однако, такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.

Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2018 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.

Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:

Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда

НКО «Доброволь» по договору № 1 от 01.01.2017 поставило ООО «Покупатель» продукцию на сумму 450 000,00 рублей. По договору ООО «Покупатель» должен был перечислить средства на расчетный счет НКО до 28.02.2017. Однако расчет не поступил до настоящего времени.

Юрист НКО «Доброволь» подготовил иск о погашении задолженности. Бухгалтер составил бухсправку для подтверждения дебиторской задолженности в зале судебного заседания:

Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения)

————————————————————————— ¦ ЗАО «Стейнвей» ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская справка N 37 ¦ ¦ ¦ ¦ от 25 мая 2011 года ¦ ¦ ¦ ¦ Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при¦ ¦расчете пособия по временной нетрудоспособности. ¦ ¦ ¦ ¦ При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по¦ ¦21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии,¦ ¦выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500¦ ¦руб. соответственно. ¦ ¦ В результате неправильного расчета сумма пособия составила¦ ¦12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо¦ ¦12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.). ¦ ¦ Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб.¦ ¦(11 369,86 руб. — 11 187,67 руб.). ¦ ¦ Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла¦ ¦недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% -¦ ¦12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет¦ ¦25 мая 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных¦ ¦дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. +¦ ¦26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x ¦ ¦23 календ. дн.). ¦ ¦ Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в¦ ¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦ ¦ В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено¦ ¦проводками, приведенными ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 4 февраля 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) — начислено пособие за¦ ¦первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств¦ ¦организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 8950,16 руб. (12 306,47 руб. — 3356,31 руб.) — начислено пособие за¦ ¦оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) — удержан налог на доходы¦ ¦физических лиц; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. — 1600 руб.) — выплачено пособие по¦ ¦временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском¦ ¦учете сделаны записи, приведенные ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 25 мая 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. — 3356,31 руб.) -¦ ¦доначислено пособие за первые три календарных дня временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 145,76 руб. (12 506,89 руб. — 8950,16 руб. — 3356,31 руб. -¦ ¦54,66 руб.) — доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% — 1600 руб.) — удержан налог на¦ ¦доходы физических лиц; ¦ ¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x¦ ¦8% x 1/300 x 64 календ.

дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -¦ ¦начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 26 руб. — сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 0,76 руб. — перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦ ¦НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ 6 июня 2011 г. ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 174,42 руб. (12 506,89 руб. — 10 706,47 руб. — 1600 руб. -¦ ¦26 руб.) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом¦ ¦удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Главный бухгалтер ЗАО «Стейнвей» Абель А.М. Абель¦ —————————————————————————

Комментарии:

Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения

Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.

Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:

Наименование и дата документа;
официальное название организации;
содержание операции и ее измерители;
должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.

Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.

Ошибка в учете – корректировка при помощи справки

Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.

Пример1: переплата зарплаты.

ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб.

Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.

Отражение операции с дополнительными расчетами

Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.

Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.

Пример 2: принятие представительских расходов.

ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.

Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.

30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.

Подтверждение операции с контрагентом

Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.

Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.

Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.

Пример 3: списание арендной платы за месяц.

ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода.

Любой процесс, связанный с финансовой деятельностью организации в обязательном порядке должен оформляться первичной учетной документацией. Как правило, такие документальные акты представляют собой разнообразные накладные, отчеты и банковские выписки, форма бланка которых предусмотрена на законодательном уровне Российской Федерации. Но существует немалое количество бухгалтерских операций, для которых не предусмотрены официальные образцы документов. Именно для таких случаев предусмотрена бухгалтерская справка.

Понятие бухгалтерской справки

Изначальная учетная документация, которая содержит информацию о финансовом событии и отражается в бухгалтерских или налоговых учетах именуется бухгалтерской справкой.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету данная справка не фигурирует. Что нельзя сказать о Налоговом Кодексе РФ, где бухсправка непосредственно относится к первичным документальным актам. Такой бухгалтерский документ не имеет стандартного государственного образца, в связи с этим каждый в индивидуальном порядке может составлять справку произвольно. Действующее законодательство предусматривает обязательное утверждение в учетной политике самостоятельно разработанных форм документов, однако бухгалтерских справок это не касается. Так как содержание такой документации зависит от того какая операция осуществляется.

Вне зависимости от предназначения, бухсправка должна содержать следующую информацию:

• название составляемого акта;
• число, месяц и год составления;
• полное название организации относительно которой составляется этот документ;
• сведения о совершаемой операции;
• в каких единицах выражается проводимая операция;
• ФИО должностных лиц, которые несут ответственность за осуществление и грамотное оформление процедуры;
• подписи ответственных лиц.

Многие работники, связанные с финансовой деятельностью, при составлении бухгалтерских справок основываются на форме документа, которая утверждена государственными органами для бюджетных учреждений (код №0504833).

Необходимость и использование

Бухсправка является внутренним документом компании, и в первую очередь нужна для исправления ошибок в финансовых учетах, подтверждения того или иного осуществляемого действия связанного с денежными операциями, корректировки данных в бухучете и налоговом учете, а также для ведения раздельного учета.

Помимо вышеперечисленного данный документ необходим для:

• начисления износа материальных средств;
• начисления отсроченных налоговых активов (ОНА) и отсроченных налоговых обязательств (ОНО);
• вычисления валютной разницы;
• распределения транспортно заготовительных расходов;
• вычисления коммерческой расценки;
• расчета средней заработной платы. В данном случае исходные данные берутся из распорядительных документальных актов организации. Помимо которых для расчета принимаются исследовательские сведения по учету зарплаты;
• удержания определенного процента денежных сумм из заработной платы. Расчеты таких удержаний отражаются в бухсправках, и производятся на основании данных указанных в исполнительных листах или приказах руководителя организации;
• начисления различных обеспечений и резервов;
• перевода долгосрочного долга в краткосрочный;
• начисления пошлинных обязательств;
• списания кредитной или дебиторской задолженности;
• начисления процентной ставки по кредитным и депозитным операциям;
• распределения прибыли или начисления дивидендов. Такие процессы отражаются в справке, если не определена конкретная сумма денежных средств, но есть правила распределения и начисления, а также установлен определенный процент выплаты дивидендов от полученного дохода.

Не стоит забывать, что грамотно сформулированная такая справка избавит фирму от множества проблем с налоговыми службами, и сыграет немаловажную роль в доказательстве правоты компании при спорных ситуациях, возникающих в суде.

Главный принцип составления данного бухгалтерского документа состоит в том, что он оформляется организацией исключительно в одностороннем порядке.

Так как при составлении бухсправки любой формы не должны быть задействованы третьи лица (сторонние организации). Поэтому данная справка должна содержать информацию только о внутренних действиях предприятия, в которых отсутствуют лица сторонних компаний.

Бухгалтерская справка обычно используется организациями в следующих случаях:

• когда исправляются ошибки, обнаруженные в отчетах за прошедший период;
• по раздельному учету налога на добавленную стоимость;
• для судебных учреждений, где указывается информация о финансовой задолженности.

Операции, подлежащие корректировке

Любой бухгалтерский работник при составлении отчетов и других проделываемых операциях может допустить ошибки. Поэтому для официальной корректировки оформляется бухгалтерская справка. Но нужно учесть, то не все финансовые операции производимые бухгалтером могут исправляться.

Корректировке подлежат операции, в которых допущены следующие ошибки:

• счетные или технические. Обычно они происходят из-за неточного расчета или в связи с неправильным внесением сведений в регистры бухучета. Это могут быть опечатки в номере счета или кода, а также неверное указание каких либо важных значений. Такие ошибки довольно трудно сразу обнаружить. Поэтому их выявление обычно происходит при инвентаризации расчетных документов с производителем;
• возникшие в результате нарушения документального оборота. Такие оплошности возникают из-за несвоевременного формирования необходимого пакета документов и его предоставления в бухгалтерию предприятия, или же предоставления необходимой информации не в полном объеме. Как правило, данные ошибки определяются в ходе ревизионной проверки внутри компании налоговыми или аудиторскими органами. Корректировка таких оплошностей является не легким процессом, так как многие ошибки выявляются спустя несколько лет;
• образовавшиеся в ходе недостоверного анализа. Причиной этого может послужить некачественная оценка, указанная в учете относительных фактов хоздеятельности в связи с отсутствием полной, и достоверной информации об осуществленной процедуре.

Бухгалтерские операции в которых были намеренно допущены фирмой ошибки, для того чтобы скрыть данные о воровстве или других противозаконных действиях не подлежат официальной корректировке. В связи, с чем бухсправка не может быть оформлена.

Пример составления документа об исправлении ошибки при переплате зарплаты

Общество с ограниченной ответственность (ООО) «Тюльпан» насчитало и выплатило своему подчиненному Воробъеву А.С. следующую заработную плату:

• в августе – 15000 рублей;
• в сентябре – 20000 рублей.

В октябре этого же года выяснилось, что за август бала насчитана, и выплачена лишняя сумма зарплаты в размере 5000 рублей, так как заработанное жалование за этот месяц составило 15000 рублей. При учете того, что сотрудник организации согласился вернуть в кассу предприятия переплаченную сумму денег, бухгалтерские работники произвели корректировку суммы удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

После чего составили бухгалтерскую справку, где произвели следующие проводки:

• Д26 К70 – 5000 рублей. Проводка излишне начисленной суммы заработной платы;
• Д70 К68 – 650 рублей. Проводка излишне удержанной суммы налога на прибыль;
• Д50 К70 – 4350 рублей. Лишняя выплаченная денежная сумма, возвращенная в кассу организации.

Переплаченный НДФЛ, который образовался в августе, был зачтен на следующий период уплаты налога.

Пример оформления справки при представительских расходах

ООО «Хризантема» 10 сентября организовало праздничный концерт в честь открытия нового цеха. На данное мероприятие было потрачено 500000 рублей представительских затрат. Необходимо учесть, что такие расходы при расчете пошлины на доход берутся в размере четырех процентов от фонда оплаты труда (ФОТ) за тот промежуток времени, в коем они были проведены.

Организация каждый квартал представляет отчеты по налогу на доход. Представительские затраты будут аккумулированы на 26 счете. 29 сентября руководство ООО «Хризантема» определило показатель представительских затрат и составили бухгалтерскую справку.

Вконтакте