Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Предприятия и предприниматели, выступающие работодателями, а также источниками дохода физических лиц должны действовать как налоговый агент в соответствии с НК РФ. Они включают в себя расчет, удержание и перечисление НДФЛ, а также в установленные сроки предоставления такого отчета как справка 2 НДФЛ на каждого своего работника или получателя денег - физ. лица.
Агент по данному налогу, в основном, каждый месяц удерживает его и перечисляет в налоговую. А вот отчитываться он должен по документу 2-НДФЛ только один раз год, после конца налогового периода. При этом законодательство устанавливает два вида срока сдачи отчета форма 2-НДФЛ.
Для отправления обычных отчетов по удержанному налогу определен срок до 1 апреля последующего года. Этим документам присваивается статус «1» .
Но для НДФЛ, который не был удержан агент из дохода физ. лица, существует ограничение в представлении до 1 марта последующего года. Статус у таких документов 2-НДФЛ указывается «2» .
Внимание!
Таким образом отправить отчет за 2016 год справки с признаком «1» нужно будет до 3-04-2017 года, а с признаком «2» – до 1-03-2017 года. Помимо ежегодной отчетности по форме 2-НДФЛ работодатели предоставляют ежеквартальную отчетность по форме , которая фактически повторяют сведения данной формы.Эти документы просят выдать работники также для использования собственных нужд. Обычно данная справка выпускается в трехдневный срок с момента поступления от работника заявления на ее оформление.
По общим правилам форма 2 НДФЛ отправляется в налоговые службы по месту нахождения компании и месту регистрации ИП. Но фирма может иметь обособленные подразделения, отдельно состоящие на учете.
В этом случае головная компания сдает отчет по месту ее нахождения, а филиалы по адресам регистрации. Эти же нормы действуют по сотрудникам, у которых есть доход и в основной фирме и ее подразделении. То есть, где доход возник, в ту инспекции и нужно отчитываться.
Однако из этого правила есть исключение. Большим налоговым агентам разрешается самостоятельно определять, куда отправится отчет - по адресу материнской компании или же по регистрации филиала. Это связано с тем, что по таким компаниям ИФНС делятся друг с другом информацией.
На территории крупных городов могут существовать несколько ИФНС и когда организация, имеющая филиалы, работает в пределах этого муниципалитета, то она имеет право подавать формы по месту регистрации основной компании.
Существует несколько способов отправления документов 2-НДФЛ. НК РФ устанавливает, что данные отчеты можно сдать:
Рассмотрим справку 2-НДФЛ новая форма 2018 бланк образец заполнения. В отличие от документа предыдущего года, сюда добавлено несколько новых полей.
Заполнение справки нужно начинать с заголовка. В следующей строке после названия документа нужно проставить за какой год она составляется, ее порядковый номер, дату заполнения.
К последним случаям относится выдача заработной платы в натуральном виде; выдача призов и подарков и т. д.
Поле «Номер корректировки» новое - оно появилось только в этом году. В него заносится:
Последним полем в этой же строке идет код налоговой, в которую отправляется документ.
Правильное заполнение можно посмотреть ниже в 2-НДФЛ образец.
Ежегодно налоговые агенты подают сведения о полученных физическими лицами прибыли и исчисленных и удержанных с нее сумм налога на доходы (НДФЛ) за прошедший период. Так за 2015 год данные необходимо предоставить до 1 апреля 2016 года по тем сотрудникам, с дохода которых можно удержать налог и до 1 марта по тем лицам, по которым нельзя удержать налог. Также обращаем ваше внимание, то с 2016 года необходимо применять новую справку 2-НДФЛ, которая была утверждена Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года.
Заголовок – добавлено поле корректировки:
Раздел 2, появилась возможность указывать ИНН сотрудников-иностранцев, так введены дополнительные коды к ранее действующим:
Внесли дополнение для иностранных работников – теперь в поле Адреса места его жительства в РФ указывается адрес места регистрации или его местопребывания.
Раздел 4 по вычетам внесены следующие изменения:
Раздел 5 теперь может отражать информацию о фиксированных авансовых платежах, а также присутствует поле для указания реквизитов уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на сумму фиксированных платежей.
В справочнике коды документов вместо кода 18 будет указываться код 19 для свидетельства о предоставлении временного убежища.
В кодах регионов теперь внесен Севастополь (92) и Крым (91).
При исчислении и выплате доходов физическому лицу, которые облагаются по разным ставкам, по каждому из них необходимо заполнять разделы 3-5. Т.е. все виды доходов должны быть в одной справке и разделы 3-5 заполняются по разным ставкам.
С 1 января 2016 год в соответствии с НК РФ ст. 226 п.6 НДФЛ, который был удержан с отпускных и больничных перечисляется в бюджет не позже дня месяца их выплаты.
Примечание: Допускается указываться латинскими буквами ФИО иностранных граждан.
Обращаем ваше внимание, что с 2016 года вводятся новая , которая сдается поквартально в отличие от 2-НДФЛ. С порядком ее заполнения можно ознакомиться по ссылке, а также скачать необходимый бланк.
Налоговый агент по прошествии года должен отдать сведения о полученных доходах и произведенных по ним выплат, предоставив справку 2-НДФЛ в следующие сроки:
Если численность сотрудников в организации не превышает 25 человек, то отчетность можно предоставить в соответствующую ФНС на бумажном носителе, если более, то ее необходимо отправить только в электронном виде (НК РФ ст. 230, п.2, абз.2).
Обращаем внимание, что если вы ошибочно укажите признак “2”, хотя должен быть указан признак “1”, в таком случае инспекция может посчитать, то вы не предоставили справки в установленные сроки, поскольку при “1” срок предоставления до 1 апреля, а при “2”-ке – до 1 марта.
Для каждой справки необходимо указать период, за который предоставляются сведения в графе “За___” год, и ее порядковый номер, исчисляемый в хронологическом порядке в текущем году. Далее необходимо указать дату формирования справки, в формате число, месяц и год.
Если вы предоставляете аннулирующую справку (код 99) или корректирующую (код 01,02,03 и т.д.), то в графе номера ставится номер ранее предоставленной справки, а в графе даты ставится дата составления нового документа.
В графе признака чаще в большинстве случаев ставится “1”, при подаче сведений о полученных доходах и исчисленном подоходном налоге (согласно НК РФ ст. 230, п.2), “2”, если налоговый агент не может удержать НДФЛ (в соответствии с НК РФ ст. 226 п.5). При подаче первичного отчет необходимо проставить “00” в поле номера корректировки или указать соответственно ее номер, если предоставляется корректирующий отчет или “99” при аннулировании справки.
В соответствующем поле необходимо указать по классификатору, если вы забыли его или не знаете, в статье по ссылке описано, как его узнать. Далее указывается контактный номер телефона налогового агента (или бухгалтерии), ИНН организации. Если отчет оформляется организацией, то необходимо далее в графе написать КПП, в соответствии с документами о регистрации, в случае заполнения формы индивидуальным предпринимателем поле остается пустым, так как КПП у него отсутствует.
Далее указывается сокращенное наименование налогового агента, если таковое отсутствует, то полное наименование в соответствии с учредительными документами, например, ООО “Информатика”. Для индивидуального предпринимателя его данные указываются полностью, например, ИП Васильев Николай Иванович.
В поле ИНН для РФ заполняется идентификационный номер плательщика для граждан РФ, если номер у него отсутствует, то поле не заполняется. Для иностранного гражданина при наличии информации указывается ИНН в стране гражданство в соответствующем поле, если он неизвестен, то поле не заполняется.
Важно! Ранее в письме №11-2-06/0733@, которое вышло 23.11.15 работники налогового органа сделали предупреждение, что при отсутствии ИНН сотрудника справка будет считаться не достоверной и на организацию будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждую справку без данных об ИНН. В данный момент налоговики подправили программу, которая не позволяла сдать сведения без указания ИНН, поэтому это поле может быть не заполнено.
Далее в соответствующих полях указывается полностью без сокращений фамилия, имя и отчество налогоплательщика (физического лица) по удостоверяющими его личность документами, как правило, таковым является паспорт гражданина РФ. Если отчества нет, то графа остается пустой. Для иностранцев допускается заполнение данных полей буквами латинского алфавита.
Далее указывается число, месяц и год рождения налогоплательщика, после код страны гражданства, для граждан РФ – это “643”, для остальных можно или по общероссийскому классификатору ОКСМ. Далее необходимо указать код документа, который удостоверяет личность, в соответствии со справочником, указанном в Приложении №1, посмотреть его можно в конце статьи.
После заполняется данные документа – серия и номер, при этом знак номера “№” не проставляется. После указывается адрес его места жительства, как записано в документе удостоверяющем личность. Для иностранцев указывается адрес по месту пребывания или жительства. Допускается, если отсутствует какой-либо элемент адреса.
В полях указывается почтовый индекс – номер почтового отделения которое относится к указанному адресу в справке. Далее вносится код субъекта в соответствии с приложением №2, посмотреть его можно в конце статьи. При указании дома могут применяться знак “/” или буквы, например, 5/3 или 5А. В поле “Корпус” указывается номер строение, если есть такие данные.
Допускается отсутствие в полях показатели “Адрес” и “Код страны проживания”, которые следуют после адреса. Его необходимо заполнять в отношении нерезидентов и иностранцев – указываются адрес и коды страны по его постоянному месту проживания. Допускается применение букв латинского алфавита.
В этом разделе указываются данные о ежемесячном доходе налогоплательщика. В начале необходимо указать данные о налоговой ставке:
Если в течение года доход был получен по разным ставкам у одного и того же гражданина, то раздел 3 необходимо заполнять по каждой ставке в отдельности.
Сумма дохода по каждому месяцу должна отображаться в соответствии с Кодом доходов, указанных в , а вычеты в соответствии с Приложением №2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 года, ознакомиться с ними можно перейдя по указанным ссылкам.
Наиболее часто применяются следующие коды:
Также в данном разделе напротив доходов необходимо отразить профессиональные налоговые вычеты (в соответствии с НК РФ ст. 221), в размерах в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также суммы, которые уменьшают налоговую базу на основании статей НК РФ – 213, 214.1, 214.
Примечание: Имущественные налоговые вычеты, социальные, стандартные и инвестиционные отражаются в следующем разделе данной справки.
Не зарплатные доходы и отпускные
Если сотрудник уехал в отпуск в декабре, вернулся уже 2016 году в январе, то в состав доходов за декабрь необходимо включить расчет отпускных, так как фактически доход от них возник в день их получения. При этом данная сумма не распределяется между январем и декабрем, как и сам отпуск. Любой другой доход будет считаться полученным в день его выдачи. Если сотрудник был отозван из отпуска, а его отпускные пересчитали и удержали, то эти суммы в справку не включаются.
Код доходов
Как уже сказали, каждому доходу сотрудника должен соответствовать свой код, например отпускные учитываются по коду 2012, а зарплата, по коду 2000 и т.п. Причем некоторые доходы не имеют своего отдельного кода, например, к ним относится компенсация за неиспользованный отпуск, которая может быть начислена как при увольнении, так и без него. Ее указывают по коду 4800, однако написав код 2000 серьезной ошибки не возникнет.
Премии к юбилеям и праздникам необходимо отражать в качестве иных доходов. Порой довольно сложно указать принадлежность из к какому-то определенному коду. Руководствоваться необходимо следующим принципом: если премия полагается по результатам труда, то ее приписывать следует к коду 2000, а если это юбилей, то к коду 4800.
В разделе необходимо заполнять лишь те вычеты, которые были фактически предоставлены сотруднику налоговым агентом. Указываются следующие вычеты:
При отражении данных вычетов в разделе 3 произойдет раздвоение и итоговые суммы будут рассчитаны не верно. . Для стандартных вычетов необходимо применять следующие коды Приложения – 104,105, 114-125. Если коды в приложении не указаны, то следует писать код 620, применяемый для иных сумм, которые уменьшаю налоговую базу. В графе сведений об уведомлении необходимо указать его дату, номер и код инспекции.
Данный раздел отражает общую сумму начисленного дохода и фактически полученного, а также величину удержанного подоходного налога и перечисленного в бюджет РФ по указанной в заголовке 3-го Раздела ставке. В случае выплаты физическому лицу доходов облагаемых по разным ставкам, то раздела 3-5 заполняются для каждой из этих ставок.
Необходимо учитывать особенности, которые могут возникнуть при уплате налога в последнем месяце года. Если начисление заработной платы было в декабре, а выплата в январе, то эти суммы необходимо включить в перечисленную сумму налога справки 2-НДФЛ. При начислении и выплате зарплаты после того, как сведения были уже отданы в ФНС, необходимо предоставить корректирующие справки.
Суммы показателей в справке отражаются в рублях и копейках (кроме суммы НДФЛ). Сумму налога необходимо показывать в полных рублях, при этом суммы в 50 копеек и больше округляются в большую сторону, а меньше 50 копеек отбрасываются.
При наличии печати на заполненную справку необходимо поставить печать организации, документ подписывает руководитель.
Если справка не помещается на 1-й странице, то следует заполнять требуемое количество страниц, при этом вверху на последующей странице указывается ее порядковый номер, а также дублирующий заголовок: “Справка о доходах… за___год,” с указанием номера и даты составления. Поле налоговый агент заполняется на каждой странице справки.
За не предоставления справки по форме 2-НДФЛ в соответствии с НК РФ ст. 126 налоговый агент может быть оштрафован в сумме 200 рублей за каждый вовремя не сданный документ.
Кроме того, по решению суда может применяться и административная ответственность:
Обращаем ваше внимание, что налоговые агенты начиная с 1 января 2016 года могут привлекаться к новому виду ответственности – в случае предоставления недостоверных сведений. Такой штраф может составлять 500 рублей в отношении каждого недостоверно заполненного документа (НК РФ ст. 126.1). Тем не менее в случае, если налоговый агент самостоятельно найдет ошибку в документе и предоставят корректирую справку, то данный штраф применяться не будет.
2-НДФЛ - справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражается величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок её заполнения утвержден Приказом ФНС от 30.11.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последняя редакция по ).
Основное назначение 2-НДФЛ - отчетность в ИФНС . Она нужна инспекторам, чтобы проверить, правильно ли налоговый агент (чаще всего работодатель) рассчитал сумму НДФЛ.
Справка подается налоговым агентом в таких случаях:
Другое назначение 2-НДФЛ - выдача физическим лицам , которым производились выплаты доходов, по их заявлению. Обычно это требуется:
Работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему понадобилась 2-НДФЛ. В любом случае налоговый агент обязан эту справку выдать.
Форма отчета 2-НДФЛ изменена приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. В нашей статье мы даем пример заполнения новой формы.
2-НДФЛ должна быть составлена на каждое физическое лицо , которому в отчетном периоде налоговый агент производил выплату дохода. Но есть исключения :
Все что касается порядка заполнения формы, прописано в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@. Также этим документом утвержден формат для направления 2-НДФЛ в электронном виде.
Подписывается справка непосредственно руководителем организации (ИП) либо лицом, которое уполномочено ставить подпись приказом или иным внутренним документом. Таким образом, 2-НДФЛ может подписать главбух или его зам, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы, и так далее.
Сроки подачи справки в общем случае такие:
Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 подается до 2 апреля 2018 года , поскольку 1 апреля приходится на воскресенье.
Справка состоит из заголовка и пяти разделов:
Пример заполнения заголовка
В заголовке указываются:
Год за которые подается справка, например 2017.
Номер справки — нумерация сквозная и последовательная, без разрывов и повторений. Номера начинаются с 1 и далее в пределах отчетного года. Со следующего года нумерация снова с 1. Для корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).
От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.
Признак проставляется код:
Чаще всего используется код 1 .
Номер корректировки — указывается 00 для первичной справки, 01 и т.д. — для корректирующей, 99 — для аннулирующей.
в ИФНС — код налоговой инспекции по учету.
Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное - коды головного, если обособленное - коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются.
Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код.
Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.
ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.
Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.
КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.
Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП.
Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».
В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.
Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.
Форма реорганизации (ликвидации) указывается код:
Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.
Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» обязательны для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»
ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
ИНН в Российской Федерации - ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется.
ИНН в стране гражданства — указывается при наличии ИНН или его аналог у иностранца. Для граждан РФ поле не заполняется.
Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу удостоверяющего личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.
Статус налогоплательщика - указывается код:
Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента в любом случае ставится 6.
Дата рождения - дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.
Гражданство - указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России - код 643 . При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
Код документа, удостоверяющего личность - указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21 — паспорт РФ, 07 — военный билет.
Серия и номер - указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.
Адрес места жительства, индекс, район, город и т.д. - заполнение всех полей адреса отменено приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.
В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4.
Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку.
При оформлении справки с признаком 1 и 3 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.
При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.
При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.
В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.
Какие могут быть ставки НДФЛ :
Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.
Код дохода - указывается соответствующий код доходов, выбираемый из « ».
Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.
При оформлении справки с признаком 2 или 4 указывается сумма дохода, с которой не был удержан НДФЛ.
Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из « ».
По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные - строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».
Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.
Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России. При составлении аннулирующей справки раздел 4 не заполняется.
Код вычета - указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).
Сумма вычета — по указанному коду.
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет - заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.
В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.
Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.
Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля...
При составлении аннулирующей справки раздел 5 не заполняется.
Общая сумма дохода - сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном пункте указывается общая сумма доходов, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и которые отражены в разделе 3 справки.
Налоговая база - база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.
Сумма налога исчисленная - Общая сумма начисленного НДФЛ.
Сумма фиксированных авансовых платежей - на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.
Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.
Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.
Налоговый агент — указывается код:
ФИО — указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку.
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя — указывается в случае, когда справку сдает представитель.
2-НДФЛ — новая форма с 17.01.2018 года
В прошлом году в коды доходов были внесены изменения . Некоторые из них были уточнены, а также исчезли старые коды (например, 1543 и 2791).
В конце декабря 2016 года список кодов вычетов изменился . В частности, ранее существовали общие коды для родителей, в том числе приемных, а также опекунов, усыновителей и попечителей. Поскольку для разных категорий были установлены новые суммы вычетов, эти коды разделили.
Наиболее популярные коды вычетов - в следующей таблице.
Описание |
|
---|---|
стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р. |
|
стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р. |
|
стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере) |
|
имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья |
|
социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни |
|
профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) |
|
вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год) |
|
вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год). |
За несвоевременную подачу 2-НДФЛ применяются такие штрафы:
За недостоверную информацию, содержащуюся в 2-НДФЛ, например, за указание ИНН другого лица, полагается штраф в размере 500 рублей за каждую ошибочную справку .
Избежать санкций за недостоверные сведения можно стандартным способом: если ошибка выявлена самостоятельно, то до того, как ее обнаружит ИФНС, нужно успеть подать уточненную форму 2-НДФЛ.
Стоит ли подать справку заранее, чтобы осталось время на исправление? Из письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 следует, что это не имеет смысла.
Пояснение . Организация подала 2-НДФЛ досрочно, например, в начале февраля. Налоговый орган при проверке формы нашел ошибки. Бухгалтер все исправил и представил уточненную справку до конца срока, но на организацию все равно наложили штраф, поскольку ошибки были обнаружены налоговым органом .
Страх неправильного оформления документов может отравить любую инициативу. Насколько важна справка 2-НДФЛ, сложно ли ее получить и можно ли обойтись без этой справки для получения кредита – ответы на все вопросы можно получить здесь.
Прежде чем выдать человеку кредит, любой банк хочет удостовериться в платежеспособности клиента. Справка 2-НДФЛ помогает ответить на три основных вопроса.
Исходя из этой информации, банк примет решение: выдавать или не выдавать кредит, а в случае положительного решения определится с размером кредитного лимита, чтобы не нагрузить человека обязательствами, которые он впоследствии не сможет выполнить. Это не выгодно ни заемщику, ни самому банку.
Заполнение справки 2-НДФЛ рассмотрено в этом видео:
В справке 2-НДФЛ указываются основные данные работающего человека. Название расшифровывается как «Справка о доходах физического лица». Форма справки утверждается ФНС России и может подвергаться изменениям. Бухгалтерия каждой компании должна следить за этими изменениями, чтобы не выдать сотруднику документ устаревшего образца.
Первым делом в справке указываются данные об организации, ее выдавшей:
Эта организация – место трудоустройства человека. Если человек является , он самостоятельно указывает все необходимые реквизиты.
Затем идут графы с информацией о самом сотруднике:
Графу ИНН можно пропустить, если это номер физическому лицу еще не присвоен.
Ниже указывается номинальный доход за конкретный период времени, то есть без учета уплаченных налогов. Размер удержанного налога указывается в соседней графе, как и наличие налоговых льгот или вычетов, если таковые имеются. Теоретически можно указать зарплату за последний месяц, но банки часто просят указать за шесть, реже за три последних месяца.
Завершается оформление справки печатью и подписью руководителя компании.
У нас вы можете новую форму-бланк справки 2-НДФЛ бесплатно, а образец заполнения можно посмотреть ниже.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ
Образец заполнения справки 2-НДФЛ — 1
Образец заполнения справки 2-НДФЛ — 2
Работник может запрашивать у своего работодателя эту справку неограниченное число раз. Никакие документы для этого не нужны, только заявление, если оно требуется. Обычно достаточно устной просьбы. Никто не вправе требовать объяснений, зачем понадобилась справка, даже если работник приходит за ней ежемесячно.
Скорость получения зависит от размеров организации и бюрократических проволочек, принятых в компании.
Но нужно знать, что согласно Трудовому Кодексу, работодатель обязан оформить справку 2-НДФЛ в течение трех рабочих дней. Чтобы подстраховаться, работнику следует подготовить два письменных заявления: первое пойдет в бухгалтерию, а на втором секретарь должен поставить отметку с датой. По истечении трех рабочих дней работник имеет право потребовать готовности своей справки. В особо сложных случаях можно обратиться с жалобой в инспекцию по труду.
О порядке получения справки 2-НДФЛ расскажет данный видеоролик:
Срок действия справки 2-НДФЛ неограничен, поскольку в каждой конкретной справке указывается доход, полученный в прошедшем периоде, причем помесячно. Полученный доход – это исторический факт, и он уже не изменится. Другое дело, что банк может не удовлетвориться устаревшим подтверждением дохода. И если с момента получения последней справки прошло около месяца, банк может потребовать свежую.
Каждый банк самостоятельно определяет степень «свежести» документов. Некоторые принимают 2-НДФЛ не старше 10 дней, а есть и такие, которые требуют справку, выданную не раньше, чем за три дня до визита.
Поэтому сначала следует определиться с банком, выяснить конкретные требования к пакету документов, и только потом приступать к оформлению справки.
Бывает так, что банк так долго размышляет о выдаче кредита, что вовремя принесенная справка устаревает, и банкиры требуют принести новую.
Конечно, существуют фирмы, которые занимаются подделкой документов для лиц, желающих получить положительное решение о кредите в банках. Они ставят «липовые» печати в трудовых книжках, заполняют несуществующие трудовые договоры, а также предлагают поддельные справки НДФЛ.
Пользоваться услугами таких компаний – это большой риск. В лучшем случае деньги будут просто выброшены на ветер, а в худшем – человек, попытавшийся обмануть банк, может попасть в черный список клиентов. С этого момента ему уже не получить положительного решения ни в одной кредитной организации. Возможно даже привлечение к уголовной ответственности по статье «Подделка документов», хотя это маловероятно.
Справка НДФЛ – это серьезный документ. Банковские сотрудники имеют возможность проверить по указанным реквизитам, существует ли такая компания в действительности, какие у нее годовые обороты и , могут даже позвонить и выяснить, работает ли в организации конкретный человек. Если сотрудник банка поймет, что перед ним фальшивка, он может «добить» нерадивого кредитного соискателя унизительными вопросами:
Понятно, что человек, подделавший справку, не сможет ответить ни на один из этих вопросов. Так что не нужно подвергать себя такому позору.
Можно получить кредит и без справки 2-НДФЛ, особенно если у клиента хорошая кредитная история. Банки часто практикуют мониторинг потенциальных клиентов с хорошей кредитной историей, и сами звонят им с предложениями коммерческого характера. Если банк приглашает сам, справку, как правило, он не просит.
Но некоторые меры проверки все равно предпринимаются. Например, очень часто требуется небольшой список людей из близкого окружения, которым банковский сотрудник звонит и уточняет информацию: подтверждение семейного положения клиента, места работы, должности и других сведений, указанных в анкете.
Если клиент обращается в банк без предварительного приглашения, а кредитной истории у него нет или она не очень хорошая, тоже можно обойтись без подтверждения дохода. Но размер кредита при этом банк может срезать, а проценты, скорее всего, повысит. Также может встать вопрос о привлечении поручителя.
Вместо справки 2-НДФЛ банк может запросить другие документы, способные подтвердить наличие имущества:
Но даже если подобные подтверждения предоставлены, камнем преткновения может стать отсутствие постоянной регистрации в городе, где человек пытается получить кредит.
Знание о налогах, в т.ч. , их и возможности получения вычетов (пр. за или ) — залог вашего спокойствия.
Изменения формы справки 2-НДФЛ рассмотрены в видео ниже:
Налоговые агенты, выплатившие в 2017 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях. Крайняя дата представления справки — 02.04.2018.
Кроме того, до 01.03.2018 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.
Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 25 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.
Необходимым дополнением к форме 2-НДФЛ служит реестр сведений о доходах , в котором указана информация о составленных справках.
Форма 2-НДФЛ включает заголовок и 5 разделов.
Заголовок содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:
При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.
Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте, которую можно взять из выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Данные о получивших доход лицах следует показать во втором разделе. Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). Поле «ИНН в стране гражданства» заполняется в отношении иностранных лиц. В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:
Раздел № 3 заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №3. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках.
В разделе № 4 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.
Раздел 5 аналогично третьему разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ. Суммы начисленного налога отражаются в полных рублях.
Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2017 года и выплаченное в первом месяце 2018 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера .
ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2017 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.
У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.
Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2017 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ .