Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Согласно действующему законодательству, перейти на уплату ЕСХН могут:
НК РФ прописывает следующие условия для перехода хозяйства на специальный режим:
Переход на спецрежим возможен при условии, что сельхоздеятельность приносит хозяйству не менее 70% получаемой выручки. При изменении структуры доходов хозяйство утрачивает право быть плательщиком ЕСХН.
Важно! Использование льготной системы невозможно для хозяйств, занятых производством подакцизной продукции или азартными играми, для казенных структур.
Вновь образовавшиеся хозяйства могут сразу заявить о желании использовать спецрежим, приложив заявление на ЕСХН при создании КФХ к пакету регистрационных документов или направив его в «свое» отделение ИФНС в течение 30 календарных дней после завершения административной процедуры.
Для КФХ, ранее использовавших иную систему налогообложения, переход на единый сельхозналог возможен только с нового календарного года. Им необходимо представить в инспекцию уведомление не позднее 01.01.
Для исчисления налогового обязательства используется формула:
Налог (Д – Р)* 6%, где
Налог перечисляется в бюджет двумя платежами: авансовым (по итогам шести месяцев) и окончательным по результатам календарного года. Размер отчислений определяется нарастающим итогом.
Переход на единый сельхозналог должен быть взвешенным решением хозяйства. Необходимо сделать предварительные расчеты, взвесить «за» и «против». К числу преимуществ спецрежима относится следующее:
Единый сельхозналог кажется лишенным недостатков только на первый взгляд. Он имеет весомые минусы, к числу которых относится:
Переход на единый сельхозналог – добровольное решение фермерского хозяйства. Чтобы не ошибиться в выборе, нужно учитывать все достоинства и недостатки режима и проводить предварительные расчеты.
Создавая крестьянское фермерское хозяйство, его участники в первую очередь задумываются о выплате налогов. Хочется, чтобы такие взносы были минимальными, а для этого можно воспользоваться введенными государством льготами. С 2015 года были введены так называемые налоговые каникулы для КФХ. Но что это такое, и как ими воспользоваться? Именно это мы разберем ниже в нашей статье.
Налоговые каникулы – это временной отрезок, когда налоговая служба освобождает фермерское хозяйство от уплаты налогов на прибыль. Налоговая ставка будет составлять ноль процентов, но это не значит, что не нужно выплачивать обязательные взносы в фонды. Важно отметить, что вводить или не вводить налоговые каникулы каждый регион решает сам. Поэтому в одних городах эти льготы действуют, а в других нет. Работать программа будет до 2021 года включительно.
Вводить или не вводить налоговые каникулы каждый регион решает сам.
По закону, воспользоваться данными каникулами смогут организации, которые возникли после вступления в силу данного закона, то есть не раньше 2015 года. Обмануть налоговую службу не получится, даже если снять хозяйство с учета, а затем зарегистрировать вновь.
Дается право не платить налог только первые два года. В качестве системы налогообложения может быть или патентная.
Однако если фермерское хозяйство выбрало (обычно это так), можно также получить право на налоговые каникулы. Причем глава КФХ может освобождаться от уплаты налогов на пять лет. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса России.
Глава КФХ может освобождаться от уплаты налогов на пять лет.
Отсчет начинается с того года, в который хозяйство было зарегистрировано в налоговом органе. Освобождаются от налогов только те доходы, которые были получены от продажи сельскохозяйственной продукции, а также от переработки. Если менее чем через 5 лет хозяйство вновь перейдет на общий режим налогообложения, то возможность еще раз воспользоваться налоговыми льготами все равно сохранится.
Такая мера поддержки фермеров как освобождение КФХ от налогов призвана поднять в России сельское хозяйство. Этой льготой стоит воспользоваться всем, кто решил организовать крестьянское хозяйство. Ведь срок действия данного закона ограничен.
Сегодня рассмотрим, каково налогообложение КФХ в 2017 году и как оно зависит от использования системы. Кроме того, вы узнаете, какие именно формы налогообложения могут использоваться крестьянскими фермерскими хозяйствами.
Если участниками хозяйства было принято решение о , то становится возможным применение одной из следующих систем:
При нахождении на ОСН необходимо уплачивать имущественный, и транспортный налоги (если это необходимо), налог на добавленную стоимость, НДФЛ (в качестве налогового агента). Правда, в отличие от обычных организаций, налог на прибыль в случае КФХ может снижаться до 0% при выполнении определенных условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ. С упомянутой льготой можно ознакомиться в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
Пояснения имеются и к выплатам по НДФЛ. На протяжении пяти лет с момента регистрации хозяйства его члены, в том числе и глава, по данным обязательствам. Однако применение льготы возможно только единожды. Никаких заявлений на предоставление льготы писать не требуется, она включается «автоматом». По истечении этого срока крестьянское фермерское хозяйство должно начинать выплаты на уровне налогового агента.
Применение льготы возможно только единожды.
Применение не подразумевает никаких особенностей, поэтому хозяйство платит налоги в установленном порядке.
Вне зависимости от того, организовывало ли КФХ юридическое лицо или нет, работая с объектом «доходы», оно может уменьшить единый налог на полную сумму страховых взносов как за главу, так и за членов, не применяя ограничений в 50%.
Вообще, по закону, крестьянские фермерские хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям, поэтому все выплаты по медстраховке и в фонд пенсии происходят по общим принципам.
Применение также требует уплаты всех налогов, что и организации без образования КФХ.
Если открытие КФХ произошло без организации, то, по закону, оно действует на уровне индивидуального предпринимателя. Значит, система налогообложения может применяться аналогичная ему. На выбор предоставляются те же варианты:
Ведя деятельность на общей системе, выплаты по налогам, в том числе и налогу на имущество, производятся в том же порядке. Так же, как и при создании организации, на правах ИП хозяйства освобождаются от выплат по НДФЛ всех участников на срок до пяти лет.
С доходов, которые были получены иным способом, то есть не от реализации готовой выращенной продукции, налог должен быть уплачен аналогичным образом. Исключениями являются:
Главой КФХ могут быть привлечены наемные работники со стороны, но в этом случае на первого накладываются обязательства по выплатам НДФЛ в качестве налогового агента.
На остальных системах налогового обложения фермерские хозяйства уплачивают те же налоги, что и индивидуальный предприниматель. Никаких дополнительных льгот для КФХ не предусмотрено. Аналогичные требования распространяются и на обязательные страховые и пенсионные взносы.
), СРП (гл. 26.4 НК РФ) и ПСН (гл. 26.5 НК РФ) относится система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ).
ЕСХН могут применять организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ и добровольно перешли на применение этого спецрежима.
Подробнее о том, что такое ЕСХН и как он рассчитывается, мы рассказывали в отдельной .
А могут ли применять ЕСХН крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ)?
КФХ - это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ может состоять даже из одного лица (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Если КФХ создается гражданами, они заключают между собой соответствующее соглашение (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ ведет свою деятельность без образования юридического лица. Тем не менее, к предпринимательской деятельности КФХ, осуществляемой без образования юридического лица, в общем случае применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организацией (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как ИП (п. 5 ст. 23 ГК РФ).
При желании граждане, которые ведут совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо - крестьянское (фермерское) хозяйство.
КФХ как юридическое лицо - это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении своих имущественных вкладов (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).
КФХ, созданное в качестве юридического лица, равно как и ИП, являющийся главой КФХ, действующего без образования юридического лица, могут применять ЕСХН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Для того, чтобы осуществлять налогообложение КФХ по ЕСХН, необходимо на этот спецрежим перейти.
Для перехода на ЕСХН, нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться этот спецрежим, подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (