Нулевая декларация усн скачать бланк. Нулевая декларация ИП

Даже если у организации или ИП не было доходов (при объекте налогообложения «доходы») или доходов и расходов (при объекте «доходы за минусом расходов»), учитываемых при исчислении налога, по итогам года в ИФНС нужно сдать нулевую декларацию по УСН (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

Скачать бланк декларации можно .

Заполнение декларации

Заполните титульный лист, указав в нем все необходимые данные. При сдаче бумажной декларации в остальных разделах Декларации укажите ИНН, КПП и номера страницы. А во всех иных ячейках строк поставьте прочерки (п. 2.4 Раздела II Порядка заполнения декларации).

Подпишите страницы Декларации, включая титульный лист, и поставьте дату заполнения (на тех страницах, где предусмотрено место для подписи и даты).

Если ИП на «доходной» УСН в течение отчетного года уплачивал страховые взносы, то нулевую декларацию сдать не получится. Сумму взносов нужно будет отразить в строках 140-143 Раздела 2.1 Декларации.

Как подать декларацию

Представить декларацию по УСН можно:

• лично в ИФНС (ее может подать руководитель организации или предприниматель лично, либо любой сотрудник при наличии у него доверенности);
• по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Данный способ представления - право упрощенца. Ведь в обязательном порядке сдавать отчетность в ИФНС в электронном виде должны только те плательщики, средняя численность работников которых превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сроки представления нулевой декларации по УСН

Штраф за несдачу в срок нулевой декларации

За представление нулевой декларации по УСН с нарушением срока грозит штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ , Письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033). Но размер штрафа можно попытаться снизить при наличии смягчающих обстоятельств, например при незначительной просрочке представления (п. 1 ст. 112 НК РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Для этого вместе с декларацией по УСН представьте в инспекцию письмо с просьбой снизить сумму штрафа и указанием смягчающих обстоятельств.

Все организации и ИП на ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.

Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают компании и предприниматели, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.

При этом важно учесть следующие нюансы :

1. Если размер фиксированных страховых взносов у ИП больше суммы налога или равен ей, то предприниматель может предоставить «нулевку» по УСН. Но если у него сформирован штат сотрудников, снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
2. ООО сдать нулевую декларацию в этом случае не может, так как в отсутствии работников все равно имеется директор (владелец организации). Максимум — аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов.
3. Если компания или индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1%), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.

Сроки сдачи и возможные санкции

Нулевая декларация по УСН предоставляется ежегодно по окончанию отчетного периода:

• для ИП – до 30 апреля или начала мая, в зависимости от выходных;
• для ООО – до 31 марта.

Организации и индивидуальные предприниматели при ликвидации должны предоставить форму за неполный отчетный период. Срок в данном случае — не позднее 25 числа месяца , следующего за тем, в котором была прекращена деятельность.

Авансовые платежи при нулевой прибыли отсутствуют. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф – 1000 рублей при нарушении сроков.

Порядок заполнения нулевой декларации

Поскольку в «нулевке» расчеты отсутствуют, ее составление не предусматривает особых сложностей. Используется форма декларации по КНД 1152017 .

Бланк заполняется в определенной последовательности:

На 2 и 3 странице дублируются КПП/ИНН предприятия. Достоверность указанных данных подтверждается подписью генерального директора компании или индивидуального предпринимателя с указанием инициалов, датой составления отчета и печатью на заглавном листе.

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация - образец заполнения можно найти на нашем сайте. В статье мы приведем условия, при которых допускается сдача в налоговые органы единая упрощенная декларация, а также ответим на часто задаваемые вопросы, связанные с ЕУД.

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.

Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):

• в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
• по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.

Подробнее о том, когда можно сдавать ЕУД, узнайте из материала «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации» .

Какие налоги заменяет единая декларация?

ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.

ИП зарегистрирован в этом качестве 16.01.2018. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 31.03.2018 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 1 квартал 2018 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.

ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.

То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.

ВАЖНО! Для упрощенной налоговой декларации нулевой сроки сдачи — до 20-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. То есть срок сдачи ЕУД может расходиться со сроком сдачи того налога (налогов), который в нее включен.

Еще о том, вместо каких деклараций и расчетов можно сдавать ЕУД, смотрите в статье «Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?» .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы на обязательное страхование работников (ПФР, ФСС, ФОМС) не рассматриваются как налоги. Даже несмотря на то, что теперь их администрированием занимается ФНС. Поэтому в ЕУД сведения по взносам не включаются. По ним, при отсутствии зарплаты, следует сдавать нулевой расчет в ФНС и 4-ФСС по травматизму в соцстрах.

Может ли единая упрощенная декларация быть не нулевой

ЕУД не может быть не нулевой. Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. В ней не предусмотрены графы, куда можно было бы внести числовые данные.

ЕУД — это подтверждение отсутствия объекта налогообложения. Для примера рассмотрим различные мнения о возможности подачи ЕУД при ЕНВД. Минфин считает, что нулевая декларация на ЕНВД формироваться не может, т. к. при нахождении на данном спецрежиме налог исчисляется из базовой доходности и физических показателей. То есть, даже если по факту деятельность не велась, но физический показатель присутствовал (например, арендованное помещение магазина), — декларация по ЕНВД все равно не будет нулевой (письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Минфину возражают суды. Например, Арбитраж Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 резюмировал, что если в периоде отсутствовал физический показатель (например, до начала периода был расторгнут договор аренды магазина), то налогоплательщик вправе сдать нулевку по ЕНВД.

Разберемся, что же это будет за нулевка? Декларация по ЕНВД, в которой к уплате ноль, или ЕУД? По сути, в этой гипотетической ЕНВД-декларации должны быть указаны:

• физический показатель;
• базовая доходность;
• коэффициенты (К1 и К2);
• налоговая ставка.

Все это числовые значения. Просто физпоказатель в случае его выбытия будет равен 0. В итоге налога к уплате не получится. Но вот с точки зрения правильного заполнения отчета «впихнуть» числовые значения в ЕУД не удастся.

То есть сдать ЕУД вместо декларации по ЕНВД нельзя. Просто потому, что порядок исчисления налога предусматривает наличие в декларации числовых значений, отличных от нуля.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Похожее правило действует и при выборе, что сдавать для НДС. Если в периоде были не облагаемые НДС обороты, которые должны быть зафиксированы в декларации по НДС, можно сдавать только декларацию по НДС. ЕУД в таком случае сдавать нельзя.

ЕУД может заполняться как на бумаге, так и электронно. При формировании на бумаге нужно соблюдать такие требования:

• бланк ЕУД можно заполнить на компьютере и распечатать;
• при заполнении вручную следует пользоваться синей или черной ручкой;
• ЕУД заполняется печатными буквами;
• ошибка исправляется так: зачеркивается неверное значение (одной чертой, чтобы было видно, что зачеркнуто), затем рядом вписывается верное значение и заверяется подписью и печатью (если имеется);
• подчистки и замазки не допускаются.

ЕУД имеет 2 листа. Первый лист заполняют все сдающие эту декларацию. Он содержит:

• реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
• табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается ЕУД;
• также в табличной части нужно вписать по каждому налогу номер главы НК РФ, которой данный налог регламентирован.

ВАЖНО! В таблицу на листе 1 ЕУД помещается только 4 налога одновременно. В ситуации, когда отчетных налогов вдруг оказалось больше, нужно заполнять второй лист 1 ЕУД.

Лист 2 ЕУД предназначен для отражения дополнительных данных о физлице — не ИП. ИП и предприятия ее не формируют.

Нюансы и образец заполнения единой декларации

Формирование ЕУД имеет пару важных нюансов:

1. Код налогового периода. Указывается в реквизитах декларации:

• 3 — если налоговый период по налогу — квартал (пример — НДС);
• 3, 6, 9, 0 — соответствуют 1-му кварталу, полугодию, 9 месяцам и полному году для тех налогов, по которым налоговый период — год, а отчетный — квартал и отчетность формируется нарастающим итогом по году (пример — налог на прибыль).

1. Номер квартала для квартальных налогов. Указывается в табличной части декларации в графе 4.

ВАЖНО! Год в табличной части в графе 4 никак не помечается.

Скачать бланк и посмотреть образец ЕУД можно на нашем сайте: «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года» .

Итоги

ЕУД можно сдать при соблюдении ряда условий. Декларация может заменять собой те налоги, по которым отчетный период — квартал или год. ЕУД не может быть не нулевой. Порядок формирования ЕУД достаточно прост, однако имеет несколько нюансов, которые следует соблюсти. Взять бланк ЕУД, ознакомиться с образцом его заполнения, а также больше узнать о нюансах формирования и подачи декларации можно на нашем сайте.

Все плательщики специального налога упрощенного режима должны декларировать годовые итоги деятельности. Причем не важно, совершаются ли фактически какие-либо операции, имеется ли доход. Обязанность по подаче декларации УСН лежит на всех «упрощенцах» независимо от процесса деятельности в отчетном году.

Декларация включает в себя годовые результаты доходно-расходных показателей (или только доходные в зависимости от объекта обложения налогом). Если доходов упрощенец не получил, расходов не понес, то декларацию все равно нужно подать в нулевом виде, то есть в строках для указания сумм будут проставлены нули или прочерки.

Бланк нулевой декларации по УСН

Нулевая декларация имеет ту же форму, что и обычная упрощенная декларация, никакого особого бланка не разработано для подачи нулевых результатов. Различия нулевой и обычной декларации по УСН не в самой форме, а в показателях, вносимых в ее поля.

Для оформления следует применять бланк, включенный в приложение к приказу налогового органа от 26.02.16 №MMВ-7-3/99@. То есть в текущем году подготовлена новая форма, изменение которой связано с введением торгового сбора и возможностью для региональных субъектов сокращать ставку по специальному налогу.

Организациям и ИП при подаче нулевых показателей нужно заполнить следующие страницы:

• Титульная – для всех плательщиков;
• Раздел 1.1 и Раздел 3.2.1 – если упрощенец считает налог с величины доходов;
• Раздел 1.2 и Раздел 2.2 – если расчет налога ведется с разности доходно-расходных показателей.

Как заполнить и подать декларацию УСН?

Декларация содержит поля, поделенные на клетки, в каждую из которых вносится отдельный знак, буква, цифра. Заполнение каждого поля производится, начиная с крайней левой клетки.

После того, как оформлен титульный лист и внесены нулевые значения в соответствующие разделы, необходимо пронумеровать листы.

Сдать нулевой отчет по УНС в ФНС можно следующими способами:

• Личная передача – в этом случае заполнить декларацию можно ручкой или на компьютере, после чего распечатать и поставить подпись на титульном листе (печатать нужно только с одной стороны листа, скреплять подготовленные страницы не нужно);
• Почтовое отправление – декларация готовится аналогичным образом, после чего вкладывается в письмо вместе с описью вложения, далее через почтовое отделение отправляется в налоговую, услуга заказывается с вручением уведомления о доставке письма адресату;
• Электронная подача – используется, если у упрощенца есть такая возможность, то есть он имеет соответствующее техническое оснащение, электронную подпись квалифицированного усиленного типа.

При заполнении не допускается редактирование внесенных данных с помощью корректоров различного типа.

Если оформление ведется в электронном виде, то шрифт нужно использовать Courier new, его размер устанавливается от 16 до 18. Отсутствие на распечатанном экземпляре декларации границ полей является допустимым.

Если оформление ведется в рукописном виде, то пустые клетки оставлять не нужно, их заполняют прочерками. Буквы должны быть печатные, четкие, крупные, заглавные. Не должно быть никаких сомнений в содержании полей и их двояких чтений.

Заполнение нулевой декларации по УСН для ООО

Юрлицо подает нулевую декларацию при УСН в том случае, если он не имеет в отчетном году доходов и расходов, то есть отсутствует база для подсчета налогового бремени в связи с применением спецрежима. Такое возможно в том случае, если деятельность по какой-либо причине временно приостановлена. Частый повод для подачи нулевого отчета – это предоставление декларации вскоре после образования ООО, когда компания не успевает начать работу, а время отчетности уже подошло.

Передача нулевой декларации в ФНС в рассматриваемых случаях является важным действием, так как показывает налоговикам, что упрощенец не забыл о своих обязанностей налогоплательщика. Из содержания поданного отчета ФНС понимает, что ООО не платит налог УСН не по причине забывчивости или нежелания, а по причине отсутствия прибыли в отчетном году.

Крайнее число для декларирования деятельности на УСН для организаций – 31 марта года , идущего за отчетным.

Место подачи – отделение налоговой, в котором ООО стоит на учете.

Заполнение титульного листа нулевой декларации

Остальные поля титульного листа заполняются налоговиками по факту получения декларации от плательщика.

Заполнение разделов нулевой декларации при доходном УСН

Заполнение разделов нулевой декларации при доходно-расходном УСН

Заполнение нулевой декларации для ИП

ИП обязаны подавать нулевой отчет УСН при отсутствии деятельности в году. Крайняя дата для предоставления отчета – 30 апреля года, идущего за отчетным.

Если предприниматель не предоставит декларацию по УСН с нулевыми показателями в указанный срок, то наступает ответственность по 119 ст. НК РФ. Минимальный штраф при отсутствии суммы налога к уплате составляет 1000 руб.

Место предоставления отчета – отделение, в которое подавались документы для образования ИП, как правило, адрес этого отделения соответствует месту прописки человека. Адрес ведения упрощенной деятельности не имеет значения.

Способы подачи отчета аналогичны прописанным для организаций:

• Лично;
• Почтой;
• Электронно.

Заполнение листов декларации также идентично порядку, указанному выше для юрлиц. Обязательным является титульный лист. Если ИП работает по доходному УСН, то дополнительно оформляются разделы 1.1 и 1.2.1, при доходно-расходном УСН – разделы 2.1 и 2.2. Если целевого финансирования ИП не получал в отчетном году, торговый сбор не платится, то никаких дополнительных листов заполнять не нужно.

На титульном листе ИП указывает свой ИНН. Поле с КПП не заполняется. В строках для указания наименования плательщика пишется ФИО предпринимателя полностью.

В подразделе для указания сведений о лице, подающем декларацию в налоговую, ставится либо «1», если сам ИП заполняет отчет и подает его, либо «2», если это действие совершает его представитель, при этом ниже пишутся ФИО представителя и реквизиты доверенности.

В разделах декларации проставляется налоговая ставка, код ОКТМО, в остальных полях ставятся прочерки, так как доходов, расходов, а, следовательно, и налогооблагаемой прибыли ИП не имеет.

Пояснения к нулевой декларации УСН

После получения упрощенной декларации с нулевыми показателями налоговики могут обратиться с письмом предоставить пояснения к поданному отчету. В данном случае, как правило, ФНС хочет понять причины отсутствия деятельности и подтверждения того, что доходов не было.

В ответ на письменное обращение налоговой составляется пояснительная записка и направляется в указанный срок в отделение ФНС, куда раньше была подана декларация.

Оформить пояснения можно в свободном виде на фирменном бланке компании. Нужно сообщить, что отсутствие обязанностей по уплате налога УСН связано с приостановкой ведения деятельности по определенной причине. Желательно привести адекватную и правдоподобную причину, например, тяжелая экономическая обстановка, не закончилась подготовка к началу деятельности. Достаточно написать 2-3 предложения.

Пояснительная записка подписывается в двух экземплярах, если есть печать, то она ставится на бланках. Один экземпляр передается в налоговую, второй нужно оставить себе с отметкой ФНС.