1. В связи с чем изменился порядок осуществления наличных расчетов.

2. Что изменилось в порядке расчетов наличными денежными средствами и на какие моменты обратить особое внимание.

3. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок наличных расчетов (с возможностью ознакомиться с этими документами).

С 1 июня 2014 г. действует новый порядок расчетов наличными денежными средствами, утвержденный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». С принятием этого документа утратило силу применяемое ранее Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Итак, рассмотрим, какие изменения произошли в правилах осуществления наличных расчетов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с июня 2014 года.

Сравнение «старого» и «нового» порядка расчетов наличными

Для того чтобы понять, какие новшества произошли в порядке расчетов наличными денежными средствами с 1 июня 2014 г., предлагаю сравнить положения вступившего в силу Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У с положениями действующего ранее Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.

Изменения в порядке расчетов наличными с 1 июня 2014 года.

А теперь более подробно остановимся на каждом изменении в порядке расчетов наличными с 1 июня 2014 года.

1. Цели, на которые разрешено выдавать наличные денежные средства из кассы

Выдача наличных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя официально закреплена в новом Указании ЦБ РФ № 3073-У как одна из допустимых целей расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу за проданные товары, работы, услуги.

Напомню, что действующее ранее Указание № 1843-У не содержало прямого разрешения выплаты из кассы денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя, однако и запрет на такие выплаты также не устанавливался. В связи с этим возникали сомнения по поводу законности выдачи наличных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя. Новое Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов», действующее с 01.06.2014 г., устраняет эти сомнения и однозначно разрешает индивидуальным предпринимателям выдавать наличные денежные средства на личные нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Кроме того, в новом порядке расчетов наличными конкретизированы выплаты из кассы работникам: выплаты, включенные в фонд оплаты труда и социального характера, а также выдача наличных под отчет. Ранее помимо заработной платы, стипендий и командировочных, указывались «иные выплаты работникам», что вызывало разночтения.

2. Предельная сумма расчетов наличными

Предельная сумма расчетов наличными между участниками наличных расчетов (юридическим лицами и ИП) не изменилась и осталась равной 100 тысяч рублей в рамках одного договора. Однако в Указании ЦБ РФ, действующем с 01.06.2014, уточняется, что указанное ограничение распространяется как в период действия договора, так и по окончании срока действия договора. Например, если в договоре установлен срок его действия, и по окончании срока действия у покупателя (заказчика) имеется непогашенная кредиторская задолженность, то на оплату этой задолженности также будет распространятся ограничение по сумме наличных расчетов.

! Обратите внимание: Соблюдать установленный лимит расчетов наличными необходимо как получателю, так и плательщику денежных средств. При этом лимит применяется ко всем расчетам в рамках одного договора и не имеет значения:

• Вид договора. То есть предельный лимит расчетов наличными необходимо соблюдать как в отношении выплат по договору займа, так и в отношении выплат по договору поставки товара.
• Срок договора и порядок оплаты по нему. Например, при наличных расчетах по договору аренды сумма всех арендных платежей не должна превышать 100 тысяч рублей, даже если каждый платеж в отдельности меньше этой величины. В то же время разрешается в течение одного дня производить выплаты по разным договорам, каждый из которых меньше 100 тысяч рублей, даже если в совокупности сумма таких платежей превышает предельный размер расчетов наличными.
• Вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя наличными оплатить неустойку по договору, если в совокупности с основной суммой договора, оплаченной наличными, они превысят 100 тысяч рублей.
• Способ расчетов: через кассу или через подотчетное лицо.

! Ограничение максимальной суммы расчетов наличными установлено применительно к расчетам между участниками наличных расчетов, являющимися юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями. При этом согласно п 5. Указания ЦБ РФ № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

То есть, если организация или ИП заключила договор с физическим лицом, например, на аренду имущества, то к расчетам по такому договору ограничение по максимальной сумме расчетов наличными (100 тысяч рублей) применяться не будет.

3. Требования к порядку выплат из кассы по отдельным операциям.

Указание ЦБ РФ № 3073-У, которое вступило в силу с 01.06.2014, вводит ограничение на расчеты наличными денежными средствами из кассы. Определенные виды расчетов могут осуществляться исключительно за счет денег, поступивших в кассу с расчетного счета:

• по операциям с ценными бумагами,
• по договорам аренды недвижимого имущества,
• по выдаче (возврату) займов (процентов по займам),
• по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Указанное ограничение касается расчетов, проводимых как юридическим лицами и ИП, так и с участием физических лиц. Например, по договору аренды недвижимого имущества с физическим лицом арендатор, являющийся организацией или ИП, может выплачивать арендную плату наличными денежными средствами только в случае, если они сняты с расчетного счета.

Ответственность за нарушения порядка наличных расчетов

Согласно ст. 15.1 КОАП РФ «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров…» влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

2. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

3. КОАП РФ

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Наличные деньги в кассе: не все расходы безопасны

Компания может работать без кассового аппарата, но совсем обойтись без наличных расчетов удается немногим. Из кассы можно выдавать заработную плату, займы, подотчетные суммы и т. д. Однако некоторые выплаты могут иметь негативные последствия. Так на какие цели можно безопасно тратить денежные средства, находящиеся в кассе предприятия? Какие расходы запрещено осуществлять непосредственно из наличной выручки? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Наличность в кассу может поступить следующими способами:

• от покупателей (выручка от продаж);
• от учредителей (например, заем);
• от работников (возврат подотчетных сумм);
• с расчетного счета организации.

Расход наличных денег на конкретные цели зависит от способа их поступления. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации выдачи денег из кассы.

Выручку, поступившую в кассу от продажи товаров (работ, услуг), можно тратить на определенные цели. В п. 2 Указаний ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У содержится закрытый перечень таких оснований. Выручку из кассы правомерно расходовать на:

• заработную плату работникам и выплаты социального характера;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• нужды организации, путем выдачи в подотчет;
• выплату денег за возвращенный товар, невыполненные работы (услуги) при условии, что они приобретались за наличные деньги;
• выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Заработная плата: резиденты и нерезиденты

Заработная плата выплачивается по месту работы или путем перечисления в банк на счет, указанный работником (ст. 136 ТК РФ). Все условия прописываются в трудовом или коллективном договоре.

Деньги для выдачи заработной платы можно заранее заказать в банке. Если в кассе достаточно средств, то зарплату разрешено выдавать даже из выручки, полученной за товары (работы, услуги). Такой вывод следует из п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У .

Спорная ситуация возникает, если работник — иностранный гражданин. Иностранные сотрудники могут быть как резидентами, так и не резидентами РФ. Если иностранец не является резидентом РФ, то операции по выплате заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору признаются валютными. Такие операции регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Прямого запрета на расчеты наличными между организациями и работниками-нерезидентами в законе нет. Однако Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в информационном письме от 07.08.2014 высказала противоположную точку зрения. Контролирующий орган считает, что выплата работодателем заработной платы нерезиденту наличными валютным законодательством не предусмотрена.

Трудовой кодекс не содержит никаких запретов на выдачу заработной платы иностранцу из кассы. Многочисленная судебная практика показывает, что компании вправе выдавать зарплату наличкой работникам вне зависимости от их гражданства (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2014 № А69-3060/2013 и Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 15693/07 , определение ВАС РФ от 27.01.2014 № ВАС-19914/13).

Если организация или ИП производит оплату труда работника-нерезидента через кассу, свою позицию, возможно, придется отстаивать в суде. Безопаснее перечислять зарплату на карточки сотрудников.

Материальная помощь сотрудникам

Материальную помощь можно отнести к выплатам социального характера. Такие выплаты поименованы в Указаниях ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У , а значит, выдать материальную помощь организация вправе из наличной выручки.

Расчеты с подотчетными лицами

Законодательство не содержит запрета на выдачу наличных денег в подотчет из выручки компании.

Выдать денежные средства из кассы в подотчет на хозяйственные нужды или командировку можно на основании письменного заявления работника. Заявление должно быть завизировано руководителем. В нем работник должен указать сумму и срок, на который необходимы деньги (п. 6.3 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Отчитаться по израсходованным суммам подотчетное лицо обязано не позднее трех рабочих дней после окончания срока, указанного в заявлении (приказе). Если сотрудник был в командировке, то представить авансовый отчет и сдать остаток подотчетных средств нужно в течение трех дней со дня выхода на работу.

Если работник своевременно не представил авансовый отчет, у него возникает задолженность перед организацией. Работодатель вправе удержать сумму долга из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ).

Дивиденды

Из наличной выручки нельзя выплачивать дивиденды учредителям организации. Такой вывод можно сделать исходя из оснований, перечисленных в Указаниях ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У . Дивиденды не входят в состав возможных расходов.

Дивиденды можно выдать из кассы, если денежные средства поступили с расчетного счета или возвращены подотчетным лицом. Также выплатить причитающиеся учредителям суммы можно из любых наличных средств, которые не являются выручкой предприятия.

Исключение! Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Заемные средства, аренда

Если компания платит работнику компенсацию за использование личного автомобиля, выручку для этих целей использовать нельзя. Компенсация за использование личного имущества не относится к расходам, которые можно выдавать из выручки. Ее нельзя считать оплатой товаров (работ, услуг) или зарплатой. Компенсацию также нельзя отнести к выплатам социального характера. Следовательно, компенсировать затраты можно путем перечисления денег на личный счет сотрудника либо из других наличных средств (кроме выручки).

Остались вопросы? Эксперты Норматива всегда готовы ответить.

На что можно потратить наличные из кассы, прописано в указаниях Центробанка. За нецелевое использование денег компанию могут оштрафовать налоговики и обслуживающий банк. Штрафы ИФНС можно оспорить.

Если организация не продает товары за наличный расчет, она вправе работать без кассового аппарата. Несмотря на это большинство организаций так или иначе сталкивается с наличными деньгами в процессе своей деятельности. Из кассы выдают авансы подотчетным лицам, материальную помощь работникам, нередко и заработную плату. Рассмотрим, все ли расходные операции с наличкой правомерны.

Один из способов пополнения кассы — снятие денег с расчетного счета организации. Торговые компании чаще всего получают наличку от покупателей. Кроме того, деньги в кассу предприятия могут поступить от подотчетных лиц в виде возврата денежного аванса или от учредителей в качестве займа.

На что можно потратить наличные: законные направления расходования денег

Чтобы правомерно выдать наличные деньги из кассы, нужно определиться с источником их поступления. С осторожностью стоит расходовать торговую выручку: деньги от продажи товаров, работ, услуг закон разрешает выдавать из кассы лишь на определенные цели (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Смотрите, на что можно потратить наличные из выручки:

• выдать зарплату, социальные выплаты (материальная помощь, оплата проезда и путевок), аванс подотчетному лицу;
• выплатить деньги покупателю за возвращенный товар, невыполненные работы (услуги) - если покупатель ранее приобрел материальные ценности (услуги) за наличные средства;
• выплатить страховку по договорам физическим лицам, которые внесли страховые премии наличными деньгами;
• выдать наличные деньги по операциям банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Приведенное правило расходования наличности распространяется как на юридические лица, так и на ИП. Индивидуальные предприниматели также вправе брать деньги из выручки на личные нужды.

Выдать заработную плату

Существует два способа выплаты зарплаты: перевод на банковский счет сотрудника или выдача из кассы (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Зарплату можно выдать даже из наличной выручки. Если же выручки нет или ее недостаточно, компания может снять деньги с расчетного счета для последующей выплаты зарплаты из кассы.

Если работник компании не является резидентом России, то выдавать ему зарплату из кассы нужно с осторожностью. Дело в том, что расчеты с нерезидентами признаются валютными операциями, это устанавливает Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В законе приведен перечень операций по расчетам между компанией-резидентом и сотрудниками-нерезидентами. В этом перечне нет операции по выдаче зарплаты нерезиденту наличными средствами. В то же время закон не содержит прямого запрета на выдачу зарплаты из кассы. Нет подобных ограничений и в Трудовом кодексе.

Некоторые контролирующие органы считают, что нерезиденту выдавать зарплату из кассы нельзя (к примеру, информационное письмо Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 7 августа 2014 года). Суды обычно встают на сторону работодателя, не усматривая противоправных действий в выплате зарплаты наличкой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2014 г. № А69-3060/2013, определение ВАС РФ от 27 января 2014 г. № ВАС-19914/13).

Совет
Если работодатель не готов отстаивать свою позицию в суде, то зарплату сотруднику-нерезиденту безопаснее перечислять на банковский счет

Выдать деньги под отчет

Выдать деньги под отчет можно из любой наличности, которая есть в кассе. Это относится и к торговой выручке.

• отчитаться по предыдущему авансу;
• написать заявление с указанием цели получения денег, суммы и срока.

• Важная статья:
• Порядок ведения кассовых операций в 2017 году

С 19 августа заявление на выдачу подотчета станет необязательным, достаточно будет приказа. А условие о необходимости отчитаться о предыдущем авансе будет отменено. Такой порядок следует из Указания ЦБ РФ от 19 июня 2017 г. № 4416-У, который изменил Порядок ведения кассовых операций.

Выдавать наличку под отчет компания вправе на любой срок, который закреплен в учетной политике. Законодательство не ограничивает также и сумму, которую можно выдать подотчетному лицу.

Важно!
Правила, по которым подотчет выдается из кассы, закреплены в пункте 6.3 Указаний ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У (в ред. Указания ЦБ РФ от 19 июня 2017 г. № 4416-У).

Оказать материальную помощь сотрудникам

Выплату материальной помощи чаще всего нельзя спланировать заранее. Компания оказывает материальную помощь своим сотрудникам в связи со смертью родственников, рождением детей, свадьбой и другими событиями, которые сложно прогнозировать. Именно поэтому очень часто материальную помощь выдают из кассы.

Выдать материальную помощь организация вправе из торговой выручки, находящейся в кассе предприятия. Центральный банк в своих Указаниях от 7 октября 2013 г. № 3073-У разрешает расходовать выручку на социальные выплаты. Материальная помощь как раз относится к социальным выплатам (п. 90 Приказа Росстата от 26 октября 2015 г. № 498).

Вернуть долг поставщику

Оплатить задолженность поставщику можно, выдав его представителю деньги из кассы предприятия. Наличная выручка подходит для этих целей.

Исключение составляет только арендный платеж: такую задолженность за недвижимость оплатить арендодателю из наличной выручки нельзя (п. 4. Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Для погашения долга придется заказать деньги в банке, оприходовать их в кассу и только потом рассчитаться с арендодателем.

Чтобы у налоговиков не было претензий, при расчете наличными с поставщиком соблюдайте такие несложные правила:

1. Требуйте от представителя поставщика доверенность на получение денег.
2. Не превышайте лимит расчета наличными деньгами. По одному договору можно выдать не более 100 000 рублей (п. 6 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).
3. Попросите у поставщика кассовый чек на полученную им оплату.

Выдать заем и выплатить дивиденды

Если компания решит предоставить заем наличными сотруднику, учредителю или юридическому лицу, придется снять деньги на эти цели с банковского счета. Выдавать земные средства из наличной выручки законом запрещено (п. 4 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Дивиденды в 2017 году также не входят в список разрешенных наличных расходов компании (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Таким образом, выплатить дивиденды учредителям из наличной выручки нельзя, но доходы можно выдать из других наличных средств. Например, заказать деньги в банке или выдать дивиденды из налички, возвращенной подотчетным лицом.

Из этого правила есть важное исключение. Акционерным обществам запрещено выдавать дивиденды из кассы независимо от того, из какого источника поступили наличные деньги (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Выдать деньги на личные нужды директора

Все доходы компании считаются ее собственностью. Руководитель, даже если он является учредителем компании, не может изымать наличность и тратить деньги на личные нужды. Все расходы предприятия должны быть обоснованы. Это касается любых расходов, оплаченных наличными средствами, а также безналичных расчетов.

У индивидуального предпринимателя подобных ограничений нет. ИП вправе брать деньги из кассы и расходовать их на личные нужды (п. 2 Указаний ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Здесь подойдет любая наличность, в том числе и выручка бизнесмена.

Как накажут за нарушение кассовой дисциплины

Компанию нельзя привлечь к ответственности за выдачу наличности не по назначению. В КоАП есть статья, которая предусматривает штрафы за нарушение работы с наличностью . Но перечень возможных нарушений строго ограничен. Поэтому если налоговики попытаются привлечь нарушителя за нецелевое расходование наличной выручки по статье 15.1 КоАП, решение ИФНС можно оспорить в суде.

Помимо инспекторов, порядок работы с наличными средствами может проверить обслуживающий банк. Если в договоре на банковское обслуживание предусмотрены взыскания за кассовые нарушения, то организации придется заплатить штраф банку.

КоАП предусматривает следующие штрафные санкции:

• от 4 000 до 5 000 рублей — на должностных лиц;
• от 40 000 до 50 000 рублей — на юридических лиц.

Такие же штрафы придется заплатить, если ИФНС обнаружит следующие нарушения:

• превышен лимит расчетов наличными (100 000 рублей);
• деньги не оприходованы в кассу;
• превышен лимит кассы.

Елена РОГАЧЕВА , эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).

Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.

Выдаем деньги из кассы

• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачу наличных денег работникам под отчет;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Пример 1

Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?

Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 , с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.

Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.

Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.

А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.

Пример 2

Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?

Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.

Более того, согласно наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев , организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 , в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета . (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)

Пример 3

Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?

Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)

Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 №  34-ОР ).

Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.

Соблюдаем лимиты расчетов

Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 ) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов» .

А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия .

Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 №   190-Т , в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.

В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 №  34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?

Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.

Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ . Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.

К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.

В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 (п. 2 и 6 )обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:

• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• выплаты на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• выдача средств работникам под отчет.

Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?

Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 . Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.

Только для коммерсантов

Многие бухгалтеры спрашивают, куда можно тратить кассовую выручку, на какие цели можно ее расходовать? Например, можно ли кассовую выручку тратить на оплату аренды или погашение арендной платы? В нашей статье мы рассказали, куда можно расходовать наличную выручку в 2019 году.

Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает правила расходования наличных денег в Российской Федерации. Отметим, что кассовая выручка - это поступления от продажи товаров, работ и услуг, поступившие в кассу организации или предпринимателя, на их счета.

На какие цели можно / нельзя расходовать наличную выручку в 2019 году

Ниже представлена таблица, в которой перечислены цели, на которую можно и нельзя тратить наличные:

Ограничения на трату наличной выручки

В 2019 году действуют ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги: выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг.

Помимо этого наличную выручку можно тратить на такие цели, как:

1. оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
2. выдача сотрудникам денег под отчет.

Лимиты расчетов наличными между юридическими лицами, а также между ИП

Максимальный размер расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. по одному договору.

Этот лимит расчета наличными распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.

Кроме того, лимит в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.