1с усо забалансовый учет спецодежды. Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый

С выходом новых обновлений программы 1С, у пользователей иногда возникает вопрос: “Как правильно организовать учет спецодежды в 1С?” Поэтому ниже мы рассмотрим следующие вопросы:

Несмотря на то, что этот вид отчетности не является самым сложным, вопрос остается актуальным для определенных сфер деятельности. В этом уроке мы разберем ключевые моменты, необходимые для ведения правильного учета спецодежды в интерфейсе 1С 8 “Такси”.

1. Проводки по передаче в эксплуатацию и списанию спецодежды

Спецодежда как и спецоснастка - это один из видов товарно-материальных объектов. Их списание происходит в определенном порядке.

Чтобы списать спецодежду на расходы в период принятия в эксплуатацию, используйте опцию “Передача материалов в эксплуатацию”. Через нее программа создаст необходимые проводки.

2. Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в 1С

Когда списание спецодежды нужно провести под срок всей эксплуатации, вычитать необходимую сумму нужно в период закрытия месяца (этот процесс стандартен так же как и в случае амортизации остальных ОФ). Чтобы закрыть месяц в 1С используйте опцию “Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки”. Для активации этой функции вам нужно нажать кнопку “Операции”. Затем выбрать пункт “Закрытие месяца”.

Как мы видим, программа автоматически создает проводки налогового учета. В данном случае они относятся к временным параметрам.

3. Списание спецоснастки

Чтобы процесс списания спецоснастки в 1С прошел корректно, примените документ “Списание материалов из эксплуатации”. Инструмент вы найдете в разделе “Склад“ (главное меню).

Информация шапки и показатели таблицы в новом документе автоматически перенесутся из первоначального документа. Если вы осуществляете “Списание материалов из эксплуатации” заново, то все необходимые данные нужно внести вручную. Произвести подбор можно через кнопку “Заполнить”.

Программа вновь сформирует необходимые проводки.

Если у вас остались вопросы по планированию и учету спецодежды в 1С, задавайте их в комментариях. Наши специалисты с удовольствием на них ответят.

При производстве продукции организации используют спецодежду, а также различную оснастку и хозяйственный инвентарь. Как правило, срок службы этих вспомогательных материалов не превышает 12 месяцев. По правилам бухгалтерского учета такие активы, не зависимо от стоимости, признают материально-производственными запасами (МПЗ) и списывают при передаче в производство. Как отразить передачу материалов в эксплуатацию в 1С 8.3, и какой способ отражения расходов выбрать в 1С 8.3 читайте в этой статье.

Читайте в статье:

Учет спецодежды, оснастки и инвентаря строго регламентирован законами. Передачу этих материалов в эксплуатацию в 1С 8.3 отражают по дебету счетов производственных затрат. При этом оформляют специальный первичный документ. Например, при списание спецодежды заполняют ведомость МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений». При выдаче инвентаря или спецоснастки оформляют требование-накладную по форме М-11.

Передачу материалов в эксплуатацию в 1С делают с помощью специального документа «Передача материалов в эксплуатацию». В нем необходимо настроить справочник «Способы отражения расходов». Как настроить способы отражения расходов в 1С при передачи материалов в эксплуатацию, и как оформить передачу инвентаря в эксплуатацию в 1С 8.3 в 6 шагов читайте далее.

Передача в эксплуатацию спецодежды

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 документ «Списание материалов в эксплуатацию»

Зайдите в раздел «Склад» (1) и нажмите на ссылку «Передача материалов в эксплуатацию» (2). Откроется окно для формирования документа.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется документ для заполнения.


В форме для заполнения укажите:

• вашу организацию (4);
• дату передачи (5);
• склад, с которого списывается спецодежда (6);
• подразделение, в которое передается спецодежда (7).

Шаг 2. Заполните вкладку «Спецодежда» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

Во вкладке «Спецодежда» (1) нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры нужную спецодежду. Далее заполните поля:

• «Количество» (4). Укажите количество передаваемой спецодежды;
• «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, которому передается спецодежда;
• «Назначение использования» (6). Здесь укажите параметры учета для списания спецодежды. Используйте способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию». В способе отражения расходов укажите счет списания, например «20.01».

Поля «Счет учета» (7) и «Счет передачи» (8) заполнятся автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецодежды.


Нажмите кнопку «ДтКт» (11), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.


В проводках видно, что на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» отражена передача спецодежды (12) и списание ее стоимости на расходы (13). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (14). На специальном счете МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (15) в 1С 8.3 ведется учет спецодежды по каждому сотруднику, которому одна выдана. Если спецодежда пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию спецоснастки

Если стоимость спецодежды полностью списывают при выдаче сотрудникам, то списание стоимости спецоснастки может происходить тремя способами:

• пропорционально выпуску продукции;
• способом линейного списания;
• однократно в полной сумме при передаче в эксплуатацию.

Способ списания настраивается в справочнике «Назначение использования». Как это сделать читайте далее.

Шаг 1. Заполните вкладку «Спецоснастка» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 спецоснастку, так же как спецодежду, передают в производство документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 предыдущего раздела. Для передачи в производство спецоснастки предусмотрена вкладка «Спецоснастка» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры оснастку для передачи в эксплуатацию. В поле «Количество» (4) укажите количество передаваемой оснастки.

Шаг 2. Настройте справочник «Назначение использования» для учета списания спецоснастки

Как мы писали ранее, списывать стоимость спецоснастки можно тремя способами. Способ списания настраивается в поле «Назначение использования» (1). Кликните кнопку (2), чтобы настроить способ погашения стоимости. Откроется окно настроек «Назначение использования».


В этом окне, в поле «Способ погашения стоимости» (3) выберете один из трех способов, например «Линейный». В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» (4) укажите, сколько месяцев будет погашаться стоимость при линейном списании. В способе отражения расходов (5) укажите счет списания, например 20.01. Для сохранения настройки нажмите «Записать и закрыть» (6).

Шаг 3. Отразите в учете передачу в эксплуатацию спецоснастки

Поля «Счет учета» (1) и «Счет передачи» (2) во вкладке «Спецоснастка» заполнятся автоматически. Для завершения передачи спецоснастки в производство нажмите кнопки «Записать» (3) и «Провести» (4). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецоснастки. Нажмите на кнопку «ДтКт» (5), чтобы проверить проводки. Откроется окно проводок.


В проводках видно, что на счете 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации» отражено ее движение при передаче в цех (6) и списание ее стоимости на расходы (7). В нашем примере установлен линейный способ погашения стоимости. Поэтому в бухгалтерском учете сумма погашается через амортизацию, при запуске операции «Закрытие месяца» . В налоговом учете сумма погашается сразу (8). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (9). На специальном счете МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» (10) в 1С 8.3 ведется учет оснастки по каждому подразделению. Если оснастка пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Шаг 1. Заполните вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 хозяйственный инвентарь, так же как спецодежду, передают документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 раздела «Передача в эксплуатацию спецодежды». Для передачи хозяйственного инвентаря предусмотрена вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2).

• «Номенклатура» (3). Выберете из справочника номенклатуры нужный инвентарь;
• «Количество» (4). Укажите количество передаваемого инвентаря;
• «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, ответственного за хранение инвентаря;
• «Способ отражения расходов» (6). В этом справочнике выберете способ отражения расходов, в котором указан счет для списания стоимости инвентаря на расходы, например счет 25.

Поле «Счет учета» (7) заполнится автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче инвентаря в эксплуатацию.


Нажмите кнопку «ДтКт» (10), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.


В проводках видно, что списание стоимости инвентаря отражено по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» (11). На специальном счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (12) в 1С 8.3 ведется учет инвентаря по сотрудникам, которым он выдан. Если инвентарь пришел в негодность, спишите его с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Согласно ст. 221 Трудового Кодекса РФ, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Специальная одежда – это средства индивидуальной защиты работников организации. К ним относятся:

• специальная одежда;
• специальная обувь;
• предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, в том числе изолирующие, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, и другие виды специальной одежды и предохранительных приспособлений).

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальной одежды, определяется организацией, исходя из особенности технологического процесса в отраслях промышленности и иных отраслях экономики (п. 2, 7, 8 Методических указаний № 135н).

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ч. 3 ст. 221 ТК РФ).

Бухгалтерский учет спецодежды

Порядок ведения бухгалтерского учета спецодежды определяется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н) (далее - Методические указания).

В зависимости от стоимости и срока полезного использования спецодежду можно условно разделить на три категории:

1. Первая категория : спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев.
2. Вторая категория : спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по стоимостному критерию согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и учетной политике предприятия.
3. Третья категория : спецодежда, входящая в состав основных средств (срок полезного использования более 12 месяцев стоимостью свыше 40 000 руб.).

Спецодежда, относящаяся к первой категории, учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости (п. 2 Методических указаний). При этом ее списание на счета учета затрат может выполняться единовременно с целью снижения трудоемкости учетных работ (п. 21 Методических указаний).

Спецодежда, которая относится ко второй категории, учитывается в составе материально-производственных запасов, но не может быть единовременно списана на счета затрат. Ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, а также в правилах обеспечения работников спецодеждой (п. 26 Методических указаний).

Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды после ее ввода в эксплуатацию она учитывается на забалансовом счете (п. 23 Методических указаний). В программе «1С:Бухгалтерия 8» для этих целей используется забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации».

Спецодежда, которая относится к третьей категории, учитывается в порядке, применяемом для учета основных средств.

Налоговый учет спецодежды

Стоимость спецодежды, относящейся к первой и второй категориям, включается в материальные расходы единовременно по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Обратите внимание ! В результате учета второй категории спецодежды возникает временная разница, т. к. в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывается постепенно (линейным способом), а в налоговом учете списание выполняется единовременно (материальные расходы).

Учет спецодежды в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8»

Порядок учета спецодежды на складе, отпуска в эксплуатацию и списания ее стоимости на затраты производства должен быть отражен в учетной политике.

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8» для учета спецодежды используются счета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации, а также забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации».

В данной статье мы рассмотрим три способа погашения стоимости спецодежды:

• погашать стоимость при передаче в эксплуатацию;
• линейный;
• пропорционально объёму продукции (работ, услуг).

Также рассмотрим, каким образом отражаются операции по выдаче спецодежды сверх норм. На конкретных примерах разберем, какими документами формируются проводки по учету спецодежды и каким образом отражение операций по выдаче спецодежды в эксплуатацию влияет на налог на прибыль.

Разберем особенности учета на примере.

15.06.2013 г. ООО «Восход» приобрело у поставщика ООО «Текстильщик» комбинезон в количестве 5 штук по цене 1 180 руб. (в т. ч. НДС), сапоги резиновые в количестве 7 пар по цене 590 руб. (в т. ч. НДС) и перчатки в количестве 15 пар по цене 33,6 руб. (в т. ч. НДС). В организации установлены следующие нормы выдачи спецодежды: комбинезон - 1 штука на год, сапоги резиновые - 1 пара на два года.

Поступления спецодежды

Поступление спецодежды, как и любой приобретаемой материальной ценности, отражается при помощи документа «Поступление товаров и услуг». В шапке документа указывается:

• склад, на который поступает приобретаемая спецодежда;
• контрагент-поставщик;
• договор, согласно которому производится закупка.

В табличной части документа на закладке «Товары» отражается перечень приобретаемых ценностей с указанием количества, стоимости и ставки НДС:

На основании документа «Поступление товаров и услуг» вводятся данные предъявленного поставщиком счёта-фактуры. Для ввода счета-фактуры можно перейти по гиперссылке, которая выделена синим цветом в нижней части документа «Поступление товаров и услуг», или воспользоваться закладкой «Счёт-фактура». В счёте-фактуре необходимо указать входящий номер и дату:

В результате проведения документа «Поступление товаров и услуг» формируются проводки, отражающие поступление спецодежды на склад и возникновение задолженности перед поставщиком, а также величину входящего НДС:

Передача спецодежды в эксплуатацию

Выдача спецодежды отражается при помощи документа «Передача материалов в эксплуатацию». Перейти к журналу документов можно через:

Меню: Номенклатура и склад - Спецодежда и инвентарь - Передача материалов в эксплуатацию

При добавлении нового документа на закладке «Спецодежда» указывается список выдаваемой сотрудникам спецодежды (в нашем случае это комбинезон, сапоги резиновые и перчатки):

В столбце «Назначение использования» информация о способе погашения стоимости спецодежды и нормативе выдачи. Рассмотрим детально, какая информация указывается в карточке назначения.

Обратите внимание! Назначение использования задается для каждой номенклатуры отдельно (поле «Номенклатура»), таким образом, созданное назначение использования для комбинезона не может быть использовано в дальнейшем для перчаток.

В наименовании назначения использования можно указать, каким образом будет использоваться спецодежда, срок полезного использования(до года или больше года). В карточке назначения указывается количество по нормативу выдачи, способ погашения стоимости (по данным бухгалтерского учета), срок полезного использования в месяцах (важен при использовании варианта погашения «Линейный») и способ отражения расходов (т. е. счёт затрат и аналитика, на которые будет производиться списание спецодежды):

Как говорилось ранее, стоимость спецодежды сроком полезного использования меньше года списывается на расходы сразу в момент выдачи в эксплуатацию (в нашем случае на счёт 20 «Основное производство») как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, вследствие чего не возникает постоянных и временных разниц. Для такой спецодежды устанавливается способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию».

Обратите внимание! «Способ погашения стоимости», указываемый в карточке назначения использования, отражает настройку для бухгалтерского учета. В налоговом учете списание стоимости на расходы производится автоматически. Для спецодежды со сроком полезного использования менее года (для которой списание в бухгалтерском и налоговом учете производится одновременно) показатель «Срок полезного использования» содержит вспомогательную информацию для анализа, не влияющую на результаты проведения документа.

Создадим назначение использования для сапог. Как отмечалось ранее, если срок полезного использования спецодежды больше 12 месяцев, то в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды будет списываться на расходы постепенно в течение всего срока полезного использования равными долями (линейным способом), а в налоговом учете списание производится единовременно, в результате чего возникает временная разница.

Обратите внимание ! В назначении использования имеется возможность указать также способ погашения стоимости «Пропорционально объёму продукции (работ, услуг)», но он не применим к спецодежде. Его можно применять только к спецоснастке.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта.

Применение способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) рекомендуется для тех видов специальной оснастки, срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), например, штампы, пресс-формы, прокатные валки и т. п.

Создадим также назначение использования для выдаваемых сверх норм перчаток:

При выдаче спецодежды сверх норм возникает постоянная разница (ПР) в оценке расходов, поскольку списание спецодежды производится по данным бухгалтерского учета, а в налоговом учете стоимость списания не облагается налогом на прибыль. Постоянная разница возникает один раз в текущем периоде. Таким образом, при списании спецодежды сверх норм корректировка налога на прибыль производится один раз в периоде выдачи спецодежды.

На что требуется обратить внимание при добавлении назначения использования для такой спецодежды?

• В «Способе погашения стоимости» указывается вариант «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию», чтобы в бухгалтерском учёте стоимость спецодежды сразу была отнесена на расходы (в нашем случае сч. 91.02).
• Заполнение «Способа отражения расходов».

При добавлении нового способа отражения расходов для выбранного счета затрат обязательно указывается аналитика – «Статья затрат» или статья «Прочих доходов и расходов» в зависимости от выбранного счета затрат:

В качестве «Субконто 1» для сч.91.02 выступает статья прочих доходов и расходов. Создадим новую статью с наименованием «Спецодежда сверх норм». При добавлении новой статьи важно указать, что в налоговом учете расходы по данной статье являются не принимаемыми при расчете налога на прибыль: в столбце «Принятии к НУ» убираем галочку:

В результате такой настройки в бухгалтерском учёте стоимость спецодежды полностью спишется на счёт 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом возникнет постоянная разница, которая будет влиять на расчёт налога на прибыль.

В результате проведения документа «Передача материалов в эксплуатацию» будут сформированы следующие проводки:

Разберем проводки, сформировавшиеся при проведении документа.

Проводкой Дт 10.11.1 Кт 10.10 отражается выдача спецодежды со склада в эксплуатацию.

Стоимость спецодежды «Комбинезон», по которой был установлен способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию», списывается в Дт20.01 полностью как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (проводка № 4) в размере 1 000 руб.

Стоимость спецодежды «Сапоги резиновые» с линейным способом погашения стоимости списывается на расходы единовременно только в налоговом учете в размере 500 руб. При этом на счетах 20.01 и 10.11.1 фиксируется возникновение налогооблагаемой временной разницы (проводка №5). Погашение стоимости данной спецодежды в бухгалтерском учете и погашение возникшей временной разницы будет осуществляться ежемесячно в течение всего срока полезного использования при проведении регламентной операции «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки».

Перчатки, которые выдавались сверх норм (проводка №6), в бухгалтерском учёте сразу же в полной сумме (20 руб.) списались на прочие расходы (сч. 91.02), а в налоговом учёте образовалась постоянная разница, с которой при расчете налога на прибыль будет производиться корректировка налога.

Для контроля за наличием спецодежды в эксплуатации на стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды при проведении документа вводятся записи по дебету забалансового счета МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (проводки № 7, 8 и 9).

Важно! На всех балансовых счетах всегда должно выполняться равенство БУ=НУ+ПР+ВР (кроме сч.90 и 91, на которых данное равенство может не выполняться на величину НДС).

Чтобы проанализировать выполнение данного требования, при формировании оборотно-сальдовой ведомости в настройках отчета требуется включить «Контроль» выполнения этого равенства:

Погашение стоимости спецодежды

Погашение стоимости спецодежды производится при помощи регламентной операции «Погашение стоимости спецодежды». Обратите внимание, что для спецодежды со сроком полезного использования свыше года погашение стоимости будет производиться, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Таким образом, в текущем месяце при выполнении регламентной операции никаких проводок сформировано не будет.

Проведем погашение стоимости за следующий месяц (июль).

Для запуска регламентной операции требуется перейти в:

Меню: Учет, налоги, отчетность - Закрытие периода - Регламентные операции

В результате проведения документа будет сформирована проводка по погашению стоимости сапог:

При проведении документа в дебет счета 20.01 «Основное производство» в бухгалтерском учете списывается стоимость спецодежды, рассчитываемая следующим образом: 500 руб. / 24 мес. = 20,83 рублей в месяц. Также фиксируется погашение возникшей в момент выдачи в эксплуатацию налогооблагаемой временной разницы в сумме 20,83 рублей.

Вернемся к месяцу передачи спецодежды в эксплуатацию и рассмотрим, какие проводки будут сформированы при закрытии месяца. Отразим выручку от реализации, оказав услугу стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС=18%):

При проведении документа отразится выручка от реализации и начисление НДС:

В нашем примере имеются расходы от передачи в эксплуатацию спецодежды и выручка от оказания услуги. Выясним, каким образом влияют сформировавшиеся постоянные и временные разницы на расчет налога на прибыль. Для этого запустим обработку «Закрытие месяца».

Меню: Учет, налоги, отчетность – Закрытие периода – Закрытие месяца

Проанализируем проводки, сформированные регламентной операцией «Расчет налога на прибыль»:

С величины бухгалтерской прибыли (8 980 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль:

• 8 980 * 20% = 1 796 руб.
• Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 1 796 руб.

При передаче в эксплуатацию сапог (со сроком полезного использования 2 года) в налоговом учете в расходы была принята стоимость сапог 500 руб. В бухгалтерском учете эта стоимость будет погашаться в течение срока полезного использования (2 лет), в связи с чем в момент передачи в эксплуатацию сапог возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере 500 руб., с которой при закрытии месяца рассчитывается отложенное налоговое обязательство.

Дт 68.04.2 Кт 77 500 руб.*20%=100 руб.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, стоимость сапог будет погашаться в бухгалтерском учете и начнет погашаться возникшее в месяце передачи в эксплуатацию отложенное налоговое обязательство. Погашение возникшего ОНО будет производиться в течение оставшегося срока полезного использования равными долями:

Дт 77 Кт 68.04.2 500 руб./24 мес.*20%=4,17 руб.

Поскольку в текущем месяце организацией была выдана спецодежда сверх норм, то при формировании проводки Дт 91.02Кт 10.11.1 возникла постоянная разница. С возникшей постоянной разницы рассчитывается постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 20 руб.* 20% = 4 руб.

Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 4 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 1 700 руб. распределяется по видам бюджета: на федеральный и региональный:

• 1 700 руб. / 20 % * 2 % = 170 руб. в Федеральный бюджет (проводка №1)
• 1 700 руб. / 20 % * 18 % = 1 530 руб. в Региональный бюджет (проводка №2)
• 170 руб. + 1 530 руб. = 1 700 руб.

Рассмотрим, какие проводки будут сформированы в следующем месяце. Для удобства расчета снова отразим выручку от реализации на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС=18%).

При проведении регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» за июль будут сформированы следующие проводки:

С бухгалтерской прибыли (9 979,15 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль (1 995, 83 руб.):

• 9 979,15 * 20 % = 1 995,83 руб.
• Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 1 995,83 руб.

В июле начинает погашаться отложенное налоговое обязательство Дт 77 Кт 68.04.2 на сумму 4,17 руб. На данную величину корректируется налог на прибыль, который с учетом отложенного налогового обязательства составил 2 000 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 2 000 рублей распределяется на Федеральный бюджет (2%) и Региональный (18%).

• 2 000 руб. / 20 % * 2 % = 200 руб. (проводка №1)
• 2 000 руб. / 20 % * 18 % = 1 800 руб. (проводка №2)

Проводки, сформированные при закрытии июля, будут формироваться в течение 23 последующих месяцев (до момента погашения стоимости сапог) при условии, что не возникнет дополнительных постоянных и временных разниц.

Справка-расчёт налоговых активов и обязательств

Отчет «Справка-расчет налоговых активов и обязательство» предназначен для анализа суммы постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств.

Печатная форма отчета является учетным документом, утверждающим порядок признания постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств в месяце формирования отчета.

Перейти к справке можно через:

Меню: Учет, налоги, отчетность - Закрытие периода – Закрытие месяца – Справки-расчёты

Информация в отчете разделена на два блока:

1. Раздел, касающийся постоянных разниц, с которых рассчитываются постоянные налоговые активы и обязательство.
2. Раздел, отражающий временные разницы, с которых рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства.

Проанализируем данные отчета за июнь. На рисунке 24 мы видим, что в июне была признана постоянная разница в размере 20 рублей, возникшая при списании спецодежды сверх норм (перчатки). После закрытия месяца в графе 7 рисунка 21 с возникшей постоянной разницы рассчиталось постоянное налоговое обязательство в размере:

На рисунке 25 отражается величина признанной временной разницы в размере 500 руб. от передачи в эксплуатацию сапог, с которой рассчитывается отложенное налоговое обязательство:

500 руб. * 20 % = 100 руб.

Сформируем справку-расчёт налоговых активов и обязательств за июль:

Как видно из рис. 26, в июле справка-расчёт сформировалась только в части «Отложенные налоговые активы и обязательства» (в июле происходит погашение отложенного налогового обязательства).

Во второй графе рис. 26 («Признаны ранее») отражается признаниевременной разницы в размере 500 рублей, возникшее в прошлом месяце. Погашение признанной налогооблагаемой временной разницы производится ежемесячно в размере:

500руб. / 24 мес. = 20,83 руб.

Погашение отложенного налогового обязательства:

20,83 руб. * 2% = 4,17 руб.

В этой статье речь пойдет об учете спецодежды в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. Я расскажу вам о том, как отразить поступление спецодежды и на каком счете её учитывать, как передать её в эксплуатацию и как погашать стоимость в бухгалтерском и налоговом учете, а также о том, как списать спецодежду из эксплуатации.

Для отражения операции поступления спецодежды используется документ "Поступление товаров и услуг", расположенный на вкладке "Покупки".

Создаем новый документ с видом операции "Товары" (вид операции "Товары, услуги, комиссия" также можно использовать, но такой выбор обоснован в том случае, когда в документе присутствуют одновременно и товары, и услуги).

В открывшейся форме указываем номер и дату накладной, выбираем склад, контрагента и договор (при необходимости создаем новые элементы справочников). Затем добавляем строки в табличную часть, выбирая существующие позиции из справочника "Номенклатура" или создавая новые (при создании новых элементов желательно указывать, что они входят в группу "Спецодежда").

Счет учета для спецодежды в табличной части - 10.10. Также необходимо в нижней части формы указать номер и дату счета-фактуры, при его наличии и нажать кнопку "Зарегистрировать".

Для регистрации в программе факта передачи спецодежды сотруднику предназначен документ "Передача материалов в эксплуатацию", расположенный на вкладке "Склад".

Создаем новый документ, в поле "Местонахождение" выбираем подразделение, в которое передается спецодежда, и указываем склад, на который оформлялся приход. В нашем примере мы рассматриваем учет спецодежды, поэтому заполнять будем вкладку документа с соответствующим названием. В том случае, если вам необходимо передать в эксплуатацию спецоснастку или инвентарь, то порядок действий будет аналогичный, только использовать придется другие вкладки.

В табличную часть добавляем строку, указываем номенклатуру, количество и физическое лицо, которому передается спецодежда.

Для заполнения колонки "Назначения использования" мы будем добавлять новый элемент в соответствующий справочник. В данном справочнике хранится информация о том, как будет погашаться стоимость спецодежды.
Спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитывается в составе МПЗ. При этом осуществляется списание её стоимости на затраты в бухгалтерском и налоговом учете единовременно при передаче в эксплуатацию.

В том случае, если срок полезного использования спецодежды более 12 месяцев, а её стоимость менее 40 тыс. рублей, то она также учитывается в составе МПЗ, но при этом в бухгалтерском учете стоимость погашается линейно, а в налоговом единовременно при передаче в эксплуатацию.

Спецодежда стоимостью более 40 тыс. рублей учитывается как основное средство.

Создаем новый элемент справочника "Назначения использования" и указываем произвольное название. В нашем примере срок полезного использования составляет 36 месяцев, поэтому выбираем линейный способ погашения стоимости.

В поле "Способ отражения расходов" необходимо указать, на какие счета затрат и субконто будет осуществляться списание стоимости спецодежды.

В итоге в нашем случае элемент справочника "Назначения использования" выглядит следующим образом.

При проведении документа будут сформированы следующие движения по счетам (стоимость спецодежды переносится на счет 10.11.1, с которого будет ежемесячно погашаться, а также используется забалансовый счет МЦ.02, на котором спецодежда будет учитываться до момента списания из эксплуатации).

Погашение стоимости спецодежды в нашем случае будет выполняться линейным способом в течение 36 месяцев. Происходит данная операция в ходе закрытия месяца.

При этом будет сформирована следующая проводка по счетам (в том случае, если бы стоимость погашалась при передаче в эксплуатацию, аналогичная проводка на полную стоимость спецодежды формировалась бы документом "Передача материалов в эксплуатацию"):

По истечении срока использования или в других случаях выбытия спецодежда подлежит списанию. В 1С: Бухгалтерии предприятия 8 для регистрации данного факта предназначен документ "Списание материалов из эксплуатации", расположенный на вкладке "Склад".

Создаем новый документ и заполняем нужную закладку, в нашем случае это "Спецодежда". Сделать это можно вручную или автоматически по кнопке "Заполнить".

Так как в нашем случае стоимость спецодежды еще не полностью погашена, она будет списана на затраты данным документом. На вкладке "Списание расходов" необходимо указать счет затрат или установить, что способ списания расходов соответствует назначению использования.

При проведении документа формируются следующие движения по счетам.

В том случае, если стоимость была погашена раньше, состав проводок был бы несколько иным:

Если стоимость была отнесена на затраты единовременно при передаче в эксплуатацию, то формируется только проводка по забалансовому счету МЦ;

Если же стоимость была погашена линейным способом, то формируется также проводка со счета 10.11.1, но только в количественном выражении.

Если у вас остались вопросы по учету спецодежды в программах 1С, вы можете задать их в комментариях к статье.

А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .

Учет спецодежды в 1С 8.3 полностью автоматизирован. Рассмотрим в инструкции подробно каждый шаг на наглядном примере и разберем:

• какие настройки необходимо выполнить в 1С;
• как списывать спецодежду в 1С 8.3;
• каким документом можно оформить возврат спецодежды из эксплуатации.

05 июля Организация приобрела спецодежду: халат хозяйственный женский «Сафари» - 1 шт. стоимостью 885 руб. (в т. ч. НДС 18%).

20 августа с основного склада Аксютиной Ксении Витальевне выдана спецодежда - халат хозяйственный женский «Сафари» в количестве 1 шт.

14 декабря халат хозяйственный женский «Сафари» был возвращен из эксплуатации в связи с увольнением сотрудника.

Согласно учетной политике способ погашения стоимости спецодежды установлен для НУ и БУ - линейный. Срок использования - 5 месяцев. Затраты учитываются в составе материальных расходов малярного цеха.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Настройки учета спецодежды

Настройки учетной политики

Определите способ погашения стоимости спецодежды для целей НУ в в разделе Главное - Настройки - Налоги и отчеты - вкладка Налог на прибыль .

• Единовременно - стоимость спецодежды в НУ будет погашена в момент передачи ее в эксплуатацию.

Ввод спецодежды

Занесите спецодежду в справочник Номенклатура в разделе Справочники - Товары и услуги - Номенклатура .

В карточке укажите:

• Вид номенклатуры - Спецодежда .

Назначение использования

• Наименование - наименование, которое более полно описывает использование спецодежды (или уникальное название), чтобы вы не спутали это назначение.
• Количество по нормативу выдачи - информативное поле, используется только для заполнения графы Количество в документе Передача материалов в эксплуатацию . Нормативы выдачи не отслеживается в программе.
• Способ погашения стоимости - способ списания стоимости для БУ и для НУ (только если в задан метод - Указывается при передаче в эксплуатацию ).
• Способ отражения расходов - способ учета затрат.

Назначение использования задается отдельно для каждой номенклатурной позиции спецодежды. Если спецодежду используете в разных подразделениях (по-разному отражаются затраты) или параметры выдачи ее отличаются, то создавайте для каждых параметров отдельное назначение использования спецодежды в 1С 8.3. Бухэксперт8 не рекомендует изменять параметры уже введенного назначения использования.

Приобретение спецодежды

Оприходование спецодежды отражайте в разделе Покупки - Покупки - Поступление (акты, накладные) .

В табличной части укажите наименование спецодежды, поступившей в организацию, ее количество и стоимость.

Ознакомиться с нюансами заполнения каждого поля и графы в

Проводки

Списание (выдача) спецодежды в 1С 8.3

Как списать спецодежду в 1С 8.3? Выдайте спецодежду документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад - Спецодежда и инвентарь - Передача материалов в эксплуатацию .

Заполните вкладку Спецодежда передаваемой спецодеждой:

• Физическое лицо - работник, получивший спецодежду;
• Назначение использования - .

Проводки

Погашение стоимости спецодежды в 1С 8.3

Параметры погашения стоимости задаются:

• для БУ - в документе Передача материалов в эксплуатацию ;
• для НУ - в настройках учетной политики.

Ежемесячное погашение стоимости происходит при выполнении процедуры Закрытие месяца операцией Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в 1С 8.3, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

Халат хозяйственный женский «Сафари» выдан сотруднику 20 августа. Следовательно, погашение стоимости начинается с сентября.

Аналогично осуществляется погашение стоимости за следующие месяцы до ее полного погашения. При выбытии (возврате) спецодежды стоимость погашается за последний месяц в документе выбытия, например, в документе Возврат материалов из эксплуатации .

Расчет ежемесячной суммы:

Ежемесячная сумма, на которую погашается стоимость спецодежды, в 1С рассчитана правильно.

Возврат спецодежды при увольнении работника в 1С 8.3

Возврат спецодежды сотрудником оформите документом Возврат материалов из эксплуатации в разделе Склад - Спецодежда и инвентарь - Возвраты материалов из эксплуатации .

Документ Возврат материалов из эксплуатации используйте только, если возвращаемая спецодежда пригодна для дальнейшей эксплуатации. Если спецодежда непригодна, тогда спишите ее документом Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад - Спецодежда и инвентарь - Списание материалов из эксплуатации .

На вкладке Спецодежда укажите возвращаемую спецодежду, документ партии выдачи и сотрудника, который ее возвращает.

Документ можно заполнить автоматически номенклатурными позициями спецодежды находящейся в эксплуатации, по кнопке Заполнить - Заполнить по остаткам .

Проводки

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал