Нужно ли сдавать нулевые сзв-м. Нужно ли сдавать нулевую сзв-м и как ее заполнить

Все работодатели обязаны ежемесячно подавать в Пенсионный фонд отчет о застрахованных лицах. Но некоторые организации имеют лишь единственного сотрудника – директора либо приостановили своё функционирование. А иногда у компании вообще нет штата. Подают ли нулевой СЗВ-М в 2018 году в подобных ситуациях? Наша консультация поможет разобраться в этих вопросах.

Что означает «нулевая» СЗВ-М в ПФР

СЗВ-М – это форма персонифицированного учета. Она предназначена для отражения данных о застрахованных сотрудниках организации или ИП. Примерно, это обозначение расшифровывается так: Сведения о Застрахованных Входящие за Месяц. Оформлением этого отчёта занимается ответственное лицо, назначенное руководителем.

По общему правилу, если на предприятии отсутствуют работники и при этом не подписано трудовое соглашение между руководителем и самой организацией, то речь идёт про нулевые формы СЗВ-М. Во всяком случае, именно так эти ежемесячные отчёты называют бухгалтеры.

При каких условиях и кто сдает

Представлять в ПФР рассматриваемый отчёт обязаны юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые заключили трудовой или гражданско-правовой договор с физическими лицами. При этом важно соблюдать 2 условия:

1. Срок действия договора/контракта не истек.
2. Есть обязанность по страховым взносам (даже если начислять взносы не на что, и сотрудники гуляют за свой счёт).

СЗВ-М сдают ежемесячно в территориальный ПФР по месту регистрации предприятия как страхователя.

Что такое нулевой отчет СЗВ-М в 2018 году

Взять пустой образец нулевой СЗВ-М и сдать его в Пенсионный фонд невозможно, да и не имеет смысла. Дело в том, что на законодательном уровне понятие «нулевая отчетность СЗВ-М» в 2018 году не прописано, как и ранее.

Если ознакомиться с содержанием этой формы, среди обязательных реквизитов можно увидеть:

• регистрационный номер в Пенсионном фонде;
• название организации/ИП;
• идентификационный налоговый номер;
• период, за который сдан отчет;
• тип формы.

Разумеется, первые 3 раздела невозможно оставить пустыми:

В 4-м разделе формы СЗВ-М приводят список застрахованных физических лиц, с которыми заключен и действует трудовой либо гражданско-правовой договор. А также – персональную информацию по каждому: СНИЛС и ИНН. Пример показан далее:

Логично полагать, что фактически организация не может существовать без работников. Поэтому должна отражать информацию минимум о своём генеральном директоре.

Нулевая форма и приостановление деятельности

Сразу скажем, что вопрос, нужно ли сдавать нулевые СЗВ-М в 2018 году, на практике пока не находит однозначного ответа. А суть в следующем.

Экономические субъекты могут сталкиваться с ситуацией, когда нужно приостановить деятельность. В этом случае:

• персонал есть;
• трудовых функций он не выполняет;
• бухгалтерия не начисляет страховые взносы.

В итоге не ясно, надо ли сдавать нулевую СЗВ-М в 2018 году, в которой блок «Сведения о застрахованных лицах» оставить пустым.

Однозначный ответ на вопрос, сдаются ли нулевые СЗВ-М, долго отсутствовал, поскольку мнение Пенсионного фонда и его территориальных органов зачастую противоречило друг другу. Так, первоначально в 2016 году была допустима отправка в фонд отчёта без блока сведений о застрахованных лицах. То есть, по сути, сдача нулевого СЗВ-М:

Однако согласно другому, более распространённому мнению, представлять отчет нужно при наличии застрахованных лиц. А именно:

1. Работающих по трудовому или гражданско-правовому договору.

2. Получающих доходы от предприятия.

Если деятельность компании на 2018 год временно приостановлена, работники всё равно продолжают быть застрахованными. Подача формы СЗВ-М с их перечислением в этом случае обязательна.

Сдают ли ИП нулевую форму

Отдельный вопрос, сдавать или нет нулевой СЗВ-М предпринимателям. Так вот: бизнесмены подают рассматриваемый отчёт в Пенсионный фонд только тогда, когда выступают страхователями. Такое требование вытекает из п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ <О персучёте в системе ОПС˃. А это возможно только при использовании наемного труда.

Когда все сотрудники уволены либо вообще отсутствуют, и предприниматель самостоятельно ведет свою деятельность, рассматриваемый отчёт не подают. В этом случае заполнение нулевого СЗВ-М не имеет смысла.

Нулевой отчет на единственного учредителя – гендира

Для организации, учредителем которой выступает генеральный директор в единственном лице, не имеет значения наличие/отсутствие с ним договора. Согласно разъяснениям № 08-22/6356, представление СЗВ-М с ним в Пенсионный фонд обязательно.

Но всё равно имеет место спорная ситуация: ведь при указании директора-учредителя в СЗВ-М одновременно нужно отражать в расчёте по страховым взносам сведения о его стаже.

В июле 2016 года появились дополнительные разъяснения ПФР о том, сдается ли нулевая отчетность СЗВ-М на гендира. Согласно им, если компания по определенным обстоятельствам не ведет финансово-хозяйственную деятельность, подавать нулевую СЗВ-М на генерального директора без договора не нужно.

Как было сказано, вопрос о том, можно ли оставлять пустым раздел «Сведения о застрахованных лицах», долгое время не имел однозначного ответа. Компании всё же подавали нулевую СЗВ-М, где отражали информацию только о генеральном директоре.

Согласно письму Минтруда от 7 июля 2016 года № 21-3/10/В-4587, которое подписал заместитель министра А.Н. Прудов, чиновники рассмотрели ситуацию, когда генеральный директор не заключает трудовой договор с организацией и не получает доходов.

На основании этих разъяснений можно сделать вывод: когда генеральный директор – он же учредитель и единственный работник – не подписывал трудовой договор с предприятием и не получал денежных выплат, отчетность по застрахованным лицам организация не подает.

Центральный аппарат Пенсионного фонда отреагировал на позицию Министерства труда и изменил свое мнение. Согласно письму ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856, в подобных ситуациях отчет СЗВ-М представлять не нужно.

В связи с изменением позиции, ПФР направил своим территориальным подразделениям соответствующие рекомендации. Некоторые из отделений известили об изменении позиции ПФР юридические лица и ИП.

На основании последних разъяснений страхователи освобождены от сдачи именно «нулевок». Это следует из письма ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856. Однако многие бухгалтеры предпочитают подстраховываться и сдавать такую форму СЗВ-М.

Как действовать

На сегодня нельзя однозначно утверждать, что страхователи окончательно избавлены от штрафа за нулевую СЗВ-М – несдачу такой формы.

Выше мы разобрали, что нулевой отчёт без перечня застрахованных лиц отменен. Страхователи должны представлять только СЗВ-М с наличием сведений о наемных работниках.

Письма Минтруда и ПФР пока не дают однозначных ответов на спорные вопросы про отчётность по форме СЗВ-М. Поэтому рекомендуем страхователям при их возникновении обращаться за письменными ответами в подразделения Пенсионного фонда. Так вы минимизируете риск привлечения к ответственности за правонарушение.

В 2016 году к списку обязательной к сдаче отчетности налоговики добавили новую форму 6-НДФЛ. Первый раз налогоплательщики сдавали ее в апреле 2016 года.

Сразу же у многих возник вопрос: "В случаях приостановления деятельности или при отсутствии фактов выплаты зарплаты или иных аналогичных доходов надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ?" Его стоит рассмотреть детальнее.

У кого может быть нулевой расчет 6-НДФЛ? Надо ли сдавать его в инспекцию?

Форму делают и представляют учреждения, предприятия и предприниматели, использующие наемный труд.

Они выплачивают своим сотрудникам зарплату, с которой удерживают налоги, точнее, стали налоговыми агентами. В расчете показывают объем выплаченных физическим лицам средств, величину НДФЛ, сроки его взимания и отправки в бюджет.

В ситуациях, если наемного труда не было, зарплату не платили, организация утрачивает свои функции налогового агента. Соответственно, уходит и обязанность сдачи отчета. На многочисленные вопросы про нулевой 6-НДФЛ, нужно ли его сдавать и зачем, ФНС подготовила письма, из которых ясно, что представление нулевки не обязательно.

Но этот принцип будет верным до тех самых пор, пока какому-нибудь работнику не будет выплачен доход, подлежащий с точки зрения Налогового кодекса налогообложению. Как только в любой из месяцев будет выплачен хотя бы рубль дохода, то вопрос о том, надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, даже не должен возникать: расчет сдается однозначно за весь квартал. Поскольку сдается он с нарастающим итогом, то обязанность подготовки и сдачи отчетности перейдет автоматом и на следующие кварталы вплоть до завершения года.

Надо ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ, если не установлена обязательность представления

Поскольку фискалы вовсе не обязаны владеть информацией о внутренней ситуации в любом юридическом лице, то они вполне могут не ведать, что вы в силу неких причин не являетесь налоговым агентом. Соответственно, будут ждать своевременного поступления нужных отчетов. Если форма не сдана в десятидневный срок (считаются только рабочие дни), то у налоговиков есть все полномочия на блокировку банковского счета в соответствии со статьей 76 НК РФ. Остановка банковских операций может послужить досадным препятствием для заключения прибыльной сделки, поэтому такого развития событий лучше избегать и не задаваться вопросом о том, надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ.

Способы действий

1. Составить нулевой расчет. Сдать его.

2. Уведомить письмом фискалов о том, что организация или предприниматель не являются налоговыми агентами, указав обоснованную причину. У налоговой не возникает больше вопросов. Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ плательщику в таком случае? Нет.

Возможные аргументы:

• нет работников;
• выплат физическим лицам не было;
• не ведется деятельность.

При выборе варианта следует помнить, что если принято решение сдавать нулевку, то сдавать ее придется каждый квартал. Бумагу же можно написать однократно.

Если недоразумение все же произошло, и счет заблокировали, то для решения проблемы нужно подготовить нулевой расчет или написать письмо и передать в инспекцию. Самое позднее - на следующий рабочий день, по нормам ст. 76 НК РФ, должно быть вынесено решение об отмене блокировки, а еще на следующий день оно должно быть направлено в банк. С большинством организаций у ФНС налажен электронный документооборот, поэтому решение доставят оперативно. Банк активирует счет в течение суток после получения решения инспекции о разблокировке.

Как составить расчет

Составить нулевой отчет очень просто.

Сначала надо корректно заполнить титульный лист, который содержит определенные поля, подлежащие обязательной идентификации. В них необходимо занести:

• порядковый номер страницы (естественно, это 001);
• регистрационные данные ИНН и не имеет, поэтому и не указывает);
• номер корректировки (поскольку это первичная версия отчета, то указывают 000, корректировки к нулевому расчету, как правило, не делают, поэтому номера 001, 002 и т. д. вряд ли будут применяться);
• отчетным периодом указывается год (квартал), по итогам какого составляют расчет;
• обязательно заполняется код налоговой инспекции, куда подается 6-НДФЛ (организации сдают его по месту регистрации, предприниматели - по месту проживания);
• в обязательном порядке заносится краткое наименование отчитывающегося (если краткое наименование в уставных документах отсутствует, то указывают полное);
• одним из основных реквизитов являются контактные данные ответственного лица, заполнявшего отчетность, обязателен номер телефона.

Важно! В графе, где указывается число получивших доходы физических лиц, нужно не забыть проставить 0 или тире.

В первом и втором разделах нулевки заполняются поля, касающиеся порядкового номера страницы, сведений об ИНН предприятия или предпринимателя и КПП предприятия. Во все остальные клетки опять же ставятся прочерки или нолики. Обязательным моментом является заполнение даты внизу страницы, подпись заполняющего.

Расчет заполнен корректно. Титульный лист должен быть заверен печатью.

Сроки сдачи

Если форма 6-НДФЛ нулевая, надо ли сдавать ее в те же сроки, что и простые отчеты? Да. Сроки сдачи нулевки совпадают со сроками сдачи обычных расчетов. Они представляются не позже, чем в последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Так, за полгода отчетность сдавалась до 31 июля, за 9 месяцев - до 31 октября включительно.

Каким способом сдается нулевка

Отчет передается в большинстве своем по защищенным каналам связи. При численности сотрудников меньше чем 25 человек, допускают сдачу на бумаге. Датой сдачи считается та, когда контрольные системы формируют положительный протокол. В случае отрицательного протокола отчет возвращается для исправления ошибок и не считается сданным.

Важно! Ошибки могут быть и в нулевом отчете.

Для отчета, отправляемого через почтовые отделения, датой сдачи считается дата, зафиксированная на описи вложений.

Смысл и назначение

В качестве основного предназначения формы при ее разработке была задача контроля своевременности и полноты перечисления НДФЛ налоговыми агентами в связи с тем, что в ней указываются сведения о величинах исчисленного и перечисленного налога. По завершении финансового года, когда будет сдаваться другая форма отчета, касающаяся этого налога, 2-НДФЛ, специалисты налоговой службы будут проверять взаимоувязку между этими формами на предмет соблюдения контрольных соотношений. 6-НДФЛ не заменила 2-НДФЛ полностью, а только дополнила ее.

Мнения и отзывы

6-НДФЛ предоставляется уже почти 2 года. Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ? Мнения на местах о необходимости сдачи нулевого расчета, несмотря на имеющиеся официальные разъяснения со стороны руководства Федеральной налоговой службы, до сих пор разнятся. Рядовые сотрудники налоговых органов совсем не в восторге от предоставления нулевых отчетов, поскольку их наличие автоматически обязывает их провести камеральную проверку сданных форм. При постоянно проводящихся оптимизационных процессах в низшем звене это, естественно, увеличивает нагрузку на работников, поэтому сам факт получения информационного письма их устраивает гораздо больше. Другие, наоборот, предполагают, что сдача утвержденных форм отчетности дисциплинирует.

Представители бухгалтерских служб, с одной стороны, считают более надежным сдать нулевой отчет, с другой, помнят о штрафных санкциях за недостоверную отчетность, которые можно получить за допущенные технические ошибки.

С 1 апреля 2016 года работодателей озадачили еще одной отчетностью, на этот раз в Пенсионный фонд, которую надо сдавать ежемесячно. Новая обязанность работодателей прописана в Федеральном законе от 29.12.2015 №385-ФЗ . Теперь, не позднее 10-го числа каждого месяца в ПФР сдается форма СЗВ-М, начиная с отчета за апрель 2016 года. И несмотря на то, что сам по себе бланк нового расчета прост, вопросы, как и с любой новинкой в отчетности, возникают постоянно. Не стала исключением и форма СЗВ М - 2016. Нулевая форма, к примеру, в отличие от тоже нового отчета 6-НДФЛ должна быть сдана. Разберемся, в каких случаях.

Нужно ли сдавать нулевую СЗВ М?

СЗВ-М – это сведения о застрахованных лицах. Она утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 №83-п . Ничего в этой форме считать не нужно, в ней только перечисление данных сотрудников: ФИО, ИНН и СНИЛС. Она подается лишь для того, чтобы ПФР мог оперативно отслеживать, кому вы платили доходы и соответственно начисляли на эти доходы страховые взносы. Придумана она была скорее всего в связи с тем, что индексация пенсий работающих пенсионеров была отменена. Единственный способ точно и оперативно узнать, получали ли пенсионеры доходы, и могут ли они рассчитывать на индексированную пенсию – это получать от работодателей сведения о наличии отчислений в их пользу ежемесячно.

По логике, если доходов вы никому ничего не выплачивали, то и сдавать отчет не надо. Однако не все решается по логике. Закон этот вопрос обошел стороной. В апреле, когда отчет надо было сдать впервые, многие отделения ПФР на вопрос, нужно ли сдавать нулевую СЗВ М, отвечали утвердительно . Причем, практически всем.

Сейчас разъяснения несколько изменились. Все зависит от того, насколько ваша СЗВ М – нулевая.

Если у вас в организации нет работников, но вы заключаете с физлицами гражданско-правовые договора (ГПД), отчет представлять надо.

СЗВ М подается, если вы выплачивали доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, лицензионным договорам, договорам авторского заказа и т.п. При этом не имеет значения, что по заключенному ГПД вы еще не успели ничего выплатить. К примеру, заключили его 25 августа 2016 года, а его оплата предполагается только в сентябре. Договор заключен в августе, значит сведения на физлицо-исполнителя по договору подаются.

Надо ли сдавать нулевую СЗВ М, если работник есть, но он находится в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком и зарплату не получает? Опять же, ответ да, надо. У вас есть действующий трудовой договор. Работник не уволен, пусть и не получает в данный момент от вас доходов от трудовой деятельности. Поэтому, пусть это и выглядит, как заполнение нулевой отчетности, но заполнить и сдать ее придется. Это же касается и лиц, которые отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. При наличии действующего договора, даже если он действовал 1 день в месяце (к примеру, 1 августа), сведения за август придется на сотрудника подать.

Что делать с нулевой СЗВ М, если генеральный директор – единственный учредитель?

Вопрос волнует очень многие организации, которые в 2016 году не ведут финансово-хозяйственной деятельности или сократили ее до минимума. Опять же, здесь все зависит от обстоятельств.

Если ваша фирма не ведет деятельности, у вас нет заключенных трудовых договоров вообще, у вас нет никаких взаимоотношений с физлицами по гражданско-правовым договорам, пустую СЗВ М подавать не надо. Вам попросту нечего там заполнять.

Если с генеральным – единственным учредителем не заключен трудовой договор, и он не получает доходов, на такого учредителя сведения подавать не надо. Любопытно, что раньше ПФР придерживался ]]> противоположного мнения ]]> . И даже предложил формат отчета, где была возможность ]]> сдать пустую СЗВ-М ]]> . Разъяснения по поводу отсутствия необходимости в сведениях ]]> появились недавно ]]> .

А вот если трудовой договор с единственным учредителем заключен, то здесь ПФР, как и раньше настаивает на том, что на директора «нулевой» фирмы и СЗВ М нулевую нужно сдавать. Бланк можно найти .

Обратите внимание и на то, что по мнению сотрудников Фонда, если зарплату вы не платите, деятельность прекратили, но у вас имеются не расторгнутые трудовые договора с работниками, подавать СЗВ М тоже нужно.

Эти нюансы нужно учитывать, если, к примеру, когда-то вы вели деятельность, а сейчас не ведете, и проверить и привести в порядок всю кадровую документацию. Чтобы случайно не остаться перед ПФР должником – за несдачу отчетности вам грозит штраф в 500 рублей за каждого застрахованное лицо (а не за отчет в целом). ИП без работников, который в ПФР платит только фиксированный взнос, СЗВ М не сдает. То же касается и главы крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ). Ни на себя, ни на членов КФХ сведения подавать не надо. А вот если в КФХ есть наемные работники (не члены КФХ, а именно работающие по найму), то СЗВ М сдать придется.

Как заполнить нулевую СЗВ М

Если у вас пустая СЗВ М, как уже выше сказано, ее сдавать не нужно. Любая другая уже будет не «нулевой» - в ней должны быть сведения о тех, на кого она подается. Даже если у вас отношения по выплате им доходов возникли 1 день в месяце, даже если доходов нет, а договор действует, вы вписывает в отчет сведения по каждому из таких сотрудников.

Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.

Вводная информация

В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.

Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:

Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.

Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?

Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:

1. Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. « ».
2. Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.

Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.

Как выглядит нулевой 6-НДФЛ

Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:

Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.

На что обратить внимание

Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.