Как уменьшить усн на страховые взносы. Как ип на усн страховые взносы за себя учитывать в затратах

Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, уплачивает только налоги, связанные с фондом оплаты труда. Причем количество сдаваемых отчетов напрямую зависит от наличия наемных работников. Можно ли сократить сумму налога, перечисляемую в бюджет? При каких условиях это возможно?

Периодичность сдачи отчета по УСН – один раз в год. Но авансовые платежи, призванные облегчить налоговую нагрузку на ИП, уплачиваются ежеквартально. ИП, получившему убытки в предшествующем году, платить авансовые платежи не нужно. Можно ли ИП уменьшить налог на страховые взносы? Давайте разберемся.

Какие страховые взносы платит ИП на УСН «Доходы»?

1. Отчисления от ФОТ сотрудников в ПФР, ФСС и ФОМС, начисленные за отчетный период, должны быть перечислены в полном объеме.

2. Также должны быть произведены фиксированные платежи ИП «за себя».

3. Кроме того, нужно заплатить в Пенсионный фонд один процент с доходов. Превысивших за год 300000 рублей. Наличие в штате ИП наемных сотрудников позволяет уменьшить оплату по УСН на величину социальных отчислений, но не больше, чем на 50%. При отсутствии наемного персонала ИП может сократить оплату по УСН на величину средств, перечисленных в ПФР, ФСС, ФОМС «за себя» без ограничений.

ИП без работников на УСН «Доходы»

Пример 1.

Платежи за март

Поскольку в марте 31 день: 31-15=16 дней.
Размер страховых взносов за март в ПФР составит: 2 212,08/31*16=1141,72 руб.
В Фонд медстрахования: 486,67/31*16=251,18 руб.

За оставшиеся 9 месяцев 2018 года

Взносы в ПФР за 9 месяцев: 2212,08*9=19908,72.
В ФОМС: 486,67*9=4380,03

Итого за 2018 год необходимо будет заплатить фиксированную часть: 25 681,65 рублей.

Доход Иванова составил 385000 рублей, в том числе поквартально: I кв. – 37000, II кв. – 106000, III кв. – 102000, IV кв. – 140000.
В четвертом квартале он превысит 300 тысяч руб., следовательно с 85 000 рублей нужно исчислить 1% дополнительно в Пенсионный фонд (гл.34 НК РФ). Дополнительные взносы считаем так: 385000-300000=85000*1%= 850 руб.

Важно! С января 2017 пенсионные взносы уплачиваются в ФНС, а не в ПФР

УСН предполагает уплату авансовых платежей ежеквартально. Она должна производиться до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. После сдачи отчета за год итоговые перечисления производятся в срок до 30 апреля.

Из таблицы видно, что за второй и третий квартал размер социальных отчислений превышает налог. Поэтому перечислять авансовые платежи не нужно.

При выручке 22 миллиона рублей, нужно будет дополнительно заплатить в ПФР: ((22000000-300000)*1%)=217000 рублей.

Объем исчисленных значений в ПФР не может превышать предельную величину, установленную на 2018 год в размере 21 2360 рублей.
Считаем так: 217 000+21 121,72 = 238 121,72 рублей. Это больше предельного значения. Уплатить в этом случае нужно будет: 212 360 – 21 122,44 = 233 482,44 рубля.

ИП с работниками на УСН «Доходы»

Перечисления по УСН также могут быть уменьшены на величину ежемесячных фиксированных денежных выплат ИП. Так как размер вычета превышает уплату в бюджет, платить следует: 24000*50%= 12000 рублей.

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Сторона дохода – все денежные средства, поступившие на предприятие. Графа «Расход» – затраты на производство, все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников. В данном случае ограничений по размеру взносов нет: всю сумму можно включать в расходы.

При этом доходы предприятия учитываются все, а вот перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения, ограничен (ст.346 НК).

Формула расчета УСН 15% выглядит так: Н= (Д – Р) * 15%, где Н – налог, Д – доходы, Р – расходы.

Пример 2.

Итого база для исчисления налога: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 руб.

Размер налога: 20 764*15%= 3 114 руб.

Однако в данном случае налог придется пересчитать, поскольку он не может быть меньше 1% от общей выручки (ст. 346.15 НК).

Поэтому размер налога будет таким: 620 000*1% = 6200 руб.

Убыток, полученный в ходе производственной деятельности за текущий год «упрощенец» имеет право списать только равномерными долями в течении трех последующих лет. И, конечно же, это скажется на его возможности получить кредит или участвовать в тендере. То есть такой вариант снижения налоговой нагрузки выгоден для предпринимателей с выручкой свыше 300 тысяч в год и затратами, не приводящими к убыткам.

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными. Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2018

В 2018 году ИП на УСН уплачивают 32 385 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 26 545 рублей. На медицинское страхование перечисляется 5 840 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС. Но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно.

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1% с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30% от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22% от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9%.

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2% до 8,5%.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2018 года:

• ПФР — 1 021 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10%.
• ФСС — 815 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
• Лимита для взносов в ФФОМС не существует, взносы надо платить всегда.

Некоторые ИП и ООО на упрощенке занимаются видами деятельности, попадающими под льготу (например, образование, здравоохранение), и тогда они делают взносы в ПФР в размере 20% от зарплаты сотрудника. Лимитов по зарплате в этом случае не существует.

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства за 2018 год нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 апреля следующего года. В 2018 году это нужно сделать до 2 апреля, так как 1 число — выходной день.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

Как уменьшить налог на сумму взносов

На УСН 15% все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу “Расходы” в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6% страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

• ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
• ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в

Порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП и юрлиц зависит от того, какую налоговую базу избрал упрощенец. В рамках УСН «доходы, сниженные на затраты» страхвзносы уменьшают налогооблагаемую базу, а при упрощенке на «доходах» снижается сумма уже подсчитанного налога. Но есть нюансы, о которых пойдет речь далее. Отметим, что в 2019 году порядок налогообложения взносов не меняется, поэтому статья будет также актуальна.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019 году (объект доходы)

База для подсчета налоговой нагрузки при упрощенке с объектом «доходы» исчисляется по нормам п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Ставка для налога установлена п. 1 ст. 346.20 НК РФ и в 2019 году варьируется от 1 до 6 %.

Какие страховые взносы уменьшают налог УСН в 2019 году

Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ предусматривает право упрощенцев на снижение единого налога на страхвзносы в 2019 году. При этом существуют такие ограничения:

Страхвзносы должны быть начислены и оплачены. Это значит, что нельзя сократить налог на ту сумму страхвзносов, которую налогоплательщик по ошибке переплатил. Сумму излишнего перечисления в этом случае можно учесть в следующих отчетных периодах.
Сумма снижения не может превысить 50% посчитанного налога.

Индивидуальный предприниматель, если он не делает выплат в адрес физлиц, снижает налог на сумму платежей на пенсионное и медстрахование, которые рассчитываются от МРОТ. При этом Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 разъяснил, что ограничение для уменьшения налога (50%) на фиксированные платежи ИП не распространяется.

Кроме страхвзносов, единый упрощенный налог при базе «доходы» уменьшают также (в пределах 50% от суммы налога):

Оплаченные за счет работодателя (т. е. невозмещаемые из ФСС первые 3 дня) пособия по болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Оплата больничных при травмах на работе или профзаболеваниях к ним не относятся. Также нельзя уменьшить налог на такие пособия, если они были компенсированы за счет иных страховых выплат.
Добровольные страхвзносы на личное страхование персонала на случай наступления временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), за счет которых покрывается оплата за дни, которые оплачивает работодатель. При этом сумма страхового возмещения не может превышать сумму рассчитанного по закону пособия по больничному.

Без ограничения суммы упрощенный налог при базе «доходы» может быть снижен на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но только тот налог, который рассчитан от доходов по деятельности, в отношении которой этот сбор уплачен.

Пример уменьшения страховых взносов на объекте доходы

В 2019 году облагаемые поступления ООО «Полтава» достигли 2 700 400 руб. За этот же период были начислены и уплачены страхвзносы на сумму 80 150 руб. Кроме того, был оплачен больничный за счет работодателя на сумму 2 500 руб. Субъектом РФ, на территории которого зарегистрировано общество, снижение ставки единого налога не установлено, поэтому налог рассчитывается исходя из 6% от доходов:

2 700 400 * 6% = 162 024

Сумма взносов и пособия по болезни, на которые можно уменьшить налог, составляют:

80 150 + 2 500 = 82 650

Эта сумма превышает 50% рассчитанного налога (162 024 * 50% = 81 012). А значит, что налог к уплате составит 162 024 – 81 012 = 81 012.

Если при расчете авансовых платежей суммы страховых взносов превышали 50% налога, то эту разницу можно учесть при оплате налога за год, если в целом за год такого превышения нет. А вот перенести на следующий год сумму такого превышения не получится.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019 году (доходы минус расходы)

Если налогоплательщик применяет УСН с базой «доходы минус расходы», то он снижает на сумму страховых взносов налогооблагаемую базу для расчета единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16). На пособия по болезни (подп.6 п. 1 ст. 346.16), а также на добровольные страхвзносы (в рамках расходов на оплату труда – подп. 16 части 2 ст. 255) тоже происходит снижение налогооблагаемой базы.

В случаях, когда взносы были начислены, но не оплачивались, а были зачтены в счет пособий ФСС, уменьшить единый налог при УСН «доходы» или налогооблагаемую базу при УСН «доходы минус расходы» можно все равно. Это подтверждает Минфин в письме от 14.08.2019 № 03-11-06/2/51923.

Налогоплательщики по результатам ведения учета уплачивают единый налог.

Особенность учета при УСН состоит в кассовом методе признания выручки и поступающих активов. Метод означает принятие активов только после проведения оплаты от покупателя товаров, работ, услуг.

Для учета доходов датой принятия считается:

1. День поступления средств расчетный счет, в кассу предприятия.
2. Дата заключения требования в пользу налогоплательщика.
3. День подписания возврата товара от покупателя, но не ранее даты приема активов на баланс.
4. Дата погашения задолженности, полученной любым способом.

При возврате сумм ранее полученного аванса от покупателя величину требуется вычесть из дохода предприятия. Днем уменьшения выручки служит дата возврата средств.

В качестве дохода для налогообложения принимают:

• поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
• получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
• погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года. Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в , на основании которых формируется .

При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

Законное основание

Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется и . В состав доходов входят поступления от операционной деятельности и внереализационных операций.

Как учесть пенсионные взносы

Учет пенсионных взносов ведется в разрезе аналитики счета. В качестве единицы учета принимаются работники. По каждому сотруднику предприятия производится ежемесячное начисление взносов.

Дополнительно ведется детальный учет накопительной и страховой части взносов. Для каждого работника оформляется индивидуальная карточка.

Обслуживающие учет заработной платы программы позволяют формировать карточки в автоматическом режиме с последующим выводом на бумажный носитель.

Форма карточки не утверждена законодательно, но может быть принята в соответствии с рекомендованным образцом, указанном в .

Предприятие может самостоятельно принять форму индивидуального учета взносов в ПФР и внести удобные для учета строки.

Документ должен быть утвержден приказом и включен в состав форм, приложенных к .

Применение взносов для снижения обязательств по УСН требует дополнительного ведения налогового учета. Форма карточки по взносу должна содержать информацию о начисленных и уплаченных взносах.

С работниками

Организации и ИП, имеющие в штате наемных работников, производят ежемесячные отчисления в фонды. Взносы начисляются на суммы заработной платы работников.

Налогоплательщики могут уменьшить единый налог перечисленными взносами:

Взносы должны быть оплачены в периоде начисления единого налога. Суммы, уплаченные сверх начисленных величин, для уменьшения налога не учитываются.

Платеж за последний месяц квартала по установленному сроку может учитываться в составе уменьшаемых налог сумм. Указание, на что можно уменьшить единый налог, приведено в .

В дополнение к перечисленным взносам снизить обязательство могут:

1. Расходы по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателем.
2. Суммы добровольного медицинского страхования работников, уплачиваемых работодателем.

Величина налога может быть уменьшена не более чем на 50 % налогового обязательства. Дополнительные взносы в пенсионный фонд, вносимые работниками самостоятельно, для снижения суммы налога не принимаются.

При ведении предпринимателем УСН доходы 6 уменьшить налог на взносы ип при наличии штата может на перечисленные взносы работников и собственные отчисления.

Общая сумма не должна превышать 50 % величины начисленного единого налога.

Без работников

ИП начисляют и уплачивают в ПФР фиксированные взносы на обеспечение собственной пенсии. Сумма определяется государством и подлежит ежегодному пересмотру.

Законодательство определяет величину взносов от величины полученного предпринимателем дохода. ИП на УСН определяют сумму взносов от дохода, полученного от ведения деятельности и указанного в декларации.

Предприниматель, имеющий годовой доход менее 300 тысяч рублей, производит уплату взносов в фиксированной величине.

Сумма отчислений в ПФР на пенсионное и медицинское обеспечение исчисляется в зависимости от установленного законом годовой величины МРОТ.

При отсутствии работников ИП может произвести уменьшение налога на взносы за себя. Снижение суммы единого налога производится на полную сумму страховых взносов.

Необходимо соблюдать условия:

• взносы должны быть исчислены в соответствии с требованиями законодательства;
• снизить величину единого налога можно только после фактического перечисления взноса в ПФР.

Требование обязательного перечисления суммы необходимо учитывать при исчисления авансовых платежей. Для оптимального использования взносов платеж необходимо производить поквартально.

Пример расчета суммы

Пример 1.

Сумма дохода предприятия за 6 месяцев составила 1 000 000 рублей. К уплате в бюджет по итогам 6 месяцев начислена сумма 60 000 рублей. Авансовый платеж на 1-й квартал составил 20 000 рублей.

Сумма взноса в фонды по отчислениям с заработной платы работников составила по итогам квартала 10 000 рублей.

Сумма налога к уплате по итогам 6 месяцев:

60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 рублей.

Уменьшить налог можно в размере 50 %, что не превышает имеющейся суммы взносов.

Пример 2.

Величина дохода предпринимателя за 1-й квартал – 100 000 рублей. Наемных работников у ИП не имеется.

Предприниматель перечислил в марте ¼ суммы фиксированного минимального налога в ПФР на собственное пенсионное обеспечение в размере 5 000 рублей.

Сумма налога к уплате в бюджет:

100 000 х 6 % — 5 000 = 6 000 – 5 000 = 1 000 рублей.

Уменьшение налога производится в полном объеме.

Особенности

Расчет налоговой базы определяется по величине доходов без учета доходов. Для предприятий на УСН возникает сложность учета средств, полученных по на расчетный счет.

Средства зачисляются за минусом комиссии банка. Налогоплательщик должен восстановить полную сумму поступления от покупателя и уплатить единый налог от величины выручки по кассовому аппарату.

Датой получения дохода при расчете покупателем пластиковой картой служит день зачисления средств на расчетный счет организации или ИП.

Ведение учета компаниями с совмещением режимов налогообложения, имеют особенности принятия на учет доходов. При совмещении режимов УСН и ЕНВД учет внереализационных доходов ведется только по УСН.

Перечень вмененных доходов для ЕНВД закрытый и связан только с ведением данного вида деятельности. Позиция выражена в .

Для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет единого налога нарастающим итогом в течение календарного года. В аналогичном порядке ведутся пенсионные взносы наемных работников.

Особенность расчета единого налога касается приема работника в течение года. Налоговая служба не дает прямых указаний, может ли ИП уменьшить налог в полном объеме.

Система учета данных нарастающим итогом говорит не в пользу 100 %-го учета фиксированных платежей. В случае приема на работу сотрудника в течение налогового года система уменьшения взносов ИП изменяется.

Если с начала года предприниматель уменьшает налог на 100 % собственных взносов, ему придется пересчитать налог в сторону увеличения обязательства в бюджет.

Дополнительно доначисляются пени. При уплате сумм пени самостоятельно штрафные санкции не применяются.

Для ООО

Особенность применения УСН для организаций состоит в необходимости с 2013 года ведения бухгалтерского учета.

Данные формируются по упрощенной схеме без расшифровок счетов и требуются для сдачи отчетности и определения остатков по счетам учета.

Видео: как легально снизить сумму налога, если вы на УСН

При ведении УСН доходы страховые взносы уменьшающие налог ООО состоят из начисленных на заработную плату работников отчислений.

Взносы, не использовании в году начисления для снижения единого налога, на следующий календарный год не переносятся.

Упрощенная система позволяет вести учет с выделенным объектом «доходы». Сумму единого налога можно уменьшить при осуществлении квартальных взносов в бюджет и в момент уплаты окончательного платежа.

Снизить налоговое обязательство позволяют страховые взносы заработной платы наемных работников, предпринимателя.

Порядок уменьшения налога имеет особенности для разных видов форм собственности и определен в гл.26.2 НК РФ.