Бухгалтерская отчетность и декларация по усн. Упрощенная система налогообложения - сроки сдачи отчетов

Бухгалтерскую отчетность при УСН за 2018 год организациям предстоит сдать не позднее 1 апреля 2019 года. До конца отчетного 2018 года бухгалтеру надо провести ряд важных мероприятий: проверить учетную политику, наличие первички. Что еще?

для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность при условии, что ведут книгу учета доходов и расходов при УСН. Рекомендации этой статьи актуальны для организаций на УСН.

Формы бухгалтерской отчетности при УСН

Компании малого бизнеса, применяющие УСН, могут включать в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые составлены по упрощенной форме. Данные формы приведены в Приложении 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Если к балансу и отчету о финансовых результатах необходимы пояснения, то составляется приложение к данным формам. Обратите внимание, что в пояснении раскрывается только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов компании. Например, существенной будет являться информация о вкладах в уставный капитал. Помните, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « » - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам.

Что надо сделать до сдачи годовой бухгалтерской отчетности при УСН:

1. Проверьте свою учетную политику

Учетная политика должна соответствовать требованиям, предъявляемым статьей 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008:

• способы ведения бухгалтерского учета должны соответствовать способам, утвержденным в учетной политике;
• если в учетную политику требуется внести изменения, то это необходимо сделать до начала 2019 года. Для этого выпускается приказ руководителя о внесении изменений. Согласно п. 12 ПБУ 1/2008, изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

2. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Если ошибки при УСН будут выявлены, то их необходимо исправить по правилам ПБУ 22/2010. Если какую-то сумму следует убрать из бухгалтерского учета, корректировка должна быть сделана записью сторно. Если речь идет о доначислении, то в бухгалтерском учете придется сделать дополнительные проводки.

3. Проверьте наличие первичных учетных документов, на основании которых составлялись бухгалтерские записи

4. На 31 декабря 2018 года надо будет провести реформацию баланса

Реформацию надо проводить после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты декабря.

Не ждите час икс, чтобы проверить наличие всей необходимой «первички» или своевременность отражения операций в бухгалтерском учете. Делайте это регулярно.

Налоговая и административная ответственность при УСН

Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ):

1. Штраф в размере 10 000 рублей — за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода;
2. Штраф в размере 30 000 рублей — за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.
   Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается (ст. 120 НК РФ):

• отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета,
• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Кроме того, должностным лицам может грозить штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ):

• за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
• за грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.

Под грубым нарушением в данном случае понимается:

• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Для главного бухгалтера предприятия на УСН программа профпереподготовки « ». Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В).

Отчетность организаций при упрощенной системе налогообложения

Ежемесячная отчетность:

Форма СЗВ-М, представляемая в Пенсионный фонд не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) по состоянию на 1 января 2018 года:

1. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ по форме 4 ФСС (по взносам от несчастных случае и профзаболеваниям) - представляется в ФСС не позднее 20 (в бумажном виде) или 25 (в электронном виде) числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Расчет по страховым взносам в ПФ, ФОМС и ФСС (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству) по форме КНД-1151111 - представляется в территориальную налоговую инспекцию не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (годовая декларация сдается до 28 марта). Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам, при выплате дивидендов физлицам, организация налоговым агентом не является!)
4. Налоговая декларация по НДС. Сдается если организация является налоговым агентом или выставила счет-фактуры с НДС и обязана уплатить налог в бюджет. Сдается в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. Организации и ИП, работающие по посредническим договорам (комиссии, агентским и т.д.) с налогоплательщиками, применяющими ОСНО и выставляющие/получающие в рамках договоров с ними счета-фактуры с НДС, обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдать в ИФНС в электронном виде журналы учета выставленных/полученных счетов-фактур.
6. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом 6-НДФЛ. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма представляется не позднее 1 апреля.
7. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Сдается, если организация владеет недвижимостью, облагаемой исходя от кадастровой стоимости имущества. Список такого имущества указан в статье 378.2 НК. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год представляется не расчет, а декларация, срок представления 30 марта.

Обратите внимание! Декларации по УСН по итогам отчетных периодов не сдаются, однако уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Так же не сдаются квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, но, если местным законодательством предусмотрена оплата авансовых платежей по налогу, их необходимо уплачивать.

Отчетность, сдаваемая по итогам года

К отчетности, указанной выше в пунктах 1-6 добавляется

1. Бухгалтерская отчетность организации. Представляется в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта.
2. Сведения о среднесписочной численности работников - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 20 января.
3. Декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 31 марта.
4. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ - представляется в ИФНС не позднее 1 апреля.
5. Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть земельные участки) - представляется в ИФНС до 1 февраля.
6. Декларация по транспортному налогу, (только для налогоплательщиков транспортного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть транспортные средства) - представляется в налоговую до 1 февраля.
7. Подтверждение основного вида деятельности в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям) - представляется в ФСС до 15 апреля. Представляются две формы - справка-подтверждение основного вида деятельности и заявление о подтверждении основного вида деятельности.
8. Персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд. Формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Представляется в территориальное отделение ПФ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

Отдельно следует сказать о статистической отчетности. Ввиду того, что форм очень много, часть из них зависит от вида деятельности и/или региона, представить общий список форм для организаций не представляется возможным. Поэтому о необходимости представления статистической отчетности лучше узнавать в своем отделении статистики.

Грамотная отчетность в налоговую при УСН позволяет предприятию уменьшить издержки на работу с документацией и сосредоточиться на производственном процессе.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом достоинств:

• Минимум налогов;
• Малое число отчетов;
• Уменьшение финансовой нагрузки
• Простота вычисления сумм платежей.

По законодательству индивидуальный предприниматель, работающий по , подает только одну декларацию за год.

Отчетность по упрощенной системе предоставляется в налоговую однократно, несмотря на ежеквартальные платежи в Фонды (Пенсионный и Социальный).

Бухгалтерская налоговая отчетность при правильном заполнении документации на протяжении года не занимает много времени для предоставления в контролирующие органы по системе упрощенного налогообложения.

С 2014 года по УСН предприятие и микропредприятие должны предоставлять налоговой службе ряд документов:

• Декларация;
• Справка о доходах (форма «2-НДФЛ»);
• Книга расходов и доходов;
• Сведения о численности сотрудников.

Ежеквартально предприятие подает следующие отчеты в социальный и пенсионный Фонд: персонифицированный учет, форма «РСВ 1» и форма «4 ФСС РФ».

Микропредприятием считается организация, характеризующаяся следующими особенностями:

• Количество персонала не более 15 человек;
• Доля юридических лиц в капитале не более 25%;
• Объем годовой выручки меньше 60-ти миллионов рублей.

Отчетность при УСН с сотрудниками

Отчет в налоговую ИП УСН, имеющих рабочий персонал, требует предоставления следующей документации:

• Декларация по форме УСН;
• Справка о по форме «2-НДФЛ» (до 20 января следующего года);
• Книга расходов и доходов (до 30 апреля).

Ежеквартальная отчетность в фонды для предпринимателей, имеющих сотрудников:

• В Социальный Фонд по форме «4-ФСС»;
• В по форме «РСВ-1», «АДВ 6-1», «СЗВ 4-2», «АДВ 6-2», «СЗВ 4-1».

При УСН сократились объемы отчетности, но процесс заполнения документации все еще сложен.

Упрощенная система действует даже тогда, когда организация не осуществляла деятельность некоторый промежуток времени на протяжении календарного года или имеет отрицательную доходность.

Сроки подачи документов при УСН в налоговую и Фонды

Бухгалтерская и налоговая требует соблюдения сроков подачи документов.

Основные отчетные периоды:

• Квартал;
• Полугодие;
• Девять месяцев;
• Календарный год.

Когда подается декларация

Декларация при упрощенном налогообложении подается по итогам текущего календарного года. Время предоставления документа в налоговую не позднее – 31 марта следующего года.

Даже при отсутствии фактической деятельности индивидуальные предприниматели (ИП) и предприятия обязательно должны ежегодно подавать .

Когда предоставлять бухучет в Фонды

Бухгалтерская отчетность в Пенсионный и Социальный Фонды подается . Предоставление документов осуществляется предприятиями даже тогда, когда они не имеют сотрудников.

Как заполнять книгу доходов и расходов

Книга доходов и расходов заполняется на протяжении года. В ней регистрируются все операции, совершаемые за год. При наступлении следующего налогового периода заводится новая книга доходов и расходов, но законодательство не запрещает ведение документации в электронном виде.

Как облегчить работу с документацией и вносить коррективы

Чтобы облегчить работу бухгалтерам организаций и индивидуальным предпринимателям, предлагаем обратить внимание на следующие правила составления отчетов:

• Заполнение документов осуществляется согласно требованиям учетной политики по стандартам Федерального закона №402 от 06 декабря 2011 года и ПБУ от 2008 года;
• Внесение поправок в учетную документацию производится согласно ПБУ 1/2008 пункт №12. По законодательству – все изменения вносятся на начальных этапах отчетного года;
• Организация самостоятельно определяет принципы и особенности ведения бухгалтерии согласно требованиям ФЗ №402;
• Предприятие, работающее по «упрощенке», имеет право оформлять книгу учета затрат и доходов по упрощенной форме;
• Упрощенцы, переведенные на , ведут раздельный учет затрат и доходов по 2 режимам. Если выполнить условие невозможно, разделение осуществляется согласно объемам доходов в общем размере выручки (статья 346,24 НК).

Руководитель предприятия отвечает по закону за ведение бухгалтерских отчетов!

Бухгалтерская документация не должна содержать ошибок. Они становятся причиной внесения исправлений и коррекции отчетности по принципам ПБУ 22/2010 года.

Реформация баланса должна быть осуществлена до 31 декабря текущего года. Операция осуществляется после того, как проведены все хозяйственные операции. После вычисления налогов и составления финансовых результатов нужно согласовать статистические данные с руководством.

Лучше заполнять документацию, предоставляемую при «первичке», и подавать ее на подпись руководству регулярно. Так сокращается время составления отчетов, необходимых для предоставления в налоговую по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Отчетность компаний и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, несколько отличается от отчетов, представляемых предприятиями, работающими на ОСНО. Упрощенцы не уплачивают налога на прибыль, в большинстве ситуаций – НДС и налог на имущество. И эти особенности влияют на пакет обязательных отчетов. Разберемся, какие формы входят в УСН отчетность в 2018 году, сформировав приведенные сведения, для удобства восприятия в таблицу - перечень отчетов, которые должны сдавать упрощенцы контролирующим органам в указанные сроки.

Отчеты ООО на УСН в 2018 году: таблица

По результатам деятельности за год компании на УСН сдают годовой баланс с необходимыми приложениями, декларацию по упрощенному налогу, отчитываются по доходам сотрудников, их среднесписочной численности и пенсионному стажу. Квартальную отчетность ООО на УСН в 2018 составляют отчеты 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам в ИФНС и ФСС. Ежемесячно же необходимо представлять отчеты СЗВ-М в Пенсионный фонд.

Отчетность ИП на УСН в 2018

Существенно меньше отчетных форм представляет предприниматель, работающий «в одно лицо», т. е. без нанятого персонала – он сдает лишь декларацию по единому налогу являющуюся одновременно и расчетом. Облегчает жизнь ИП на УСН освобождение от ведения бухучета и представления бухотчетности в ИФНС. Заполнение декларации бизнесменом осуществляется на основании учитываемых в налоговом регистре данных (КУДиР). Представляется в ИФНС декларация предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Предприниматели, имеющие штат нанятых сотрудников, обязаны подавать в контролирующие органы пакет обязательных отчетов, почти равный объему, представляемому предприятием-упрощенцем (кроме бухотчетности). Перечислим все основные формы, которые предприниматель с работниками должен сдать контролирующим органам в установленные сроки:

По общим правилам срок представления корректируется, если выпадает на выходные или праздничные дни – сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.