Енвд расчет налога калькулятор. Енвд – отличная возможность оптимизации налогов

Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

• НБ - налоговая база,
• НС - налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

• ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
• БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
• ФП — физический показатель;
• КД - общее количество дней;
• КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Коэффициенты

Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

• Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
• Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

Ставка налога

Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)

Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.

Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.

Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,

где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;

К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;

К2 — корректирующий коэффициент 0,4.

НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.

Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

Выбор многих бизнесменов при определении системы налогообложения падает на ЕНВД, особенно, если речь идёт о розничной торговле, которая способна принести большой и стабильный заработок. Это объясняется тем фактом, что ЕНВД не привязывается к фактически полученным доходам. Однако применение вменённого налога доступно ограниченному количеству субъектов предпринимательства как по отраслям, так и по критериям, предъявляемым к бизнесу.Каким сферам предпринимательства разрешено применять«вменёнку», и какие изменения произошли в схеме расчётов налога в 2019 году.

ЕНВД относится к специальным режимам налогообложения, его применение заменяет несколько налогов (подоходный, НДС, имущественный) одним платежом, при этом, без привязки к заработанным доходам.

При расчёте налогоплательщики должны руководствоваться вменённым размером дохода по той или иной сфере деятельности, установленной НК РФ.

Применять разрешено не всем отраслям. Список составляется и утверждается на уровне муниципальных органов власти, к примерам наиболее распространённых отраслей применения относятся розничная торговля, пассажироперевозки и грузоперевозки, техническое обслуживание и ремонт автомобилей.

Также предприниматели должны соответствовать критериям, чтобы совершить переход к ЕНВД или сохранить применение в будущем:

• количество наёмных работников до 100;
• режим утверждён на территории нахождения бизнеса;
• в нормативной документации местного законодательства содержится упоминание о направлении деятельности, имеющем разрешение применять ЕНВД;
• бизнес ИП не ведётся с применением доверительного договора или простого товарищества;
• ИП не является арендодателем автозаправочных или газозаправочных станций.

Не всем предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, даётся право применения спецрежима.

Существуют ограничения, а именно:

• торговый зал по площади не более 150 кв.м. Когда требуется зал большей площади, торговлю необходимо вести через нестационарную сеть или помещение без торгового зала;
• применение недоступно ИП, торгующим топливом, машинным маслом, осуществляющим торговлю посредствоминтернет-магазинов.

С полнымсписком ограничений можно ознакомиться в НК РФ.

Оплата налога осуществляется поквартально:

• до25.04.2018 года за I квартал 2019 г.;
• до 25.07.2018 года за II квартал 2019 г.;
• до 25.10.2018 года за IIIквартал 2019 г.;
• до 25.01.2019 года за IV квартал 2019 г.

Несвоевременная оплата карается 20% штрафом, если пропуск был допущен неумышленно, в обратном случае – 40% (если удастся доказать факт преднамеренного пропуска).

Чтобы получить право использовать ЕНВД, необходимо составить и отправить соответствующее заявление в ФНС в 2-х экземплярах за 5 дней до того, как начнётся осуществление деятельности по вменённому налогу.Чтобы применять «вменёнку» с момента регистрации, необходимо уведомить фискальную службу в срок до 5 дней от даты внесения записи в ЕГРИП. Если предпринимателем не подано заявление, но начато применение ЕНВД, потребуется уплатить все налоги. Помимо этого будет начислен штраф за нарушение порядков, установленных налоговым законодательством, и пени на весь объём неуплаченных налогов. После подачи заявления остаётся ожидать, когда будет выдано уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД (срок выдачи – до 5 рабочих дней). Если заявление было заполнено неверно, уведомление не будет выдано.

ЕНВД может совмещаться с прочимирежимами – основным, упрощённым и с/х налогом. При этом нельзя осуществлять одно и то же направление бизнеса под разными режимами. Совмещая несколько режимов, ИП должен вести раздельный налоговый учёт, то есть разделять доходы и расходы по вменённому налогу от доходов и расходов по другим направлениям бизнеса. Зачастую, разделить доходынесложно, в то время как раздел расходов более сложный процесс, так как существуют некоторые статьи затрат, которые невозможно однозначно разграничить. К таковым относятся, например, расходы на заработную плату управленцев, занимающихся контролем всех направлений бизнеса (дирекция, бухгалтерия). В подобных ситуациях расходы разделяются на части, являющиеся пропорциональнымик полученным доходам, нарастающим принципом с начала года. Сменять режим разрешено только с нового отчётного года, кроме случаев, когда ИП перестал соответствовать критериям для применения вменённого налога.

Отмена ЕНВД была запланирована на 2019 год, из-за разработки и внедрения в 2013 году патентной системы налогообложения, целью которой была замена вменённого налога. Однако Правительство РФ продлило срок существования ЕНВД до 2021 года. Сведений о том, будет ли этот год окончательным или действие «вменёнки» будет продлено вновь, нет.

Осуществить исчисление размера ЕНВД возможно самостоятельно, для этого потребуется воспользоваться формулой:

ЕНВД=БДхФПхК1хК2хставка налога

Ниже приведена расшифровка показателей:

• БД – уровень базовой доходности – фиксированная величина, устанавливаемая на государственном уровне, различается по каждому направлению деятельности, без влияния места проживания на значение;
• ФП –физический показатель – различается по каждому субъекту предпринимательства. Учитывается только конкретное количество, например, численность служащих, количество единиц транспорта, квадратура занимаемой торговой площади;
• К1 – закрепляетсяна федеральном уровне, един для всех отраслей, составляет1,868;
• К2 – формируется муниципалитетами, является корректирующим;
• ставка – значение едино для вычисления размера налога для всех сфер бизнеса, текущий размер 15%.

По указанной выше формуле исчисляется размер месячного налога, чтобы получить значение за квартал, необходимо умножить получившееся значение на 3.

В некоторых случаях размер налогового платежа может быть уменьшен. Тогда из получившегося значения необходимо вычесть сумму для снижения.

Существуют возможности снижения налоговой нагрузки на «вменёнке»:

Также, если ИП в некоторых кварталахприостановил деятельность, облагаемую ЕНВД, необходимо написать заявление в ФНС о данном факте, что поможет снизить коэффициент К2, а следовательно и налоговую нагрузку.

Узнать актуальные коэффициенты возможно на сайте ФНС. Для этого потребуется перейти на сайт nalog.ru, выбрать регион деятельности, раздел «ЕНВД», подраздел по региональному законодательству.

Плательщикам вменённого налога обязательно отчитываться перед налоговой инспекцией, подавая декларацию каждый квартал, даже если деятельность не осуществлялась

Нулевые декларации запрещены. Обязательство оплаты вменённого налога есть у всех ИП, применяющих систему, даже тех, кто временно не работает или находится в отпуске по уходу за ребёнком, если не было подано заявление о прекращении применения ЕНВД. Подаётся декларация по месту фактического расположения бизнеса. Сроки подачи до 20-го числа месяца, наступающего за отчётным периодом.

С 2019 года обновлена форма декларации, подать которую возможно:

• лично, в печатном виде;
• почтой – посредством заказного письма с приложением описи;
• онлайн – через сайт налоговой или автоматизированный документооборот;
• представителем(по нотариальной доверенности).

Если на ИП трудится более 25 человек, подать декларацию разрешается только электронно.

Заполняя декларацию, важно следовать установленным правилам:

1. Обозначать значение физического показателя необходимо целыми единицами.
2. Округлять К2необходимо до тысячных.
3. Показатели стоимости требуется вносить в целыхрублях, т.е. до 50 коп.производится округление в меньшую сторону, более –в большую.
4. Если декларация заполняется от руки, разрешено применение чёрных, синих и фиолетовых чернил. При печати обязательно установить шрифт
5. Исправление ошибочных данных корректором запрещено.
6. Каждый показатель в одном поле.
7. Использовать одностороннюю печать.
8. Нумерацию проставить по сквозному принципу, первая страница – титульный лист.
9. Скреплять не требуется.
10. Текстовое поле заполняется заглавными печатными буквами.

Образец бланка декларации доступен на официальном сайте ИФНС, заполнять требуется всеразделы и титульный лист.

Несвоевременность подачи декларации карается штрафом 5% от суммы платежа, но не меньше 1 тыс.р. Помимо декларации, предпринимателям на ЕНВД вменено обязательство по ведению учёта физических показателей. Налоговым законодательством не регламентирована форма учёта. Многие субъекты предпринимательства ведут их в так называемых Книгах ЕНВД, при этом не требуется отображать в них поступление доходов и списание расходов. Предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность, как и вести учёт, ИП не обязаны. Предприниматели, имеющие сотрудников, должны отчитываться перед ПФР, ИФНС, ФСС.

Необходимо формировать следующие типы отчётов:

• информация о среднесписочной численности сотрудников – не учитываются работники по ГПХ и внешние совместители;
• 2-НДФЛ – отражают доходы каждого сотрудника;
• 6-НДФЛ – составляется по всем сотрудникам ИП в целом;
• расчёт страховых взносов – новая форма, подразумевающая внесение сведений об уплаченных взносах;
• СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, 4-ФСС.

Также, ИП, применяющие в своей деятельности кассовые аппараты, должны соблюдать правила кассовой дисциплины.

В ближайшем будущем, предприниматели на «вменёнке», применяющие ККМ, обязаны совершить переход на онлайн-кассы, главное отличие которых от действующих аппаратов, функциональное – данные о совершённых операциях мгновенно будут переданы органам налоговой службы.

Начало 2019 года ознаменовалось нововведениями для вменённого налога, основные из которых:

• обновлено значениекоэффициента-дефлятора для расчёта налога – 1,868 (вместо1,798). Рост связан, отчасти, с уровнем инфляции;
• введены льготные условия по вычету за установку онлайн-касс, что послужило основанием внесения структурных изменений в декларацию.

Другие новшества не затрагивают сферу розничной торговли. По действующимналоговым законам, плательщики ЕНВД пользуются правом использования устройств, осуществляющих выдачу товарных чеков или ручного заполнения, отсрочка по установлению онлайн-касс до 01.07.2018. Нововведения увеличили отсрочку до 01.07.2019. для субъектов предпринимательства на «вменёнке» без наёмного персонала, а также иных субъектов, кроме направлений «розничная торговля» и общепит.

ИП на ЕНВД получили возможность применения налоговых вычетов в сумме расходов, понесённых при оснащении онлайн-кассами. Предельно допустимый размер снижения – 18 тыс.руб. на одинаппарат. Цена пропорциональна расходам на приобретение и оптимизацию устройства. Для использования льготы потребуется зарегистрировать кассу в ФНС с 01.02.2017 – 01.07.2018.

Вычеты на онлайн-кассу могут включать:

Применение льготы доступно всем бизнесменам, даже совмещающим ЕНВД с иным режимом.

Важно корректноотобразитьвычеты, связанные с приобретением и оптимизацией онлайн-кассы.

Для удобства заполнения форма декларации была обновлена.

Чтобы показать расчёт ЕНВД в 2019 году для ИП пример розничная торговля, потребуется вводнаяинформация, например: ИП Пушкин продаёт одежду в крупном ТЦгорода N (характеризуется в качестве объекта стационарной сети), самостоятельно, без работников, площадь отдела 15 кв.м. Объём отчислений на страхование «за себя» составил 2300 руб.Чтобы посчитать вменённый налог потребуются:

Итак, ниже приведён расчёт налога ЕНВД для ИП Пушкина, занимающегося розничной торговлей одежды в 2019 году:

1800х15х1,868х1х15% = 7565,4 руб./ месяц

Сумма квартального платежа: 7565,4 х 3 = 22696,2 руб.

Платёж за минусом страховых отчислений: 22696,2 – 2300 = 20396,2 руб.

Однако самостоятельные расчёты может заменить сервис от ИФНС.

Потребуется перейти на сайт налоговой службы https://www.nalog.ru/ , выбрать ИФНС своего региона, перейти к разделу ЕНВД и выбрать подраздел расчёта.

Калькулятор ЕНВД в 2019 году для ИП без работников, занимающихся розничной торговлей, потребует ввода сведений:

• выбор отрасли с указанием предельного размера торгового зала;
• расположение субъекта предпринимательской деятельности;
• направление торговли, обязательно указать конкретный реализуемый товар;
• режим работы (количество дней в неделю и часов в сутки);
• количественное выражение дней налогового периода;
• размер площади торгового зала.

Если ИП осуществляет несколько видов бизнеса, подпадающих под ЕНВД, то налоговые платежи рассчитываются отдельно по каждому и суммировать получившееся значение. Если бизнес осуществляется на территории разных муниципальных образований, расчёт и отчисление налога осуществляется по каждому ОКТМО.

Применение ЕНВД является выгодным, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. Возможность снижения налога, отсутствие привязки к полученным доходам позволяют значительно снизить налоговое бремя. Однако перед тем, как осуществлять переход к применению, необходимо ознакомиться со всеми аспектами и нюансами спецрежима, проверить, входит ли в перечень утверждённых муниципальным властями отраслей розничная торговля, а также сделать предварительный расчёт налога. Важно проанализировать все составляющие заранее, так переход к другому режиму посреди года невозможен.

Использование программы бесплатно, без регистрации и без отправки СМС.

Изменения 2018

Расчет

Расчет платежа ЕНВД(сумма к уплате) за квартал показан будет в строке 060 Раздела 3.

На сайте, в программе, производится полный расчет всех показателей декларации 2015 года , с возможностью скачать заполненную форму КНД-1152016 "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" в формате Excel, ту, что принимает налоговая. Также, из платных... и отправить через интернет (от 150 р./мес).

Сервис может быть использован как пример и образец заполнения любой декларации по вмененке, а также для сверки показателей.

Декларация вмененка, подается отдельно по каждому виду деятельности и новому адресу . Для этого заполняется необходимое количество листов "Раздел 2" декларации (если декларация подается в одну ИФНС) либо подается отдельная декларация.

Нулевой декларации не бывает. Если человек не ведет деятельность по единому налогу, то он перестает быть плательщиком вмененного налога. Но это зависит от Вашей налоговой. Иногда нулевую отчетность всё же принимают. Чтобы сформировать нулевой отчет по вмененке нужно в калькуляторе в стр. 050, 060 и 070 поставить "0".

Сервис гарантирует конфиденциальность. Для расчетов используются только цифры - никаких личных данных вводить не нужно.

Данные заполняется по каждому адресу и/или виду деятельности отдельно(для каждого - своя страница "Раздел 2"). В программе можно рассчитать три адреса и/или вида деятельности. Если у вас один адрес/вид деятельности ЕНВД, оставьте "Раздел 2-2" и "Раздел 2-3" пустыми. Если вы ведете деятельность в другом районе/городе(под другой налоговой), то на учет по вменёнке нужно встать отдельно и подавать отдельную декларацию ЕНВД.

Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади(это часть, а не вся площадь аренды).

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это специальный режим налогообложения, предусмотренный в НК РФ (Глава 26.3) для определенных видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД для ИП в 2018 году взимается не с фактически полученного, а с вмененного дохода, установленного Налоговым кодексом РФ.

До 2013 года ЕНВД носил обязательный характер, с 1 января 2013 года Единый налог на вмененный доход стал добровольным.

ИП на ЕНВД в 2018 году освобождается от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данный режим налогообложения можно сочетать с ОСНО или УСН.

Виды деятельности ЕНВД для ИП

Виды деятельности индивидуального предпринимателя, которые попадают под действие ЕНВД, содержатся в Налоговом кодексе РФ (статья 346.26)

От каких налогов освобождается ИП на ЕНВД в 2018 году?

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

1. НДФЛ (в отношении дохода полученного от деятельности на ЕНВД).
2. НДС (в отношении операций, проводимых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме «ввозного» НДС, который уплачивается на таможне).
3. Налог на имущество физ. лиц.

Согласно нормам действующего законодательства, плательщики ЕНВД не предоставляют нулевые декларации в налоговую службу по тем налогам, от которых они освобождены (пункт 2, статьи 80 НК РФ).

Какие налоги и взносы платит ИП на ЕНВД?

Все остальные налоги, кроме вышеперечисленных уплачиваются ИП на ЕНВД в 2018 году в установленном порядке. Таким образом, применение ЕНВД не освобождает от уплаты:

1. Земельного налога.
2. Акцизов.
3. Транспортного налога.
4. НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

ИП на ЕНВД не освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФСС и ФФОМС. Кроме того, при наличии наемных работников ИП удерживает и уплачивает за них НДФЛ, выступая в роли налогового агента.

Следует отметить, что ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Дело в том, что решение о введении в действие ЕНВД на какой-либо территории принимается:

• представительными органами городских округов;
• представительными органами муниципальных районов;
• законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В Москве ЕНВД не применяется.

Расчет ЕНВД для ИП

Налог ЕНВД для ИП рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД X ФП X К1 X К2×15%, где:
БД — базовая доходность (условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности).
ФП — физический показатель (ФП1 — за первый месяц квартала, ФП2 — за второй месяц квартала, ФП3 — за третий месяц квартала).
К1 — коэффициент-дефлятор (устанавливается государством).
К2 — корректирующий коэффициент (устанавливается местными органами власти).

Налоговый период и срок уплаты налога ЕНВД

Налоговый период

Налоговым периодом для ИП на ЕНВД является квартал. По окончании каждого квартала индивидуальный предприниматель должен исчислять и уплачивать налог.

Отчетность ИП на ЕНВД в 2018 году

По итогам налогового периода (квартала) ИП предоставляет в налоговую инспекцию декларации. Декларации подаются в такие сроки:

• до 20 апреля;
• до 20 июля;
• до 20 октября;
• до 20 января.

Учет физических показателей

Учет ЕНВД для ИП в 2018 году предполагает необходимость учитывать физические показатели. Они являются важными составляющими при расчете ЕНВД. Формула расчета ЕНВД:

ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15

1. БД - базовая доходность. Это денежный показатель, установленный для каждого вида деятельности. Например, для розничной торговли, в случае если площадь торговой точки превышает 5 кв.м, базовая доходность составляет 1 800 рублей за один квадратный метр. Полный перечень сумм базовой доходности указан в налоговом кодексе, статья 346.29.

2. К1 — коэффициент дефляции, установленный правительством РФ. Для 2018 года коэффициент К1 = 1,868.

3. К2 — это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления, и по их желанию, может быть от 0,005 до 1. То есть местные власти имеют право снижать налоговую нагрузку. При использовании корректирующего коэффициента следует округлять полученное значение (до третьего знака после запятой). Чтобы узнать размер К2, следует обратиться в ИФНС по месту осуществления деятельности.

4. ФП — физические показатели предприятия. Это количество единиц измерения, указанных в пункте «базовая доходность». Например, если ИП занимается розничной торговлей, то физическим показателем является количество квадратных метров торгового зала; для ИП оказывающего бытовые услуги, физический показатель - среднесписочная численность работников; если ИП оказывает автотранспортные перевозки, физический показатель определяется, как количество транспортных средств. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.

5. 0,15 — это 15% - налоговая ставка для расчета ЕНВД.

В завершение

В завершение хотим напомнить читателю о том, что российское законодательство регулярно меняется. Поэтому в любое могут произойти изменения в ЕНВД для ИП в 2018 году. Оставайтесь с нами, следите за обновлениями сайта, мы же будем держать своих читателей в курсе любых изменений. Также вы в любое время можете задать интересующие вопросы в комментариях к публикациям или через форму обратной связи.

«Вмененный» налог имеет особый порядок расчета. Неважно, принесет ваш бизнес прибыль или нет - на налоговую базу это никак не повлияет, ведь здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный», доход. Расчет делается по физическим показателям и базовой доходности , уже определенным для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.

Расскажем более подробно для плательщиков ЕНВД, как рассчитать на примере некоторых видов предпринимательской деятельности вмененный доход и налог. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует , либо уже работает на «вмененном» режиме налогообложения.

Пример как рассчитать ЕНВД

Чтобы понять порядок формирования налоговой базы на «вмененке», рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД для ИП , занимающегося техобслуживанием автотранспорта.

Итак, у ИП в июле и августе работало 2 человека, с сентября число наемных работников увеличилось до 3 человек.

Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 НК РФ берем следующие данные:

Базовая доходность (БД) деятельности по оказанию услуг ремонта, техобслуживания и мойки автотранспорта - 12 000 руб. в месяц. В свою очередь показатель БД нужно умножить на два коэффициента:

К1 , который меняется каждый год, и в 2016 году равен 1,798;

К2 – его значение устанавливают местные органы власти в интервале от 0,005 до 1. Условно примем значение К2 равным 1.

Физический показатель (ФП) – в нашем случае это количество работников с учетом самого ИП. Учитываем среднюю численность всех работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Этот показатель в нашем примере менялся, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК: если ФП изменялся в течение налогового периода, то изменение нужно учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Получаем следующую численность по месяцам:

июль (ФП1 ) – 3 человека, август (ФП2 ) – 3 человека, сентябрь (ФП3 ) – 4 человека.

Как рассчитывается вмененный доход (ВД) за квартал наглядно видно из следующей формулы:

ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1+ФП2+ФП3)

ВД = 12 000 руб. х 1,798 х 1 х (3 чел.+ 3 чел. + 4 чел.) = 215 760 руб.

ВД умножим на ставку 15% (в регионах налоговая ставка может быть снижена) и получим сумму налога:

ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб. х 15% = 32 364 руб.

Полученный при расчете налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: ИП без сотрудников уменьшают налог на сумму фиксированных взносов «за себя», работодатели могут вычесть до половины суммы налога за счет уплаченных взносов в фонды за работников, больничных за первые 3 дня болезни и за счет страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников.

Формула расчета ЕНВД для розничной торговли

ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговый зал магазина, где она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв. м, либо если торговля ведется без торгового зала или нестационарно (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товара через торговые автоматы тоже относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ).

Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что мы рассмотрели выше, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель (ФП) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (ВД).

Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физпоказателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. на кв. м в месяц.

Розничная торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных объектах :

• Если площадь торгового места не более 5 кв. м – 9000 руб. базовой доходности в месяц умножается на количество торговых мест;
• Если площадь торгового места более 5 кв. м – доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торгового места в кв. метрах.

Развозная и разносная торговля в розницу . Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход 4500 руб. в месяц, а в качестве физпоказателя – количество работников плюс сам ИП.

Реализация через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножается на количество торговых автоматов.

Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 кв.м, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 кв. м и одно торговое место площадью 6 кв. м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере нужно сделать по трем видам розничной торговли:

1. Магазин имеет торговый зал, значит финпоказатель (ФП) в каждом месяце равен 20 кв. м, а базовая доходность (БД) составляет 1800 руб. на кв. м в месяц:

ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв. м +20 кв. м + 20 кв. м) = 194 184 руб.

ЕНВД = 194 184 руб. х 15 % = 29 128 руб.

1. Место для розничной торговли на рынке имеет площадь менее 5 кв.м, значит БД составит 9 000 руб. на одно торговое место (ФП):

ВД = 9 000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.

ЕНВД = 48 546 руб. х 15 % = 7 282 руб.

1. В торговом комплексе ИП занимает 6 кв. м площади, не являющейся торговым залом. БД мест, превышающих 5 кв.м - 1 800 руб. на кв. м в месяц:

ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв. м + 6 кв. м + 6 кв. м) = 58 255 руб.

ЕНВД = 58 255 руб. х 15 % = 8 738 руб.

Общая сумма налога за 3 квартал:

ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148 руб.

Расчет ЕНВД для грузоперевозок

Условие применения «вмененки» для грузовых перевозок – наличие у налогоплательщика в собственности или владении не более 20 единиц соответствующего автотранспорта. При большем числе ТС «вмененный» режим применяться не может. Считая налог ЕНВД по грузоперевозкам в 2016 г., в расчет принимают автотранспорт, приносящий доход и непосредственно используемый во «вмененной» деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366).

От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД , но и сумма налога, поскольку это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода. В общее количество автотранспорта входят машины для перевозки грузов (без учета прицепов), находящиеся в собственности, а также полученные по договорам аренды и лизинга. При этом, для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что нужно подтвердить документально – актами, дефектными ведомостями и т.п. Если ТС, используемое для перевозки грузов, было продано в отчетном периоде, то при расчете налога оно не включается в месяц продажи, а учитывается только в тех месяцах, когда применялось фактически.

Рассмотрим, как посчитать ЕНВД за 3 квартал предпринимателю, у которого для услуг грузоперевозки имеется 10 грузовых автомобилей, в том числе один автомобиль в августе был продан, а один из них находился на ремонте в сентябре, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.

Физпоказатели (ФП) по месяцам будут следующими:

июль (ФП1) - 10 автомобилей, август (ФП2) – 9 автомобилей, сентябрь (ФП3) – 8 автомобилей.

Базовая доходность (БД) при грузоперевозках составляет 6 000 рублей в месяц на каждое ТС.

Применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (ВД):

ВД = 6 000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 291 276 руб.

Рассчитываем налог:

ЕНВД = 291 276 руб. х 15 % = 43 691 руб.