Льготы пенсионерам
09.08.2019

Нововведения по сдаче отчетности в году. Увеличен порог стоимости основных средств

Год близится к завершению, а значит, совсем скоро настанет время подведения итогов работы. А пока попросили редакцию авторов книги «Годовой отчет 2017» под редакцией Владимира Мещерякова собрать самые значимые изменения в РСБУ, которые повлияли на работу учетчиков в течение года.

Первое, на что хотелось бы обратить внимание, – это увеличение размера пени, которые начисляют за неуплату налогов. Их размер увеличился в два раза. Так, Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ увеличил ставку пени для организаций. В соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 75 НК РФ, физические лица и предприятия будут рассчитывать пени по-разному. Для предпринимателей сохраняется процентная ставка, равная одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центробанка. А вот для юридических лиц ставка будет зависеть от периода просрочки. Так в случае, если просрочка составляет 30 календарных дней и менее, то ставка составит 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ. Если же период просрочки превышает 30 календарных дней, то ставка составит 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно + 1/150 ставки рефинансирования. Радует одно, такой норматив применяется только в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Подотчетные правила

Второй не менее важный момент – это изменение правил выдачи подотчетных сумм сотрудникам. Указание Банка России от 19 июня 2017 года № 4416-У внесены изменения в Указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У относительно порядка расчетов с подотчетными лицами. Кроме установления порядка оформления кассовых документов в электронном виде, отменено требование выдавать подотчетные средства только при отсутствии у сотрудника задолженности по ранее выданным авансам. С 18 августа 2017 года работнику можно выдать наличные, даже если по предыдущему авансу он не представил отчет о расходовании средств. Кстати, стало необязательным заявление на выдачу подотчетной суммы. Достаточно одного распорядительного документа руководителя.

Учетные изменения

Еще одним важным нововведением текущего года стало изменение ПБУ «Учетная политика организации». Так, Приказом Минфина от 28 апреля 2017 года № 69н внесены изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Теперь компания, которая составляет отчетность по МСФО, вправе руководствоваться ФСБУ с учетом МСФО.

Во-первых, если в ФСБУ установлен способ, который не соответствует МСФО, организация вправе его не применять.

Во-вторых, в случае если по конкретному вопросу в ФСБУ не установлены способы ведения учета, то организация разрабатывает его и руководствуется последовательно: МСФО, федеральными или отраслевыми стандартами бухучета по аналогичным вопросам или же рекомендациями по бухучету.

В-третьих, предприятия, которые применяют упрощенные способы учета, формируют свою политику исключительно по требованиям рациональности, если другое не прописано в ФСБУ.

И, в-четвертых, когда формирование учетной политики приводит к недостоверному представлению финансового положения фирмы и результатов ее деятельности, организация вправе отступить от правил, если: определили обстоятельства, которые препятствуют сформировать достоверное представление о финансовом положении, результатах и движении денежных средств; есть альтернативный способ ведения бухучета, который позволит устранить недостоверность; альтернативный способ не повлечет другие обстоятельства, при которых бухгалтерская отчетность будет недостоверной; информация об отступлении от правил пунктов 7 и 7.1 ПБУ 1/2008 и применение альтернативного способа учета раскрыты в учетной политике. Указанные правила вступили в действие с 6 августа 2017 года.

Страхование жизни

Еще одно изменение, которое вплотную коснулось деятельности бухгалтерских служб предприятий – это порядок получения вычета по страхованию жизни. Теперь его можно получить непосредственно у работодателя. Социальный вычет по добровольному страхованию жизни разрешается получить у работодателя с 1 января 2017 года в течение налогового периода. Это установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 403-ФЗ. Такой вычет предоставляется в сумме взносов, которые уплачивались по договорам, начиная с 1 января 2015 года, в т. ч. заключенным до указанной даты.

Обратите внимание

Особое внимание чиновники уделили в этом году налогу на прибыль. Так, Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 251-ФЗ ввел новый вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при расчете налога на прибыль. Это расходы на оплату независимой оценки квалификации работников.

Согласно статье 219 Налогового кодекса в редакции до вступления в силу нового закона этот вычет налогоплательщик мог получить по окончании периода в инспекции на основании декларации. Или у работодателя, но при условии, что он удерживал взносы из зарплаты работника и перечислял их за него в страховую компанию. То есть вычет у работодателя получить было невозможно, если договор страхования жизни заключался без его участия. И заявить льготу в большинстве случаев можно было только по окончании года.

С 1 января 2017 года этот вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания периода. Для этого нужно обратиться в компанию с письменным заявлением, а до этого получить в инспекции уведомление о праве на вычет, предоставив туда документы, подтверждающие понесенные затраты.

Новые прочие расходы

Особое внимание чиновники уделили в этом году налогу на прибыль. Так, Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 251-ФЗ ввел новый вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при расчете налога на прибыль. Это расходы на оплату независимой оценки квалификации работников. Для лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности и на признание их квалификации положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, введена независимая оценка квалификации работников, а в связи с введением данного института – внесены поправки в Налоговый кодекс. Если инициатором оценки является работодатель, который в этом случае ее и оплачивает, суммы платы за прохождение оценки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, изложенного в новой редакции. В этой норме речь идет о расходах, связанных с подготовкой, переподготовкой и обучением персонала. С 1 января 2017 года сюда добавили расходы на независимую оценку квалификации. Не обделен вниманием и вопрос обоснования и документального подтверждения этих трат.

В законе указано, что физлицо, в отношении которого организация заключила договор на оценку квалификации, должно работать на основании трудового договора. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению независимой оценки и одного года работы данного физического лица, но не менее четырех лет.

Стоимость «по кадастру»

Нерадостное изменение коснулось порядка исчисления налога на прибыль. Так пересчет налога на имущество предприятий в результате изменения кадастровой стоимости, пункт 15 статьи 378.2 НК РФ допускает изменение кадастровой стоимости в случае выявления технической ошибки в налоговом периоде, когда эта неточность была выявлена. С 1 января 2017 года изменение кадастровой стоимости возможно при выявлении не только технической ошибки, но и любой другой, в результате которой стоимость имущества была определена ошибочно. И изменять в этом случае кадастровую стоимость объекта в налоговых целях можно также в налоговом периоде выявления ошибки.

Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты. Читайте про эти и другие изменения в статье.

В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и . Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице .

Страховые взносы

С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.

Лимиты

В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.

Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.

Отчетность

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре . Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Тарифы и льготы

Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.

Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3п . 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.

Суточные

С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.

Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.

НДФЛ

С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).

НДС

С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на прибыль

Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье .

Ставки

В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.

Основные средства

С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. ). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).

Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1 . Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Убытки

В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Сомнительные долги

Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:

  • 10 процентов от выручки за предыдущий год;
  • 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.

Таблица 1. Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации

Название

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Оборудование для приготовления кормов

Минимальный – более 2 лет, максимальный – 3 года

Сеноуборочные машины

Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов

330.28.22.18.244

Бункеры для сухих и влажных кормов

330.28.93.13.149

Земляника

Теплогенераторы

Минимальный – более 3 лет, максимальный – 5 лет

1) Сельхозмашины для обработки почвы
2) Прочие сельхозмашины и оборудование

1). 330.28.30.39
2). 330.28.30.8

Четвертая

Минимальный – более 5 лет, максимальный – 7 лет

1) Лошади и другие животные из этого семейства
2) Верблюды и другие животные из этого семейства

1). 510.01.43.10
2). 510.01.44.10

Прочие ягодные насаждения

Сооружения для животноводства

220.41.20.20.650

Минимальный – более 7 лет, максимальный – 10 лет

Зерноуборочные комбайны

330.28.30.59.111

Хмель, эфиромасличные и лекарственные культуры

Лимон, апельсин, черноплодная рябина

Косточковые культуры

Минимальный – более 10 лет, максимальный – 15 лет

Ягодные культуры

Минимальный – более 15 лет, максимальный – 20 лет

Виноград

Сооружения по воспроизводству рыбы

220.41.20.20.650

Минимальный – более 20 лет, максимальный – 25 лет

Хранилища для овощей и фруктов из камня и железобетона

210.00.00.00.000

Минимальный – более 25 лет, максимальный – 30 лет

Декоративные озеленительные насаждения

Больше 30 лет

Упрощенка

Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.

Лимиты доходов

С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.

Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.

Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье .

Лимит для основных средств

С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.

Новые расходы

С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:

  • льгота по профессии, например досрочная пенсия;
  • вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
  • требования к квалификации определил закон.

В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:

  • оформите с работником трудовой договор;
  • возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
  • заключите договор с компанией, которая ее проведет;
  • получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.

На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.

Сельхозналог

С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:

  • готовят поля для посева;
  • возделывают и выращивают культуры;
  • выпасают скот;
  • разводят животных.

Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.

Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.

Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.

Таблица 2. Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года

Что изменилось

Суть изменений

Страховые взносы

Выросли лимиты доходов

Для пенсионных взносов предельный доход – 876 000 руб. Для социальных – 755 000 руб.

Сдавать отчеты по взносам надо в налоговую

Начиная с I квартала 2017 года в инспекцию надо сдавать новый ежеквартальный расчет по взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от способа сдачи отчетности

Отчитываться по взносам на травматизм надо в ФСС по новой форме

В форме 4-ФСС за I квартал 2017 года остались только взносы на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки представления отчета в соцстрах прежние – до 20-го числа надо сдать бумажный расчет, до 25-го числа – электронный

Стало больше облагаемых выплат

Суточные сверх 700 руб. по России и сверх 2500 руб. за рубежом облагаются взносами

Срок подготовки СЗВ-М увеличился

Сдавать СЗВ-М в ПФР надо каждое 15-е число месяца, следующего за отчетным. Сведения за декабрь можно сдать 16 января с учетом переноса

Стало опасно пропускать срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС

Если не подтвердить основной вид деятельности до 17 апреля (перенос с 15-го), ФСС установит максимальный тариф для взносов на травматизм. Для этого проверяющие выберут самый опасный вид деятельности в ЕГРЮЛ. Теперь этот порядок закрепили в постановлении Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551

НДФЛ

Стало больше необлагаемых выплат

Стоимость независимой оценки квалификации сотрудника не облагается НДФЛ. Бонусы от участия в поощрительных акциях также не надо включать в налоговую базу (ст. 217 НК РФ)

Появился новый вычет

Сотрудник вправе получить социальный вычет, если сам оплатил экзамен на профстандарт (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет работник получает в инспекции, а не у работодателя

Форма декларации 3-НДФЛ обновилась

Начиная с отчетности за 2016 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552)

Налог на прибыль

Поменялись ставки по налогу

В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный – 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента

Появились льготные ставки

Участники инвестиционных проектов вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль. В федеральный бюджет – 0 процентов. В бюджет субъекта ставку от 0 до 10 процентов устанавливают региональные власти

Классификацию основных средств обновили

Чтобы определить амортизационную группу объекта, который ввели после 1 января 2017 года, используют новую редакцию классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней используют коды из классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008)

Можно учесть больше расходов

Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника можно учесть в налоговой базе

Убытки будут списываться медленнее

Списать убыток можно только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Но зато без ограничений по срокам

Резерв по итогам отчетного периода не может превышать максимальную из сумм – 10 процентов от выручки за этот период либо 10 процентов от выручки за прошлый год. По итогам года лимит для резерва прежний – 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Порядок расчета процентов по контролируемой задолженности изменился

Не нужно пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды, если изменился коэффициент капитализации (п. 4 ст. 269 НК РФ)

Пояснения стали электронными

Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на бумаге. Теперь ответ налоговикам надо направлять в электронном виде

Упрощенка

Лимиты доходов и стоимости основных средств выросли

Лимит доходов вырос до 150 млн руб. Остаточная стоимость – до 150 млн руб. Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на спецрежим увеличился до 112,5 млн руб.

Расходов стало больше

Стоимость экзамена по профстандарту учитывают в расходах

Декларацию обновили

За 2016 год декларацию надо сдать по новой форме (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99)

Сельхозналог

Стало больше компаний, которые вправе работать на сельхозналоге

Право применять ЕСХН появилось у компаний и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные сельхозуслуги

Налоговых расходов стало больше

Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника уменьшают сельхозналог

Вмененка

Вмененку продлили

Вмененка действует до 2021 года

Дефлятор К1 заморозили

Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД не изменится. Для 2017 года он равен 1,798, как в 2015 и 2016 годах

Форма декларации – новая

В ближайшем будущем бухгалтеры России должны готовиться к некоторым изменениям, которые планирует для них правительство. Точное количество поправок пока неизвестно, но понятно, что их будет больше 10. О том, какие изменения для бухгалтера в 2017 году ожидать вы сможете узнать из этой статьи.

Ожидается появление 5 новых стандартов. Внедрение их в бухгалтерском учете начнется с 2017 года:

  • «Запасы»
  • «Основные средства»
  • «Документы и документооборот»
  • «Нематериальные активы»
  • «Бухгалтерская отчетность»

С самого первого дня, как новые стандарты вступят в силу, их можно будет использовать по желанию, а уже с приходом 2018 году они станут обязательными. На данный момент известно, что из бухгалтерского учета уберут лимит основных средств, который равен 40 тысячам рублей. Новые стандарты учета пункта «Основные средства» заменят на ПБУ 6/01.

Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.

В 2019 году планируется внедрить еще 6 новых стандартов «Расходы», «Аренда», «Доходы» и т.д.

Новый план счетов

Наибольших корректировок следует ожидать в плане счетов. Все дело в том, что разработчики хотят сделать кодировку строк в бухгалтерской отчетности одинаковой с номером соответствующего счета. Тогда у работников этой сферы получится формировать баланс автоматически по данным учета. К примеру, депозиты учитываются на 55 счете «Специальные счеты в банках», а в балансе их относят к финансовой отчетности (№58).

Кроме того, разработчики намерены ввести новые счета, которых сейчас не достаточно. Например, для инвестиционной недвижимости.

Проект нового плана счетов сейчас находится на стадии планирования и будет внедрен в 2018 году, а все предприниматели перейдут на него ближе к 2020 году.

Упрощение учета на малых предприятиях

С 2017 года бухгалтерский учет на малых предприятиях станет проще. А именно упростят систему ведения учета основных средств, материалов и прочих активов. Отметим, что ряд этих изменений чиновники намерены внести задним числом, а именно 1 января 2016 года.

Основные средства и материалы для малого бизнеса разрешат учитывать по стоимости поставщика. Сейчас же в стоимость активов включена стоимость транспортных расходов, оплата для посредников, подрядчиков и т.д. Новые же правила позволят списывать сопутствующие траты на расходы напрямую.

Амортизация основных средств с 2017 года будет начисляться раз в год, а не каждый месяц, как это происходит сейчас. Что касается расходов на исследовательские работы, покупку нематериальных активов, то их удастся списывать единовременно, вне зависимости срока эксплуатации.

Компании, работающие на спецрежиме, должны оценить эти изменения, потому что у них бухгалтерский и налоговый учет почти не соприкасаются. Как следствие нет никаких противоречий, а работа главного бухгалтера значительно упростится.

Другие прогнозируемые изменения в бухгалтерском учете на 2017 год

Наименования изменения Описание
Передача соцвзносов в ведение ФНС ФСС будет вести только взносы на травматизм сотрудников, а все другие соцвзносы перейдут в ФНС. Туда же будет сдаваться и вся необходимая отчетность.
Изменения в отчетности по взносам Известно, что будут аннулированы формы 4-ФСС и РСВ — 1. На их место придет иная налоговая форма. Какая именно пока не понятно.
Новый срок сдачи отчета по страховым взносам Этот отчет необходимо будет сдавать 4 раза в год, на протяжении 30 дней месяца, который идет за отчетным.
Смена кодировки бюджетной классификации для страховых взносов В силу того, что взносы теперь будут предоставляться не в , а в налоговую, придумают новые КБК. На данный момент они не известны.
Отчетность о стаже работников Данный документ будет сдаваться раз в год — до 1 марта включительно.
Новый срок сдачи СЗВ-М Теперь эту форму необходимо подавать до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Возрастание штрафов за несвоевременную подачу отчета в ПФР Отныне штраф за игнорирование подачи отчетности в точно оговоренные сроки будет составлять 1000 рублей.
Суточные, превышающие установленный лимит будут облагаться налогами Как известно, суточные расходы не облагаются налогами до определенного предела. Для командировок по России этот предел составляет 700 рублей, для командировок за границу — 2500 рублей.
Новый стандарт снижения взносов на травматизм Если не поступит от компании подтверждение видов деятельности работников, то ФСС будет устанавливать тариф взносов по самому рискованному виду.
Отсутствие пояснений чревато штрафами Если налоговая служба сделает запрос предприятию о предоставлении требуемых пояснений к той или иной отчетности, а предприятие проигнорирует эту просьбу, то возможно наложение штрафа в сумме 5000 рублей за первый такой случай, и 20000 рублей за последующие игнорирование на протяжении календарного года.
Перенос выходных уже выпущен.
Привязка заработной платы руководителей, директоров и главных бухгалтеров к общей зарплатной ведомости. Это нововведение коснется в первую очередь муниципальных и государственных мероприятий. Теперь заработная плата правления должна соотноситься с заработной платой обычных сотрудников.

Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.

За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.

Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.

Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды

Отчетность Куда сдавать Периодичность сдачи отчетности и сроки
Декларация по НДС В ФНС

Налоговый период для НДС – квартал.

Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Уплата НДС производится равными долями в течение
3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Оплачивайте НДС до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174.

Декларация по налогу на прибыль В ФНС

Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально.

В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:

Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее
28 числа месяца следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.

Декларация по налогу на имущество В ФНС

Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год.

Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года.

Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ.

Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383.

Декларация по транспортному налогу В ФНС

Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.

Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363.

Декларация по земельному налогу В ФНС

Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.

Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397.

Форма 6-НДФЛ В ФНС

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально.

Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:

Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее
1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Единый расчет по страховым взносам В ФНС

Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.

Отчетность сдают все организации, у которых есть работники.

Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС
в 2017 году:

Этот расчет почти полностью заменил отчетность
4-ФСС.
Форма 2- НДФЛ В ФНС

Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме
2-НДФЛ сдается сдается 1 (один) раз в год.

Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*

Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*

Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде.

Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230.

Сведения о среднесписочной численности В ФНС

Организациям необходимо представить сведения
о среднесписочной численности работников
до 20 января 2017 года. Сведения предоставляются
1 (один) раз в год.
Форма 4-ФСС В ФСС

В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия,
9 месяцев и года.

В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз.

Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается:

Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний В ФСС

В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года:

По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше).
Подтверждение основного вида деятельности В ФСС

Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы:

Заявление;

Справка-подтверждение;

Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий;

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний.

Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

Отчет по форме РСВ-1 В ПФР

В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год.

Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде;

Не позднее 20.02.2017 в электронном виде.

В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность по форме СЗМ-М В ПФР

Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат

**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году

Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.

Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.

Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.

Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.

Отчетность Куда сдавать Сроки и порядок отчетности
Декларация по УСН В ФНС

Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде.

На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23
НК РФ.

Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.

Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН:

Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ.

По поручению президента ФНС начала разрабатывать новую отчетность, которая будет называться единый социальный страховой взнос, сокращенное название – ЕССС. Фактически данный взнос будет объединять в себе платежи в социальные фонды, которые сейчас платить каждая организация, а это взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС. Данная мера неизбежна, так как ранее был подписан указ, по которому контроль за данным взносами будет передан в ФНС. Конечно, пока не известные все тонкости, но уже кое-что известно.

Кто будет с 1 января 2017 год уплачивать Единый социальный страховой сбор?

По большому счету для компаний плательщиков социальных взносов, которые уплачиваются с вознаграждений по оплате труда сотрудникам по гражданско-правовым и трудовым договорам в плане платежей сильно ничего не поменяется. Но видимо такое нововведение будет полезно, так как необходимо будет оплачивать взносы не в 3 организации, а в одну. Также и по отчетность будет теперь едина.

По поручению президента ФНС должна разработать дорожную карту по созданию единого механизма по администрированию отчислений на социальной и пенсионное страхование граждан. Данная мера необходима для внедрения изменений по платежам и контролю поступления денежных средств, и отчетности по ЕССС, который будет заменять ФФОМС, ФСС и ПФР. Соответствующие поправки в законодательство должны быть внесены уже до 1 марта 2016 года.

Ставки ЕССС в 2017 году

В данный момент дородная карта еще не содержит сведений о величине будущего единого налога, однако известно, что общая ставка не превысит существующие по вышеуказанным трем налогам. Однако, есть вероятность, что ставка по ЕССС будет даже меньше, по предложению президента она будет уменьшена на 2,5-3%. Ранее по обещанию президента было внесено предложение не повышать налоги до 2018 года.

Сроки уплаты ЕССС в 2017 году

На данный момент сроки уплаты данного страхового сбора пока еще не установлены, однако предварительно планируется, что сроки будут те же, как и в случае уплаты страховых взносов, то есть не позже 15 числа. КБК для уплаты данного налога будут известны позднее – после 1 декабря 2016 года. К этому числу будет известны реквизиты по уплате налога, штрафов и пеней по ЕССС.

Отчетность по единому сбору

Формы отчетности по налогу будет разработана к 1 октябрю 2016 года, в ней будет учтены все необходимые сведения для администрирования расходной части, а тоже поля для персонифицированного учета. Скорее всего отчет будет предоставляться ежеквартально и заполняться он будет нарастающим итогом с начала года. Отчитываться по налогу необходимо будет в ФНС по месту регистрации организации.

При наличии обособленных подразделений отчетность будет предоставляться по месту их нахождения при наличии у них отдельного баланса, расчетного счета и при условии, что они самостоятельно начисляют заработную плату работникам.

Проведение проверок

Выездные и камеральные проверки будут проводить работники налоговых органов с 1 января 2017 года. Поэтому фонды должны будут подготовить списки плательщиков к 15 мая этого года, а также проведут сверки по расчетам. Синхронизировать базы данных ПФР и ФНС должны будут к 15 августа 2016 года и сопоставить сведения о застрахованных лицах. Выездные и камеральные проверки по взносам уплаченным до 2017 года будут проводиться совместно двумя структурами – ФНС и ПФР. При этом глубина проверки может достигать 3 года.
Случайные статьи

Вверх